我國企業(yè)會計內部控制制度的有效途徑研究

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隨著我國綜合國力的不斷提升，國民經濟也得到了快速的發(fā)展，與此同時我國的市場經濟體制也開始逐步地建立起來，這不僅是我國企業(yè)發(fā)展的要求，也是時代進步和發(fā)展的必然要求。在企業(yè)內部實行會計內部控制制度可以幫助有效地提升會計信息的質量，從而確保企業(yè)生產的安全性，減少企業(yè)的財務風險，這對于企業(yè)未來的發(fā)展有非常重要的作用。

一、落實會計內部控制制度的作用

（一）可以幫助有效提升會計信息的質量

企業(yè)一切的經濟活動運行都離不開會計內部控制制度，它不僅僅是經濟活動的基礎，同時也可以幫助制約企業(yè)的經濟信息，保證企業(yè)經濟信息的規(guī)范性、真實性和及時性。不僅如此，企業(yè)會計內部控制制度也是企業(yè)自我監(jiān)督、自我檢查的一個過程，它可以對企業(yè)內部的各個部門進行有效的監(jiān)督，同時也可以將企業(yè)的經營狀況真實的反映出來[1]。

（二）確保國家的各項計劃、戰(zhàn)略和法律法規(guī)可以嚴格的落實下去

國家各項法規(guī)、政策是企業(yè)正常運行的基礎，完善企業(yè)會計內部控制制度可以實現(xiàn)對各個部門的監(jiān)督，一旦發(fā)現(xiàn)問題也可以及時地作出整改措施；同時也可以更好地確保國家的各項經濟政策可以得到嚴格的落實，進而幫助提升國家的整體發(fā)展水平。

（三）能夠幫助提升企業(yè)的整體經營水平

在企業(yè)內部實行會計內部控制制度的主要目的就是要幫助提升企業(yè)的經濟效益，在企業(yè)會計內部控制制度的約束下，企業(yè)可以獲得更加準確的會計信息，這樣一來決策者就可以更加快速、準確地作出適合企業(yè)發(fā)展的正確決策，從而幫助提升企業(yè)的經濟效益。

二、現(xiàn)階段企業(yè)會計內部控制制度存在的問題

（一）企業(yè)對會計內部控制制度的監(jiān)督力度不夠

在企業(yè)運行的過程中不僅需要有嚴格的制度作為支撐，同時也需要有專門的監(jiān)督人員來對制度的執(zhí)行情況進行監(jiān)督，只有這樣才可以真正地讓制度發(fā)揮作用，從而提升企業(yè)的整體管理水平[2]。但是從現(xiàn)階段我國各大企業(yè)的發(fā)展上看，很多企業(yè)都會沒有建立嚴格的會計內部控制制度，還有的企業(yè)雖然建立了會計內部控制制度，但是在各個崗位之間沒有辦法形成一種互相監(jiān)督、互相制約的風氣，導致會計內部控制制度的作用無法真正地發(fā)揮出來。

（二）企業(yè)會計內部控制制度不夠健全

現(xiàn)階段很多的中小型企業(yè)管理者將企業(yè)的財產和個人的所有財產混為一談，這樣一來企業(yè)的財務管理制度就會形同虛設，自然也就無法真正地發(fā)揮作用。還有的企業(yè)會計內部控制制度都是由自己設定的，制度的內容比較的落后，甚至脫離了企業(yè)的實際發(fā)展情況，下級部門自然也就無法將會計內部控制制度嚴格落實下去，這在很大程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（三）企業(yè)的法人治理結構不夠完善

目前很多企業(yè)都根據(jù)權利的結構和監(jiān)督結構建立了像董事會、股東大會等相互制約的法人治理結構，起初建立這些法人治理結構的目的就是要彌補相關利害關系人的責任不完全，可以讓相關的利害關系人咋權利、職責等方面實現(xiàn)平衡。但是在企業(yè)實際運行的過程中雖然很多企業(yè)都建立了董事會、監(jiān)事會等組織，但其職能卻沒有很好的發(fā)揮出來，究其原因主要是企業(yè)還沒有一套完善的法人治理結構，這使得董事會等組織的監(jiān)督職能受到了嚴重的削弱。

三、完善企業(yè)會計內部控制制度的有效途徑

（一）加強對企業(yè)會計內部控制制度的監(jiān)督力度

在企業(yè)運行的過程中，對于各項規(guī)章制度的落實情況可以直接影響企業(yè)的經濟效益，因此為了讓企業(yè)可以實現(xiàn)正常運轉，各級部門應當逐漸加強對各項制度的監(jiān)督，特別是對會計內部控制制度的監(jiān)督，因為它的運行和企業(yè)的經濟利益息息相關。從監(jiān)督的主體上來看，對企業(yè)會計內部控制制度的監(jiān)督不僅包括會計工作人員的自我監(jiān)督，同時也包括了企業(yè)外部的審計監(jiān)督，如果在對實物、款項進行監(jiān)督的時候發(fā)現(xiàn)賬簿的記錄和實物不符就應查明原因之后再按照國家的相關法律法規(guī)對企業(yè)和個人的行為進行處置[3]。同時國家也應當盡快完善對企業(yè)會計內部控制制度的監(jiān)督體制，建立統(tǒng)一的監(jiān)督目標，讓外部監(jiān)督更好地發(fā)揮作用。

（二）健全企業(yè)會計內部控制制度

企業(yè)想要提升自身的經濟效益就必須要建立起一整套完善的企業(yè)會計內部控制制度，并且在會計內部控制制度中要明確各個部門的職責和關系，同時也應當按照一定的原則來制定會計內部控制制度，首先要確保制度的有效性，它要能夠對企業(yè)內每一個崗位的員工產生一定的約束作用，一旦該制度執(zhí)行下去，任何人都不可以有特權，只有這樣才能夠維護制度的公平性；另外企業(yè)會計內部控制制度也應當具備全面性，它必須要涵蓋企業(yè)內部所有可能和企業(yè)經濟業(yè)務相符合的崗位，并且要落實到監(jiān)督、決策、執(zhí)行、反饋等環(huán)節(jié)；最后企業(yè)會計內部控制制度還要具備相互牽連的原則，要知道一項經濟活動的完成必須要有兩個相互制約的主體相互制約，只有這樣才可以保證該項經濟活動的順利進行。

（三）建立相關的內部審計機構

在企業(yè)的內部監(jiān)督工作中審計是非常重要的一個組成部分，企業(yè)只有建立相關的內部審計機構，健全相關的內部審計制度，才可以確保審計工作的順利開展，如果在進行審計工作的過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務收支以及核算等經濟業(yè)務中存在不合規(guī)的行為就要在第一時間糾正，只有這樣才可以確保會計信息的真實性，維護企業(yè)的經濟效益[4]。

（四）健全企業(yè)的法人治理結構

企業(yè)會計內部控制機構的正常運行離不開企業(yè)法人治理結構的作用，只有企業(yè)內部不同權利主體之間相互制約，相互協(xié)調才可以確保企業(yè)各項經濟事務可以順利的進行。同時為了防止出現(xiàn)內部人員操控的情況，企業(yè)首先要完善董事會的各項功能，強化監(jiān)事會監(jiān)控財務的職能，保證企業(yè)經濟活動的正常進行；另外企業(yè)也應當要不斷地強化股東大會的職能，從而達到對企業(yè)管理者進行有效制約的目的。

（五）加強對會計內部控制制度執(zhí)行人員的培訓

企業(yè)會計內部控制制度執(zhí)行人員的素質直接關系到會計內部控制制度的執(zhí)行狀況以及企業(yè)的經濟運行狀況，因此企業(yè)應當執(zhí)行嚴格的選拔制度來挑選出專業(yè)水平過硬，接受過正規(guī)教育的高素質人才，并且要定期地對企業(yè)內部會計人員進行培訓，讓其可以不斷地提升自身的專業(yè)技能，讓管理者可以實現(xiàn)集中學習，這樣一來不僅可以幫助管理人員取長補短，還可以讓專業(yè)人員可以更好地認識到企業(yè)內部控制的重要性，不斷地提升會計內部控制制度執(zhí)行人員的道德素養(yǎng)，進而讓其可以自覺的約束自身的各項行為，更好地為企業(yè)發(fā)展做貢獻。

（六）健全和完善相關的考核激勵制度

現(xiàn)階段很多企業(yè)都開始意識到會計內部控制制度的重要性，并且也想要切實發(fā)揮會計內部控制制度的作用，進而保證企業(yè)財務信息的準確性，這不僅僅是企業(yè)內部管理的需要，同時也是企業(yè)規(guī)避風險、提高自身競爭力的有效途徑。因此各大企業(yè)一定要健全相關的內部控制制度，只有這樣才可以形成穩(wěn)固的內部控制作用，才可以確保企業(yè)經濟信息的準確性和真實性，進而為企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造價值。不僅如此，在企業(yè)會計內部控制制度的過程中對于執(zhí)行人員工作的考核和評價也是非常重要的一個部分，因此企業(yè)應當不斷地完善相關的考核激勵制度。具體的應當包含以下內容，對會計內部控制制度的建立和執(zhí)行，對內部控制中存在的問題和缺陷進行改進，對執(zhí)行會計內部控制制度過程中表現(xiàn)優(yōu)異的個人和部門進行表彰，對于沒有嚴格落實會計內部控制制度或者違反會計內部控制制度要求的部門和個人進行批評和處理，確保企業(yè)考核激勵制度可以落到實處，保證企業(yè)各項經濟活動的順利進行，保障企業(yè)的經濟效益。

四、結束語

總而言之，社會主義市場經濟體制的發(fā)展使得很多現(xiàn)代企業(yè)的經濟活動更加的活躍，會計內部控制制度的作用也逐漸的突顯出來，可以說企業(yè)的各項經濟活動都建立在會計內部控制的基礎上。企業(yè)會計內部控制制度是一項復雜、系統(tǒng)的工程，它的建立和健全并不是一朝一夕就可以完成的，它需要企業(yè)各個職能部門之間的配合以及企業(yè)外部因素的協(xié)同作用才可以完成，因此廣大會計內部人員應當共同努力來幫助提升會計信息的質量，確保企業(yè)的資金安全。