戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃策略分析

李俊華 蘇州中茵置業(yè)有限公司

一、稅務(wù)籌劃的主要途徑

一般而言，公司企業(yè)在現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)通過(guò)以下幾種方式進(jìn)行稅務(wù)的籌劃：一是避稅。此種方式充分考驗(yàn)了公司財(cái)務(wù)人員對(duì)稅收政策的解讀能力，必須有效結(jié)合公司經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)及實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，利用法律的空白之處減少稅收；二是節(jié)稅。這主要是充分利用稅法明確的優(yōu)惠政策節(jié)約稅點(diǎn)的支出，例如起征點(diǎn)、免征稅額等。在這種前提之下，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員若是可以對(duì)資金運(yùn)行的方式進(jìn)行精細(xì)化處理，則是可以避免很大部分稅收的支出，達(dá)到開(kāi)源節(jié)流的目的；三是規(guī)避稅收陷阱。例如，《增值稅暫行條例》中規(guī)定“兼營(yíng)不同稅率的貨物或勞務(wù)，應(yīng)分別進(jìn)行核算，否則按照高增值稅稅率征繳”。因此，企業(yè)在開(kāi)展業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)熟知此項(xiàng)規(guī)定，并進(jìn)行納稅籌劃，考量商品經(jīng)營(yíng)的類別、數(shù)量，避免陷入稅收陷阱中，造成稅收的大量支出，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的成本；四是稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃。此種方式主要是通過(guò)靈活控制商品銷售價(jià)格，實(shí)現(xiàn)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁他人，分散稅負(fù)的目的；五是涉稅零風(fēng)險(xiǎn)。此種方式并不像以上四種方式可以直接減少稅額，但是可以通過(guò)納稅的規(guī)范管理，保障納稅的申報(bào)及時(shí)，明確經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的賬目明細(xì)表，避免違法違紀(jì)行為的發(fā)生，達(dá)到間接保護(hù)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的目的。這對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展是非常有利的。

二、戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的難點(diǎn)

（一）沒(méi)有發(fā)揮出戰(zhàn)略導(dǎo)向性

集團(tuán)公司在日常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中根據(jù)發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行稅務(wù)的籌劃，可對(duì)稅額進(jìn)行細(xì)節(jié)的支出與把控，但是戰(zhàn)略的導(dǎo)向性在根本上是無(wú)法發(fā)揮，沒(méi)有實(shí)質(zhì)提升企業(yè)在市場(chǎng)中的核心競(jìng)爭(zhēng)力。這主要體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一是企業(yè)自經(jīng)營(yíng)起就開(kāi)展了稅務(wù)籌劃活動(dòng)，有一定的實(shí)戰(zhàn)經(jīng)驗(yàn)，但是卻沒(méi)有和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行緊密的聯(lián)系；二是公司的發(fā)展戰(zhàn)略是由高層領(lǐng)導(dǎo)者制定的，稅務(wù)的細(xì)節(jié)管理是由專業(yè)的財(cái)務(wù)工作人員執(zhí)行的。兩者之間缺乏交流與溝通，存在一定的信息差，在一定程度上可能會(huì)影響籌劃工作的進(jìn)展。

（二）稅收優(yōu)惠政策利用不足

稅務(wù)籌劃的關(guān)鍵便是對(duì)稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分的分析，以便顯著降低稅負(fù)。但是，在企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的管理下，多數(shù)財(cái)務(wù)人員無(wú)法全面對(duì)稅收的相關(guān)政策進(jìn)行充分的解讀，專業(yè)能力較差，直接導(dǎo)致政策利用度不足，無(wú)法在實(shí)際的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理中結(jié)合政策都稅收進(jìn)行監(jiān)控管理，籌劃工作效率較低，這是亟須解決的重要問(wèn)題。

（三）納稅風(fēng)險(xiǎn)的誘發(fā)因素多

集團(tuán)公司的子公司往往遍布全國(guó)，甚者擴(kuò)張到海外，涉及的業(yè)務(wù)比較廣，面臨著激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，必然需要時(shí)刻關(guān)注稅務(wù)政策，才有可能減少外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)。但是，公司在項(xiàng)目過(guò)程中往往容易將重點(diǎn)放在項(xiàng)目本身，從而忽略了納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)，這進(jìn)一步增加了納稅籌劃工作的難度。

三、戰(zhàn)略管理下集團(tuán)公司稅務(wù)籌劃的策略

（一）以戰(zhàn)略要求為核心

時(shí)代在快速變化發(fā)展，集團(tuán)公司也需要根據(jù)戰(zhàn)略發(fā)展的要求進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作，充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性開(kāi)展各類項(xiàng)目的稅務(wù)工作，而不是被動(dòng)的執(zhí)行。例如，集團(tuán)有限公司應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的發(fā)展規(guī)劃，積極領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)部門對(duì)戰(zhàn)略方向及目標(biāo)與成本的關(guān)系進(jìn)行詳細(xì)的分析，建立起系統(tǒng)的稅務(wù)管控機(jī)制，保證企業(yè)各項(xiàng)事務(wù)都可以站在統(tǒng)一戰(zhàn)線上不斷向前推進(jìn)。同時(shí)，稅務(wù)籌劃工作是一項(xiàng)長(zhǎng)期的工作，切不可一蹴而就，必須進(jìn)行長(zhǎng)遠(yuǎn)的規(guī)劃，并分解到每一個(gè)階段性的工作任務(wù)中，保證籌劃工作的持續(xù)推進(jìn)，如此逐步改善企業(yè)的稅務(wù)籌劃方式。同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行大型項(xiàng)目時(shí)，一定需要重點(diǎn)把控特殊業(yè)務(wù)的籌劃工作，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理能力。

（二）利用稅收優(yōu)惠政策

企業(yè)充分利用稅收優(yōu)惠政策是進(jìn)行稅務(wù)籌劃工作的基礎(chǔ)，是擴(kuò)大企業(yè)版圖的關(guān)鍵。對(duì)此，企業(yè)可以通過(guò)分塊解讀稅務(wù)政策方式充分享受政策帶來(lái)的實(shí)惠。企業(yè)可以將正在開(kāi)展的業(yè)務(wù)、地域經(jīng)濟(jì)水平及不同地區(qū)的稅收政策進(jìn)行統(tǒng)籌管理，高效率解決稅務(wù)籌劃工作的重難點(diǎn)。集團(tuán)在不同的發(fā)展階段，涉及的業(yè)務(wù)不同，業(yè)績(jī)目標(biāo)存在區(qū)別，必然需要重點(diǎn)關(guān)注某一部分的優(yōu)惠政策，方可實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的收入。例如，企業(yè)在投資階段，則是需要重點(diǎn)關(guān)注與投資相關(guān)的優(yōu)惠政策；在資產(chǎn)管理階段則是重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)管理的政策，才可以做到有的放矢，減少稅務(wù)成本。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估控制

納稅籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的工作，涉及許多風(fēng)險(xiǎn)因素。首先，集團(tuán)公司需要建立納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、分析及預(yù)防，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)管理的流程化；其次，稅務(wù)人員則是需要按照不同稅務(wù)節(jié)點(diǎn)劃分，可以精確管理每一筆資金運(yùn)行的涉稅事項(xiàng)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源；此外，企業(yè)管理層需要充分認(rèn)識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)控制工作不僅僅是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)及目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)是全體員工的工作量，積極在稅務(wù)部門、審計(jì)部門部署排查稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的工作，并制定相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施。

（四）提高人員專業(yè)水平

如今，企業(yè)需要嚴(yán)格防范內(nèi)外部環(huán)境的風(fēng)險(xiǎn)，必須對(duì)現(xiàn)有的財(cái)務(wù)人、審計(jì)及稅務(wù)人員的工作能力提出更高的要求，如此才能保證稅務(wù)籌劃工作的嚴(yán)謹(jǐn)性。首先，集團(tuán)公司必須定期對(duì)相關(guān)人員解讀現(xiàn)行的稅收法律及相關(guān)的政策，當(dāng)下稅法的發(fā)展走勢(shì)，嚴(yán)格把控稅法的重難點(diǎn)，以便及時(shí)結(jié)合經(jīng)濟(jì)發(fā)展的走向進(jìn)行戰(zhàn)略的改變與調(diào)整；二是積極招聘專業(yè)的稅務(wù)管理人員，從根本上解決人才缺失帶來(lái)的困擾。