社?；鹭攧?wù)管理與風(fēng)險防控措施分析

趙迎迎 惠民縣人力資源和社會保障局

社會保險基金建立的主要目的為全體公民共享國家財富，是我國各種意外情況之下，居民基礎(chǔ)生存保障的有效手段?；鹩捎萌藛挝慌c個人共同承擔(dān)，政府部門統(tǒng)一管理，確保分配的公平性。但現(xiàn)階段社?；鹭攧?wù)管理體系中仍存在多種風(fēng)險，需要采取一定措施進(jìn)行控制。

一、社?；鹭攧?wù)管理內(nèi)容及分析

（一）社會保險基金預(yù)算編制

社會保險基金預(yù)算編制主要指依據(jù)國家相關(guān)法律制度的規(guī)定對于一段時間內(nèi)社會保險基礎(chǔ)的總體收支狀況進(jìn)行核算，并以此為基礎(chǔ)開展未來一段時間內(nèi)社會保險基金征收與支出的預(yù)算管理，提升社保資金使用的公平與效率，也避免社?；鹫w出現(xiàn)嚴(yán)重負(fù)債運行的狀況。社會保險基金預(yù)算編制工作基本上每年集中開展一次，是一種基于已有信息進(jìn)行未來賬戶收入預(yù)測與資金分配的工作，帶有一定的不可控性質(zhì)與預(yù)算風(fēng)險，但同時也是社會保險事業(yè)正常發(fā)展的核心保障措施之一。

（二）社會保險基金會計核算

社會保險基金會計核算主要指在第三方的參與之下，對于社會保險基金的收入與消耗進(jìn)行財務(wù)信息校對，確保一段時間內(nèi)社會保險基金管理的規(guī)范性，是確保每一分應(yīng)當(dāng)投入社會保險體系的資金都為社會保障事業(yè)服務(wù)的有效措施。由于社會保險基金自身體量較大，來源及消耗渠道的多樣，會計核算工作復(fù)雜程度極高，需要多種材料的支持，應(yīng)當(dāng)包括但不限于原始財務(wù)憑證、年度財務(wù)報表、社保賬戶、收支登記簿等等。這些材料都源自不同財務(wù)部門日常工作的留存。因此，雖然社會保險基金會計核算是一項集中開展的工作，但需要全部財務(wù)人員完善日常工作的支持。

（三）社會保險基金增值保值

社會保險基金增值保值就是利用剩余基金進(jìn)行投資或者其他形式的金融運作，實現(xiàn)運營營利與基金增值。該項財務(wù)工作同樣存在一定的風(fēng)險。雖然，由于社會保險基金自身的重要價值，其在參與投資或者金融運作時，相關(guān)部門會給予一定優(yōu)惠與選擇便捷權(quán)力，國家也會將國債等穩(wěn)定收益的項目優(yōu)先交由社會保險基金投資。但一方面，投資行為自身便帶有一定的風(fēng)險性，無論何種優(yōu)惠措施也無法完全消除該種風(fēng)險；另一方面，社會保險基金運作人員決策并非總是指向正確的方向，尤其是現(xiàn)階段我國社會保險基金總體數(shù)目并不豐裕，增值需求較高的背景之下。社會保險基金運作的核心思路是以增值為最終追求，但保值為執(zhí)行思路。也就是說，社會保險基金在制度上是不允許參與高風(fēng)險項目的投資。

二、社會保險基金風(fēng)險形式

（一）負(fù)債風(fēng)險

社會保險基金運轉(zhuǎn)的基礎(chǔ)邏輯為青年人贍養(yǎng)老年人[1]。在這種模式之下，人口結(jié)構(gòu)對于社會保險基金有著十分重大的影響。隨我國人口老齡化的推進(jìn)，養(yǎng)老基金的領(lǐng)取漸漸超過了青年人支付能力，且二胎政策開放后產(chǎn)生的大量勞動力轉(zhuǎn)換為社會生產(chǎn)力還需要十年以上的時間。這些因素都導(dǎo)致社會保險基金負(fù)債運行的風(fēng)險不斷增大，且對于部分經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)存在問題的區(qū)域，失業(yè)保障進(jìn)一步加劇了負(fù)債運行的風(fēng)險。

（二）投資風(fēng)險

即社會保險基金運作過程中所必須承擔(dān)的風(fēng)險，在上一段落已經(jīng)進(jìn)行詳細(xì)論述。但該種風(fēng)險對于社?；饋碚f并非高危風(fēng)險形式，運作人員通常只會進(jìn)行穩(wěn)定收益投資與政府擔(dān)保投資。

（三）資金流動性風(fēng)險

資金流動性風(fēng)險主要指社會變化的影響會瞬時體現(xiàn)在社?；鹬希绫；鸸芾碚{(diào)整卻較為緩慢，從而導(dǎo)致短期內(nèi)資金供應(yīng)不足的問題產(chǎn)生。面對該種風(fēng)險形式，社保局一般會采取預(yù)留風(fēng)險應(yīng)對基金的模式，保證社會變動情形下，社保體系的正常運轉(zhuǎn)。

三、社?；痫L(fēng)險的成因

（一）領(lǐng)取信譽風(fēng)險

信譽風(fēng)險主要指社會保險覆蓋范圍內(nèi)的人群，通過制度漏洞的模式額外領(lǐng)取保障金額，造成社會保險基金非正常用途流出。雖然隨著現(xiàn)代保險制度與監(jiān)管體系的完善，該種現(xiàn)象出現(xiàn)的概率明顯降低，但尚未完全杜絕。如在部分農(nóng)村地區(qū)，存在人員隱瞞直系親屬死亡信息繼續(xù)領(lǐng)取養(yǎng)老保險，導(dǎo)致社會保險基金流出，不利于社保體系的正常運營。

（二）保險基金繳納風(fēng)險

保險基金繳納風(fēng)險主要指部分企業(yè)由于自身運轉(zhuǎn)出現(xiàn)問題，長期拖欠應(yīng)當(dāng)繳納的社會保險，導(dǎo)致保險基金來源出現(xiàn)問題[2]?；蛘叽嬖谄髽I(yè)通過故意虛報員工收入的模式降低社保繳納額度，該種現(xiàn)象在新興行業(yè)中尤為嚴(yán)重，由于收入方式更加多樣，銀行及現(xiàn)有體系無法形成有效監(jiān)管，社會保險基金征收仍存在較大的漏洞，為社會保障體系運轉(zhuǎn)帶來較為嚴(yán)重的風(fēng)險。

（三）個人賬戶管理風(fēng)險

雖然現(xiàn)階段個人賬戶建立已接近全面完成，但在實際管理進(jìn)程中仍存在多種風(fēng)險形式。如企業(yè)與個人在社會保險繳納過程中私下達(dá)成違法協(xié)議，沒有嚴(yán)格按照國家要求進(jìn)行資金繳納，進(jìn)而導(dǎo)致個人賬戶數(shù)額出現(xiàn)問題，嚴(yán)重干擾了銀行方面社?；鸸芾砉ぷ?，從而產(chǎn)生財務(wù)管理風(fēng)險。

四、社?；痫L(fēng)險控制措施

（一）社保基金財務(wù)管理制度的完善

無論是個人保險基金非法領(lǐng)取還是企業(yè)非法繳納保險基金，從根源上來說都是現(xiàn)有保險制度無法全面覆蓋社會保險領(lǐng)域存在的各種問題[3]。因此，相關(guān)部門要完善社會保險制度體系，使其更加適應(yīng)現(xiàn)在社會環(huán)境，充分發(fā)揮社會保險及其相關(guān)的監(jiān)管、財政、稅收、衛(wèi)生、人社等多個部門的價值，全面推進(jìn)政府各部門間信息交換機(jī)制，避免社?；疬\轉(zhuǎn)中由于信息差距而產(chǎn)生的多種風(fēng)險形式，最大可能保障社會保險基金的安全性。此外，針對現(xiàn)代社會的飛速變革與保險制度及法律更新周期較長的矛盾，可以在現(xiàn)有制度體系中提升特定條件下相應(yīng)監(jiān)管體系的價值與權(quán)限，使新形勢、新問題出現(xiàn)，但新政策沒有產(chǎn)生的階段，社?？梢酝ㄟ^監(jiān)管體系強(qiáng)制加入，避免隱性問題向社保風(fēng)險的轉(zhuǎn)化，保障社會保險基金的正常運轉(zhuǎn)。

（二）社?；痼w系的豐富

即在現(xiàn)有社?；痼w系的基礎(chǔ)上，通過全新基金引入的方式用以彌補(bǔ)現(xiàn)階段普遍存在的基金缺口問題。以國有企業(yè)為例，可以通過國有資本多元化轉(zhuǎn)化的方式，在不改變實際資本持有狀態(tài)與結(jié)構(gòu)的基礎(chǔ)之上，建立員工福利基金，用以與現(xiàn)階段存在養(yǎng)老基金、工傷基金等缺口進(jìn)行呼應(yīng)，在為員工提供更加全面社會保障的同時，一定程度上分擔(dān)社會保險基金的壓力，降低負(fù)債運行所產(chǎn)生的多種風(fēng)險。

（三）加強(qiáng)個人賬戶管理

以現(xiàn)階段社會背景與社保體系風(fēng)險的角度進(jìn)行分析，加強(qiáng)個人賬戶管理的核心便是優(yōu)化個人保險賬戶信息查詢渠道，使其可以通過信息化平臺快速實現(xiàn)賬戶余額查詢，進(jìn)而通過員工進(jìn)行企業(yè)社保基金繳納行為的監(jiān)管。企業(yè)社保基金非法繳納的來源在于員工對于社保體系、制度與價值的不了解，給予企業(yè)違規(guī)操作空間。但在信息查詢渠道暢通之后，員工不需要詳細(xì)了解社保制度，從同收入人群賬戶余額變動幅度便可以明確企業(yè)社保繳納行為的違法性與自身權(quán)益受到侵害，實現(xiàn)對企業(yè)行為的有效監(jiān)管，提升社?；鸸芾硇?。

除上述問題之外，社?；鹭攧?wù)管理風(fēng)險的產(chǎn)生與財務(wù)人員或多或少都有一定的關(guān)聯(lián)。因此，社保局要加強(qiáng)財務(wù)人員的管理培訓(xùn)。提高財務(wù)管理人員對于制度體系與社會狀態(tài)的了解程度，使其在保障自身工作順利完成的同時，能夠?qū)ぷ髁鞒膛c方法的優(yōu)化給出可行性建議，提升社?；鹭攧?wù)管理體系優(yōu)化的速度，進(jìn)而實現(xiàn)多種風(fēng)險的控制。

五、結(jié)論

社會基金對于我國社會穩(wěn)定有重大價值。相關(guān)部門要加強(qiáng)社保基金風(fēng)險了解程度，制定針對性風(fēng)險控制措施，并依據(jù)社會變革實時進(jìn)行社保制度與工作體系的調(diào)整，確保社會保險始終與社會發(fā)展保持一致步調(diào)，避免多種風(fēng)險的產(chǎn)生，提升社會保險基金的安全性。