水利事業(yè)單位所屬企業(yè)績效評價相關(guān)問題思考

竇立瑋

（中國水利水電科學(xué)研究院，100048，北京）

水利事業(yè)單位所屬企業(yè) (以下簡稱企業(yè))，指的是由水利事業(yè)單位興辦或投資的全資、 控股、 參股企業(yè) （公司）。近年，根據(jù)上級主管部門要求，相關(guān)企業(yè)的績效評價工作每年都在進行。通過績效評價，對進一步規(guī)范和加強投資企業(yè)監(jiān)督管理、 落實國有資產(chǎn)保值增值責(zé)任、 建立科學(xué)有效的激勵和約束機制、 有效促進企業(yè)改革發(fā)展都起到了一定的促進作用。 但在績效考評中仍然存在一些不可忽視的現(xiàn)象或問題。 本文對一些現(xiàn)象和問題進行分析，提出對策建議，以期為進一步做好企業(yè)績效評價工作提供參考。

一、企業(yè)績效評價相關(guān)問題的分析

事業(yè)單位所屬企業(yè)的績效評價一般由財務(wù)定量考核和管理定性考核指標組成。 涉及企業(yè)負責(zé)人的經(jīng)營績效考核，要以企業(yè)績效評價為主要考核內(nèi)容，以年度經(jīng)營業(yè)績考核責(zé)任書為考核載體，對企業(yè)負責(zé)人當年經(jīng)營業(yè)績目標進行考核。 在此基礎(chǔ)上要分析問題，提出相關(guān)建議。 但是在績效考評實際工作中，往往對績效考評發(fā)現(xiàn)的問題分析不夠、相關(guān)建議措施不到位，要引起高度重視。

1.績效考評企業(yè)選擇的所處行業(yè)前后不一致

如有的企業(yè)是參照其他服務(wù)業(yè)、制造業(yè)、國有企業(yè)、小型企業(yè)等考評，明年又選擇參照另一行業(yè)進行考評， 這樣不利于企業(yè)考評結(jié)果的對比及運用。

2.對定量指標考評結(jié)果缺乏足夠的分析及對策

如對企業(yè)負債經(jīng)營的比例偏低、盈利能力不強、收入波動較大、業(yè)務(wù)不穩(wěn)定、凈資產(chǎn)收益率處于行業(yè)較低水平、 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)較低值、 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)較低值、應(yīng)收賬款高于行業(yè)平均值等指標缺乏認真足夠的原因分析及研究，也沒有提出相應(yīng)的對策措施。

3.對管理定性考核指標設(shè)置不盡合理或與企業(yè)的實際情況不適應(yīng)

如設(shè)置技術(shù)獎勵方面指標，獲得專利指標、國家獎項指標等分值設(shè)置偏高； 有的年度獲獎項分值較高，有的年份無獎項則分數(shù)就低很多，不利于企業(yè)的考評結(jié)果運用。

4.對考評內(nèi)容和質(zhì)量的要求不規(guī)范

存在未發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧的現(xiàn)象。 如成本不完整，有意少計成本，折舊應(yīng)提不提或少提， 費用應(yīng)攤不攤或少攤，無法收回的呆賬損失長期掛賬不作處理， 報表匯總報喜不報憂等。企業(yè)虛盈實虧的直接后果是提供虛假的會計信息，既使企業(yè)背上沉重的包袱，又掩蓋了企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營管理上的問題， 隨著企業(yè)虛假利潤的分配，不斷侵蝕投資和國有資產(chǎn)，使企業(yè)逐漸瀕臨資不抵債的邊緣。

二、做好企業(yè)績效評價的對策建議

1.采用科學(xué)可行的方法

選擇績效評價企業(yè)所處的行業(yè)相對穩(wěn)定， 便于考評結(jié)果的上下、左右對比分析。

2.注重實效，設(shè)置更加合理的評價指標體系

對評價指標或權(quán)重進行修訂完善，使之更能反映考評企業(yè)的綜合狀況。 推動評價結(jié)果運用，促進企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展。

3.注重統(tǒng)計分析在企業(yè)績效評價中的運用

所謂統(tǒng)計分析，就是運用統(tǒng)計方法對統(tǒng)計資料進行分析研究，從而揭示矛盾、總結(jié)經(jīng)驗、改進工作的一種科學(xué)方法。 在企業(yè)績效評價中運用統(tǒng)計分析是加強績效評價的重要一環(huán)，對一定時期企業(yè)經(jīng)濟活動過程及其結(jié)果進行比較、分析和研究，實行有效控制提供依據(jù)。

①對比分析。 企業(yè)績效評價單純從賬本、報表上一些數(shù)據(jù)看難以說明情況。 實際工作中要將互相可比的兩個或兩個以上的指標進行比較，從中研究指標間的內(nèi)在聯(lián)系。 對比的方法通常有縱向?qū)Ρ群蜋M向?qū)Ρ取?縱向方面可以從三個方面比較：一是實際完成指標與年度目標指標數(shù)比，揭示實際與目標指標的差異，檢查指標的執(zhí)行情況。 二是本期實際情況與上年同期數(shù)比，可以將不同年度相同時期情況進行比較分析。 三是本期實際情況與基期數(shù)比。 例如，績效評價中發(fā)現(xiàn)某企業(yè)收入波動較大， 業(yè)務(wù)量不穩(wěn)定，盈利能力不強等等，可以通過此方法進一步分析其內(nèi)在因素。

橫向可以從兩個方面進行比較：一是條件與任務(wù)大致相同的企業(yè)比較。 二是同類企業(yè)項目在不同部門比較。 例如，績效評價中發(fā)現(xiàn)企業(yè)負債經(jīng)營的比例偏低，通過分析對比說明主要是企業(yè)沒有充分利用財務(wù)經(jīng)濟杠桿的原因，因此可以有針對性地制定合理的信用政策有效控制財務(wù)風(fēng)險。 再如，某企業(yè)凈資產(chǎn)收益率處于行業(yè)較低水平， 可以通過多方面、多渠道比較分析，及時總結(jié)經(jīng)驗，發(fā)現(xiàn)問題，找出原因，制定對策。 在實際工作中，運用對比分析方法，要注意縱向比與橫向比的綜合運用，只有這樣才能對企業(yè)經(jīng)營管理全過程實施有效的控制。

②結(jié)構(gòu)分析。 結(jié)構(gòu)分析是一種分析事物內(nèi)部組成狀況的分析方法。 一般是把總體的部分數(shù)值與總體的全部數(shù)值進行對比。 由于企業(yè)任務(wù)不同，經(jīng)營內(nèi)容也不同。 各企業(yè)單位內(nèi)部經(jīng)營活動都具有一定的結(jié)構(gòu)。 企業(yè)績效評價定量指標中的盈利能力狀況、資產(chǎn)質(zhì)量狀況、債務(wù)風(fēng)險狀況、經(jīng)營增長狀況等主要指標評價標準， 大都采用的是國有企業(yè)小型企業(yè)指標值為基準， 進行指標比率的分析比較。 為此，應(yīng)根據(jù)企業(yè)的結(jié)構(gòu)狀況分析、考核合理程度。 例如，在企業(yè)績效評價中發(fā)現(xiàn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)較低值。 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率高于行業(yè)較低值時， 就要對企業(yè)經(jīng)營活動結(jié)構(gòu)進行充分的分析、研究，找出存在的問題，制定對策，做到有的放矢。

③因素分析。 企業(yè)的經(jīng)營和管理，受著各方面的因素影響。 既有內(nèi)在的因素，又有外部因素。 在企業(yè)活動中，有些經(jīng)濟現(xiàn)象是由幾個緊密聯(lián)系在一起的因素共同形成的。 這些因素之間存在著互為條件的關(guān)系，對形成某一現(xiàn)象的諸因素要逐條地進行分析研究。 例如，在企業(yè)績效評價中發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款高于行業(yè)平均值時，企業(yè)就要運用因素分析方法，提出控制應(yīng)收賬款規(guī)模，避免壞賬損失，建立應(yīng)收賬款事前控制、事中催收、事后清欠的激勵機制。 企業(yè)在績效評價中，要認真對存在問題的因素進行分析，針對各因素的影響程度，因地制宜地采取措施，提出正確建議。

④效益分析。 提高企業(yè)的經(jīng)濟效益是加強企業(yè)管理的基本要求和出發(fā)點。 也是績效評價所要達到的重要目標。 只有對具體對象進行效益分析，才能確定企業(yè)經(jīng)濟運行的合理程度。 在績效評價實際工作中，對定量考核指標低于同行業(yè)平均值的，就要從效益分析著手進行分析。 例如，企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量狀況是績效評價不可或缺的內(nèi)容，它反映了企業(yè)占用經(jīng)濟資源的利用效率，進而反映出企業(yè)的生產(chǎn)狀況和經(jīng)營者的資產(chǎn)管理水平，如果評價值低于同行業(yè)平均水平，就要對企業(yè)的資產(chǎn)進行清查、 核實賬目等，只有這樣才能落實企業(yè)承擔國有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任。 通過企業(yè)績效評價，運用效益分析方法，可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)虛盈實虧等情況，制定相應(yīng)的對策措施。

⑤企業(yè)績效評價應(yīng)用統(tǒng)計分析。應(yīng)把握以下問題：一是統(tǒng)計資料的真實性， 這是績效評價分析的基礎(chǔ)，只有建立在真實可靠資料的基礎(chǔ)上，才能作出正確的評價，否則就可能出現(xiàn)偏差甚至錯誤的結(jié)論。 二是統(tǒng)計分析的及時性。 績效評價中發(fā)現(xiàn)數(shù)據(jù)錯誤、方法不當、資料不全、表述不清等問題，要及時糾正，如果不及時糾正，就失去了統(tǒng)計分析的意義，從而也直接影響績效評價的質(zhì)量。 三是統(tǒng)計分析的連續(xù)性。 企業(yè)要指定專人負責(zé)，保證統(tǒng)計分析的連續(xù)性，從而提高企業(yè)績效評價的質(zhì)量。

三、制定企業(yè)績效評價結(jié)果確認質(zhì)量標準

規(guī)范經(jīng)營是經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展的關(guān)鍵因素。 黨的十九屆五中全會審議通過的第十四個五年規(guī)劃和2035 年遠景目標的建議中明確提出“在質(zhì)量效益明顯提升的基礎(chǔ)上實現(xiàn)經(jīng)濟持續(xù)健康發(fā)展， 增長潛力充分發(fā)揮，國內(nèi)市場更加強大， 經(jīng)濟結(jié)構(gòu)更加優(yōu)化，創(chuàng)新能力顯著提升，產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)高效化， 產(chǎn)業(yè)鏈現(xiàn)代化水平明顯提高……”作為事業(yè)單位所屬企業(yè)，面臨著機遇和挑戰(zhàn)， 在市場經(jīng)濟的大潮中， 企業(yè)要及時了解和掌握政治環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境，做到有的放矢，增強市場競爭能力。 作為企業(yè)主管部門，對企業(yè)績效評價中發(fā)現(xiàn)和存在的問題，要結(jié)合實際情況對評價指標或權(quán)重進行適時修訂完善， 使之更能反映企業(yè)的綜合狀況。同時，對各企業(yè)上報的年度績效評價報告， 要制定考評結(jié)果確認質(zhì)量標準。 這樣可促使企業(yè)改進和加強經(jīng)營管理，朝著更新的目標邁進。鑒于此， 建議企業(yè)上級主管部門在企業(yè)績效評價中要抓好以下工作：

①建立企業(yè)績效評價結(jié)果信息庫。 對各單位績效目標的設(shè)定和上報的績效評價報告結(jié)果等進行系統(tǒng)分析，找出規(guī)律性的問題并研究對策。

②制定確認績效評價結(jié)果的質(zhì)量標準體系。 企業(yè)發(fā)展的質(zhì)量好與壞，不能單從得分高低去評價，要從主客觀兩方面建立結(jié)果質(zhì)量標準。

③通過建立績效評價結(jié)果的確認質(zhì)量標準建設(shè)，真正履行對國有資產(chǎn)的監(jiān)督管理職責(zé)。