企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題及對策

嚴(yán)彩萍 蘇州太湖城市投資發(fā)展有限公司

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，納稅籌劃是企業(yè)經(jīng)營管理不可或缺的一部分，做好稅收籌劃，有利于企業(yè)依法避稅，減少企業(yè)稅負(fù)。在新的時代下，市場競爭日趨激烈。對于每一個企業(yè)來說，要實現(xiàn)管理模式的優(yōu)化和改革，就必須在財務(wù)會計工作落實到位的情況下，建立完善的管理制度，強化稅收籌劃意識，對最新稅收政策有充分了解，掌握企業(yè)稅收狀況。與此同時，深入了解最新稅收政策，特別是跟增值稅有關(guān)的內(nèi)容，提高企業(yè)稅收風(fēng)險防控能力，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，發(fā)揮企業(yè)優(yōu)勢，給企業(yè)可持續(xù)發(fā)展奠定扎實基礎(chǔ)。

一、實施稅務(wù)籌劃的意義

稅收籌劃是指納稅人在組織開展納稅活動時，按照國家法律標(biāo)準(zhǔn)，從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的角度統(tǒng)籌安排企業(yè)經(jīng)營、融資等業(yè)務(wù)，從而減少企業(yè)稅負(fù)或者延遲納稅的一系列活動。稅收籌劃的目的是實現(xiàn)合理納稅，減輕稅收負(fù)擔(dān)，讓企業(yè)獲得更多的稅后利益，實現(xiàn)企業(yè)稅收利益最大化。從橫向角度組織稅務(wù)工作，需要結(jié)合現(xiàn)有稅法要求，擴大企業(yè)籌劃空間，以合理合法的手段減少納稅，增加企業(yè)效益[1]。從企業(yè)自身角度來說，稅收籌劃可以增強企業(yè)綜合力，發(fā)揮企業(yè)競爭優(yōu)勢，使其在市場競爭中長效發(fā)展。

二、企業(yè)稅務(wù)籌劃存在的常見問題

（一）稅務(wù)籌劃認(rèn)識不足

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)不具備較強的稅務(wù)籌劃意識，沒有認(rèn)識到稅務(wù)籌劃對企業(yè)發(fā)展的重要性。結(jié)合當(dāng)前情況來說，導(dǎo)致該現(xiàn)象出現(xiàn)的原因有兩點。首先，由于我國開展稅收籌劃工作的時間比較短，并且相關(guān)的理論中知識和相關(guān)體系不完善。在這個過程中，真正開展納稅籌劃工作的企業(yè)數(shù)量少，大多是具有外商投資資格的企業(yè)或大型企業(yè)，而小規(guī)模企業(yè)不多。其次，對于企業(yè)而言，為了能夠?qū)⒍愂栈I劃工作落實到位，應(yīng)投入大量資源，其中不但包含人力資源，同時也包括財力資源等，這部分規(guī)劃成本會導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營成本的增加。所以，大多數(shù)企業(yè)對稅收籌劃的認(rèn)識不足，參會與籌劃工作的積極性不高，不利于且稅收籌劃工作順利進(jìn)行，影響稅務(wù)籌劃結(jié)果[2]。

（二）風(fēng)險抵御能力有待提高

對于稅務(wù)籌劃來說，自身就有一定的預(yù)見性，在組織開展此項工作時，需要結(jié)合現(xiàn)有的稅法內(nèi)容進(jìn)行。稅法內(nèi)容又具有實效性和不穩(wěn)定性，再加上執(zhí)行力度偏低，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，容易受到各種不確定因素的影響，給稅收風(fēng)險產(chǎn)生提供了可能。一旦出現(xiàn)稅收風(fēng)險，必將會讓企業(yè)面臨一定經(jīng)濟損失，甚至讓企業(yè)陷入倒閉危機中。比如，在現(xiàn)行稅收政策中，有的規(guī)定不夠明確，有的內(nèi)容模糊。稅收政策一旦確定或取消部分稅收政策中的具體內(nèi)容，就不具備開展稅收活動條件，使得最終稅收籌劃工作效果不理想，從而影響企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展。在一些企業(yè)，稅務(wù)籌劃相關(guān)人員的專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)有待提高，在面對突發(fā)問題時，不具備應(yīng)急處置能力。并且，由于內(nèi)部控制制度不完善、資金不足等內(nèi)部因素的影響，企業(yè)整體抗風(fēng)險能力下降，不能為稅收籌劃活動順利進(jìn)行提供支持。

（三）稅務(wù)籌劃水平不高

首先，因為我國相關(guān)理論體系不完善，稅務(wù)籌劃發(fā)展正處于初步發(fā)展階段，缺少完善的稅務(wù)理論體系支持，企業(yè)在組織開展稅務(wù)活動過程中，缺少理論來源，導(dǎo)致編制的稅收籌劃方案不合理，影響稅收籌劃效果[3]。其次，針對企業(yè)而言，部分企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，只是從減少企業(yè)稅負(fù)角度入手，沒有真正從企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展全局角度出發(fā)，從生產(chǎn)過程、經(jīng)營管理、會計核算等多方面分析，選擇適宜的稅務(wù)籌劃方法和策略，導(dǎo)致企業(yè)整體工作水平偏低，不利于企業(yè)更好發(fā)展。

三、企業(yè)稅務(wù)籌劃中常見問題的處理對策

（一）強化稅務(wù)籌劃意識

為了給企業(yè)稅收籌劃工作游戲開展提供良好條件，充分發(fā)揮稅收籌劃實際價值，應(yīng)從思想上出發(fā)，讓每個工作人員都能樹立正確的稅收籌劃意識，讓其對稅收籌劃重要性有深入的認(rèn)識，在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立稅務(wù)籌劃管理部門，負(fù)責(zé)稅務(wù)籌劃方案編制和執(zhí)行管理，完善企業(yè)稅務(wù)籌劃管理體系和相關(guān)法律機制。在稅務(wù)人員開展納稅活動過程中，需要提供良好的納稅環(huán)境和納稅體系，提高企業(yè)納稅籌劃管理水平。針對企業(yè)來說，需要做好內(nèi)部培訓(xùn)工作，對納稅人員進(jìn)行專業(yè)教育，提高其專業(yè)水平和綜合素養(yǎng)。在納稅人員引進(jìn)過程中，企業(yè)可以適當(dāng)提高準(zhǔn)入門檻，在招聘引進(jìn)過程中，明確稅務(wù)籌劃工作職責(zé)和工作要求，規(guī)范稅務(wù)籌劃工作人員工作行為。企業(yè)需要定期對現(xiàn)有稅務(wù)籌劃人才進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)，例如學(xué)習(xí)最新的稅法內(nèi)容，加強財務(wù)管理知識培訓(xùn)，尤其是加深稅務(wù)籌劃人員對增值稅內(nèi)容的了解，及時更新相應(yīng)理論知識，提高稅務(wù)籌劃人員專業(yè)技術(shù)水平和職業(yè)素養(yǎng)[4]。

（二）加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理

企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作時，受到各種因素的影響，難免會面臨稅務(wù)籌劃風(fēng)險問題。為了減少稅務(wù)籌劃風(fēng)險出現(xiàn)，做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理工作是非常必要的。首先，企業(yè)需要結(jié)合經(jīng)營發(fā)展要求，科學(xué)制定稅務(wù)籌劃管理目標(biāo)，嚴(yán)格按照國家法律機制，編制合理的稅務(wù)籌劃方案，按照合法性要求做好稅務(wù)籌劃風(fēng)險管理工作，對于任何存在違法行為的稅務(wù)籌劃，不管結(jié)果怎樣，都會給最終工作結(jié)果帶來直接影響。所以，在實際執(zhí)行過程中，企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)籌劃目標(biāo)和財務(wù)管理目標(biāo)相互結(jié)合當(dāng)作重要內(nèi)容，將稅務(wù)籌劃任務(wù)滲透到企業(yè)財務(wù)管理活動中，從各環(huán)節(jié)入手，做好稅務(wù)風(fēng)險控制和管理工作，優(yōu)化風(fēng)險防控對策，減少不必要風(fēng)險問題出現(xiàn)。其次，由于國家稅法標(biāo)準(zhǔn)不斷統(tǒng)一和完善，在實施多元化稅收籌劃工作中，不同籌劃方案都會給企業(yè)資本流動產(chǎn)生一些影響，影響企業(yè)經(jīng)營水平的提升。如果指定的納稅籌劃方案不合理，將會阻礙企業(yè)的投資經(jīng)營風(fēng)險和債務(wù)水平的提高。因此，要通過合理的稅收籌劃方式，確保企業(yè)在合理的環(huán)境下進(jìn)行稅收籌劃，以保證自身利益的合法性，將稅務(wù)籌劃工作落實到位，獲取理想的工作效果。

（三）及時與稅務(wù)部門交流

由于確定的稅收籌劃項目在一定程度上受行政因素的影響，會出現(xiàn)操作上的問題，企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作過程中，應(yīng)第一時間與地區(qū)稅務(wù)部門溝通，掌握最新稅收政策，保證企業(yè)納稅的合理性和合法性，減少稅務(wù)風(fēng)險問題出現(xiàn)。企業(yè)在實際執(zhí)行過程中，需要培養(yǎng)稅務(wù)人員專業(yè)素養(yǎng)，持續(xù)增強自身專業(yè)水平，保證稅收籌劃工作順利進(jìn)行。企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，需要加強稅務(wù)籌劃風(fēng)險績效管理，因為稅務(wù)籌劃計劃、執(zhí)行、評估是一個比較系統(tǒng)的內(nèi)容，對企業(yè)整體發(fā)展有著直接影響。在實際工作中，企業(yè)應(yīng)按照成本效益原則，對稅務(wù)籌劃進(jìn)行綜合評價，根據(jù)評價結(jié)果，制定稅務(wù)籌劃方案，保證稅務(wù)籌劃方案的合理性和合法性。

（四）強化企業(yè)控制管理

在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，可以采取承包的方法實現(xiàn)合法避稅。例如，對于一些生產(chǎn)業(yè)務(wù)，可以通過承包的方法將其承包給部分企業(yè)，只要企業(yè)和承包企業(yè)簽署承包合同，不管其是否參與到實際生產(chǎn)活動中，都要根據(jù)企業(yè)稅目進(jìn)行計算。針對企業(yè)而言，在此過程中，將會面臨稅率差異，給企業(yè)稅務(wù)籌劃活動開展提供一定空間，所以，企業(yè)應(yīng)做好合同管理工作，與承包企業(yè)簽署承包合同，實現(xiàn)合法避稅，減少企業(yè)稅率，從而實現(xiàn)節(jié)稅[5]。另外，企業(yè)需要加強發(fā)票管理。生產(chǎn)項目中購置的生產(chǎn)設(shè)備，應(yīng)要求生產(chǎn)廠家提供增值稅專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項稅額，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。

（五）提升財務(wù)管理水平

企業(yè)為了保證稅務(wù)活動順利進(jìn)行，獲得理想的工作效果，完成節(jié)稅減稅目標(biāo)，需要從財務(wù)管理角度入手，做好企業(yè)財務(wù)管理工作，完善相應(yīng)的管理體系。在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，需要結(jié)合最新財務(wù)政策要求，轉(zhuǎn)變財務(wù)記賬方法，根據(jù)國家法律法規(guī)，建立會計賬簿，編制財務(wù)報告，正確填寫計稅和納稅申報，為稅務(wù)籌劃有序開展奠定基礎(chǔ)。

四、結(jié)束語

總而言之，在新形勢背景下，企業(yè)在經(jīng)營和發(fā)展中將會受到市場競爭因素影響。為了讓企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展，必須從稅收籌劃的角度出發(fā)，在符合稅法要求的前提下合法避稅，減輕企業(yè)稅負(fù)，在給企業(yè)創(chuàng)造理想效益的同時，增強企業(yè)競爭實力，從而促進(jìn)企業(yè)長效發(fā)展。