探索非公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)的創(chuàng)新思路

上海市質(zhì)子重離子醫(yī)院 上海質(zhì)子重離子放射治療工程技術(shù)研究中心

一、內(nèi)部控制現(xiàn)狀

內(nèi)部控制，作為企業(yè)經(jīng)營管理的重要內(nèi)容，是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)，優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，防范企業(yè)的經(jīng)營管理風(fēng)險，維持企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展的重要途徑，在企業(yè)中廣泛運(yùn)用并日趨成熟，但也存在著一定風(fēng)險。例如，企業(yè)僅針對生產(chǎn)和銷售部門進(jìn)行內(nèi)部控制，缺乏系統(tǒng)的管理體系，難以發(fā)揮內(nèi)控的作用。

作為公立醫(yī)院，在內(nèi)部控制建設(shè)方面有著思路陳舊、靈活性差等眾多現(xiàn)實(shí)問題。例如，醫(yī)院內(nèi)部控制認(rèn)識不充分，導(dǎo)致內(nèi)部控制環(huán)境基礎(chǔ)差、財務(wù)管理能力不高、監(jiān)督管理機(jī)制薄弱等缺陷。

而上海市質(zhì)子重離子醫(yī)院有限公司是一所非公立醫(yī)院，作為一種“醫(yī)院兼企業(yè)”創(chuàng)新的模式，兼具企業(yè)的屬性及醫(yī)院的工作內(nèi)容，能參考并結(jié)合企業(yè)內(nèi)部控制的管理規(guī)范，吸取企業(yè)內(nèi)部控制管理的優(yōu)點(diǎn)，并突破公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的瓶頸，建立一套特色的內(nèi)部控制管理體系。

二、內(nèi)控建設(shè)的創(chuàng)新思路

（一）組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計及運(yùn)行

一般情況下，企業(yè)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)有：直線型、職能型、事業(yè)部制、子公司制、矩陣制等類型。醫(yī)院公司根據(jù)其自身特殊性，結(jié)合醫(yī)院及企業(yè)的特點(diǎn)，實(shí)行黨政領(lǐng)導(dǎo)班子的院長負(fù)責(zé)制，組成了由董事會、監(jiān)事會、院領(lǐng)導(dǎo)班子（含黨、紀(jì)委）、各種專業(yè)委員會、9個行政職能部門、7個臨床醫(yī)技科室及全體醫(yī)護(hù)人員的職能型組織結(jié)構(gòu)，如圖1所示。

涉及內(nèi)部控制體系的，由以上人員共同實(shí)施。醫(yī)院公司創(chuàng)新的做法是在董事會下設(shè)院領(lǐng)導(dǎo)班子，院領(lǐng)導(dǎo)班子包括院長、黨委書記、紀(jì)委書記、常務(wù)副院長、分管院領(lǐng)導(dǎo)、總會計師組成，院長為醫(yī)院公司的第一責(zé)任人，其他院領(lǐng)導(dǎo)各司其職分管不同的專業(yè)條線業(yè)務(wù)，紀(jì)委書記負(fù)責(zé)監(jiān)督管理職責(zé)，領(lǐng)導(dǎo)班子成員各司其職又相互制衡；專業(yè)委員由各部門（科室）的相關(guān)專業(yè)領(lǐng)域人員代表以及院外專家組成，按業(yè)務(wù)條線分類管理，參與特殊事項(xiàng)的前期論證、可行性研究分析等工作；臨床醫(yī)技科室根據(jù)專業(yè)進(jìn)行分工，行政職能部門對醫(yī)院公司的決策、執(zhí)行和監(jiān)督全過程進(jìn)行歸口管理，覆蓋醫(yī)院公司重要業(yè)務(wù)及事項(xiàng)。同時，醫(yī)院企業(yè)在關(guān)鍵崗位及重點(diǎn)崗位設(shè)置互相牽制不相容原則，內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位主要包括預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理以及內(nèi)部監(jiān)督等經(jīng)濟(jì)活動相關(guān)的崗位。

圖1

（二）決策機(jī)制及權(quán)限設(shè)置

為促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔奉公，規(guī)范決策行為，提高決策水平，防范決策風(fēng)險，充分發(fā)揚(yáng)民主等目標(biāo)，建立《領(lǐng)導(dǎo)班子“三重一大”議事決策規(guī)則》，明確了重大事項(xiàng)決策、重要干部任免和重要人事安排、重要項(xiàng)目安排、大額度資金使用等“三重一大”事項(xiàng)決策的主要內(nèi)容和范圍。指定“三重一大”歸口管理部門并明確其職責(zé)，確保事項(xiàng)決策前需開展深入調(diào)查研究聽取意見，避免突擊會議，并完整記錄會議議程。建立《領(lǐng)導(dǎo)班子重大問題請示報告制度》等規(guī)定，履行醫(yī)院公司集體決策職責(zé)。建立分級授權(quán)審核審批制度，明確各經(jīng)濟(jì)活動的授權(quán)審批范圍、權(quán)限、程序和責(zé)任，同時利用信息化手段控制審批流程及權(quán)限，從人工及系統(tǒng)兩個方面雙重保障資金使用安全及風(fēng)險可控。

（三）會計控制

在會計控制方面，醫(yī)院企業(yè)制定的一些財務(wù)制度比較創(chuàng)新，例如差旅經(jīng)費(fèi)管理，醫(yī)院公司參考了《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對浪費(fèi)條例》《中央和國家機(jī)關(guān)差旅管理辦法》《上海市市級機(jī)關(guān)差旅管理辦法》制定了醫(yī)院公司的差旅管理制度，嚴(yán)格規(guī)范出差人員的審批及報銷程序，提高效率控制費(fèi)用。又例如一般公立醫(yī)院采用的是《醫(yī)院會計制度》進(jìn)行會計核算，而醫(yī)院公司是企業(yè)性質(zhì)的單位，是根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則》及其他會計相關(guān)法律法規(guī)按權(quán)責(zé)發(fā)生制進(jìn)行會計核算。

三、結(jié)語

綜上所述，醫(yī)院企業(yè)在組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計及運(yùn)行、決策機(jī)制及權(quán)限設(shè)置以及會計控制三個方面汲取了醫(yī)院和企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)，編制出創(chuàng)新的內(nèi)部控制管理體系，把可能出現(xiàn)的風(fēng)險控制到最小。而內(nèi)部控制體系是一項(xiàng)長期的管理任務(wù)，任重而道遠(yuǎn)，需要通過實(shí)踐來不斷完善，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理的持續(xù)升級，以完成醫(yī)院企業(yè)管理目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)。