分析如何加強(qiáng)煙草企業(yè)往來賬款管理

陳海清 湖南衡陽市衡山縣煙草專賣局（分公司）

受疫情影響，民營企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展面臨復(fù)雜嚴(yán)峻的局面。黨中央、國務(wù)院多次召開會議，部署制定促進(jìn)民營企業(yè)、中小企業(yè)發(fā)展工作舉措，提出加大清欠工作力度的要求。由此可見，往來賬款清理作為企業(yè)管理的重要組成部分，是一項長期而復(fù)雜的工作，涉及面廣，政策性強(qiáng)，這就要求我們將其作為一個社會問題來看待。煙草行業(yè)自2018年底開展清欠工作以來，各單位迅速統(tǒng)一思想，提高政治站位，認(rèn)識到清欠工作對社會、對行業(yè)的重要性。據(jù)行業(yè)各單位報告，自2019年1月，行業(yè)實現(xiàn)拖欠民營企業(yè)、中小企業(yè)賬款全部清理，至今保持“零拖欠”的良好狀態(tài)。但通過清理暴露出來的問題也值得我們思考，本文通過煙草企業(yè)往來賬款中存在的問題，分析其形成的原因，在此基礎(chǔ)上探討加強(qiáng)往來賬款管理的對策。

一、煙草企業(yè)往來賬款中存在的問題

往來賬款的存在是個普遍現(xiàn)象。隨著時間推移，日積月累，部分煙草企業(yè)的往來賬款存在掛賬數(shù)額大、客商多，賬齡長等問題。如果得不到妥善處理，會形成潛在的壞賬或涉稅風(fēng)險，讓企業(yè)蒙受損失。

（一）往來賬款未定期對賬

有些單位由于疏于對往來賬的管理，不能做到定期與相關(guān)單位詢證核對賬目，造成往來賬目混亂，這為今后的催款、清理帶來一定困難。

（二）往來賬款未定期清理

有些單位往來賬掛賬期間長，未能正確區(qū)分往來賬賬齡、屬性，對逾期和不正常的賬款未提出清理意見，權(quán)責(zé)不明。

（三）往來賬款信息記錄失真

對往來賬款的記錄，和企業(yè)中信息傳遞的環(huán)節(jié)存在密切的練習(xí)，如果在信息傳遞環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，就會導(dǎo)致往來賬款的記錄出現(xiàn)偏差，嚴(yán)重時甚至?xí)ν鶃碣~款的真實性以及可靠性帶來影響，進(jìn)而出現(xiàn)壞賬。

二、煙草企業(yè)往來賬款的形成原因

（一）往來賬款追繳權(quán)責(zé)不明

往來賬款的產(chǎn)生在通常情況下和煙草企業(yè)的業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門以及財務(wù)部門都有關(guān)系，牽扯到多個部門的相互溝通配合，這就很容易導(dǎo)致往來賬款回收的權(quán)責(zé)劃分不明。

（二）往來賬款無定期對賬及清理機(jī)制

往來賬款管理缺乏完善的長效機(jī)制，有些名存實亡的往來賬款長期掛賬，按合同約定預(yù)留質(zhì)保金的，質(zhì)保期滿未及時辦理質(zhì)保金支付；往來賬款清理出現(xiàn)推諉扯皮、“新官不理舊賬”等現(xiàn)象。

（三）往來款賬務(wù)處理不規(guī)范

往來賬賬戶之間不按業(yè)務(wù)內(nèi)容記賬，業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門未按合同約定進(jìn)行賬款支付，往來款臺賬內(nèi)容填寫不全；對已銷賬的往來款管理不善，如已作壞賬的應(yīng)收款，收回時作為賬外小金庫，甚至公飽私囊。

三、加強(qiáng)煙草企業(yè)往來賬款管理的對策建議

煙草企業(yè)存在一定比例的往來賬是合理的，但比例過高、賬齡過長就是問題。很多單位在年底結(jié)賬前都要清理往來賬，奇怪的是往來賬越清越多，說明清理工作并未落到實處。下面結(jié)合筆者在清理往來賬過程中遇到的問題，談?wù)劶訌?qiáng)往來賬款管理的對策建議。

一是提高認(rèn)識，強(qiáng)化財務(wù)管理意識。徹底轉(zhuǎn)變清理往來賬“走過場”的思想，切實認(rèn)識到往來賬清理是財務(wù)日常工作的一部分，是化解財務(wù)風(fēng)險的重要手段。往來賬款的產(chǎn)生涉及采購、管理等環(huán)節(jié)，因此核算難度大，要從制度上規(guī)范往來賬款的清理，加強(qiáng)財務(wù)部門的監(jiān)督與管理顯得尤為重要。要將清理工作與國家有關(guān)的政策法規(guī)相結(jié)合，以政策為指導(dǎo)，以法規(guī)為準(zhǔn)繩，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)往來賬清理工作。

二是落實到人，強(qiáng)化責(zé)任意識。清理往來賬不只是財務(wù)部門的工作，同時需要業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門的積極配合，部門內(nèi)部還要進(jìn)一步溝通協(xié)調(diào)，按照“誰發(fā)生、誰清理”的原則，落實往來賬款的催收和清理責(zé)任，分解清理任務(wù)，指定專人負(fù)責(zé)，加大催收力度，財務(wù)部門應(yīng)將日常管理與定期清理相結(jié)合，減少往來賬的清理難度。

三是定期清理，發(fā)揮財務(wù)管理監(jiān)督職能。加強(qiáng)采購過程的財務(wù)監(jiān)督與控制，定期對采購工作、經(jīng)濟(jì)合同的管理工作進(jìn)行審核，嚴(yán)防呆賬、壞賬的形成。業(yè)務(wù)經(jīng)辦部門對往來賬款的資金性質(zhì)從金額、賬齡、單位名稱等幾個方面分門別類進(jìn)行歸納整理，定期與財務(wù)部門和對方單位核對，對賬結(jié)果應(yīng)形成詢證函等書面資料，核對不一致的應(yīng)及時查明原因，并形成處理建議。對于一些金額比較大、形成原因復(fù)雜、債權(quán)人滅失、賬齡長的往來賬，也可以聽取會計師事務(wù)所的意見，讓它們出謀劃策，形成文字報告，為進(jìn)一步的清理工作提供參考依據(jù)。

四是完善內(nèi)控，形成完善的往來賬款清理機(jī)制。1.需要一套完善的往來賬款預(yù)警機(jī)制，要清理往來賬款就需要從源頭開始，認(rèn)真查詢，逐一甄別核實，理清往來款項的來龍去脈，做好往來賬款臺賬管理及日常監(jiān)控，確保往來款項核算的準(zhǔn)確性、及時性和完整性。對于清理過程中發(fā)現(xiàn)的往來款項錯賬問題、異常余額要及時進(jìn)行賬務(wù)處理，預(yù)防財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。2.需要建立一套完善的往來賬款管理機(jī)制，完善管理責(zé)任制度，健全臺賬制度、催收責(zé)任制度、年度清查制度、壞賬核銷制度等，進(jìn)一步規(guī)范往來賬管理行為，定期對往來賬款進(jìn)行清理，鏟除“賬外賬”和“小金庫”滋生的土壤和條件，杜絕長期掛賬或雙邊掛賬現(xiàn)象的發(fā)生。3.建立往來賬款考核獎懲制度，落實往來賬款管理的責(zé)任，將往來款的催收和清理納入相關(guān)部門的績效考核，對于積極作為，避免單位往來款項遭受損失的責(zé)任人，按照相關(guān)考核辦法予以獎勵。

四、結(jié)束語

往來賬款管理的好與壞，可以說是一個企業(yè)管理好與壞的晴雨表，因此企業(yè)必須重視往來賬款的管理。只要提高認(rèn)識，責(zé)任到人，將日常管理與定期清理相結(jié)合，不斷完善往來賬款內(nèi)控制度，在工作中形成長效機(jī)制，才能進(jìn)一步加強(qiáng)煙草企業(yè)往來賬款管理，降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，夯實企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量。