企業(yè)稅收籌劃問題研究

肖琳 黑龍江亞太會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司

在當(dāng)前市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)為了自身的發(fā)展，對(duì)于財(cái)務(wù)管理越來(lái)越重視。在企業(yè)內(nèi)部管理工作中，稅務(wù)管理是較為關(guān)鍵的一項(xiàng)內(nèi)容。企業(yè)財(cái)務(wù)人員根據(jù)企業(yè)自身的實(shí)際情況，制定科學(xué)合理的稅收籌劃方案，可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本的有效控制。而且對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃基于利益驅(qū)使下，具體要以合法和合理作為前提和基礎(chǔ)，以此來(lái)推進(jìn)企業(yè)稅收籌劃工作的有序開展。對(duì)于企業(yè)而言，稅收籌劃不僅是企業(yè)行使經(jīng)濟(jì)權(quán)利的過(guò)程，同時(shí)也能夠維護(hù)企業(yè)的正當(dāng)收益，通過(guò)科學(xué)合理的籌劃，能夠確保企業(yè)稅收效益的提升。

一、新形勢(shì)下企業(yè)稅收籌劃的重要性

盈利作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)的主要目的，因此在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)管理工作中，通過(guò)采取多方面的舉措來(lái)實(shí)現(xiàn)自身的經(jīng)濟(jì)效益。這其中成本控制是最為直接的方法，通過(guò)開展稅收籌劃，其能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)稅收收益的增加，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。主要是在法律法規(guī)范圍內(nèi)合理進(jìn)行籌劃，并通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，還能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，全面促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)管理水平的提高。

在具體稅收籌劃工作開展過(guò)程中，財(cái)務(wù)人員需要正確解讀稅收政策，并合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，并重視與稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員進(jìn)行及時(shí)溝通和交流，確保對(duì)稅收政策的解讀達(dá)到一致，有效的規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。并通過(guò)建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度體系，更好的發(fā)揮稅收籌劃的重要作用，增強(qiáng)企業(yè)整體競(jìng)爭(zhēng)力。

二、企業(yè)稅收籌劃的優(yōu)化策略

（一）明確稅收籌劃方向，靈活運(yùn)用稅收籌劃方法

稅收籌劃是一項(xiàng)較為重要的工作，而且在具體實(shí)施過(guò)程中受較多因素的影響。為了能夠達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員需要針對(duì)稅收政策和專業(yè)技術(shù)進(jìn)地深度解讀和學(xué)習(xí)，并結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開展的具體情況，量身定制具體的稅收籌劃方案，從而促進(jìn)稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)處于不同階段，其稅收籌劃方法也存在差異，具體要結(jié)合企業(yè)自身結(jié)構(gòu)、經(jīng)營(yíng)情況及管理層意圖等選擇適宜的稅收籌劃方法。特別是企業(yè)發(fā)展和稅收政策都具有動(dòng)態(tài)性的特點(diǎn)，稅收政策還具有較強(qiáng)的時(shí)效性，這就更需要企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要明確具體的方向，合理、合理的進(jìn)行稅收籌劃。

（二）合理使用稅收政策，注重涉稅風(fēng)險(xiǎn)管控

國(guó)家為了推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展，相繼出臺(tái)了一系列的稅收優(yōu)惠政策，以此來(lái)為企業(yè)減負(fù)。這就需要企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要合理運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策，通過(guò)合理的途徑來(lái)進(jìn)行稅收籌劃，將稅收政策落實(shí)到位，以此來(lái)享受到稅收優(yōu)惠政策，使企業(yè)稅負(fù)下降，增加企業(yè)的利潤(rùn)空間，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提升。

在實(shí)際企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，減稅和免稅政策已成為稅收籌劃的重點(diǎn)內(nèi)容。但在合理使用稅收政策的基礎(chǔ)上，還需要構(gòu)建完善的風(fēng)險(xiǎn)管控制度，以此來(lái)降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)，并通過(guò)對(duì)企業(yè)稅收籌劃整個(gè)過(guò)程中實(shí)施監(jiān)督，進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃工作的客觀性，確保稅收籌劃工作的規(guī)范和有序開展。

（三）掌握稅收籌劃的關(guān)鍵點(diǎn)

在企業(yè)稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，需要基于稅收政策、納稅人身份、企業(yè)納稅等方面進(jìn)行綜合考慮，同時(shí)還要做到與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)將一些可能會(huì)對(duì)籌劃成準(zhǔn)備帶來(lái)的基本要素引入到稅收籌劃方案中來(lái)，確保整體方案的合理性和合法性，并通過(guò)采取多種措施來(lái)達(dá)到節(jié)稅的目標(biāo)，提高稅收收益。企業(yè)也可以利用低納稅義務(wù)取代高納稅義務(wù)，即通過(guò)規(guī)避高稅點(diǎn)來(lái)達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。在稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中，可以在法律法規(guī)范圍內(nèi)制定推遲繳稅方案，這類方案具有多元化的特點(diǎn)，但無(wú)論是哪種形式都離不開兩個(gè)方面，費(fèi)用的早確認(rèn)和收入的推遲確認(rèn)。因此在具體操作過(guò)程中需要通過(guò)合理安排，具體由財(cái)務(wù)推遲收入確認(rèn)，為企業(yè)盡量爭(zhēng)取稅收遞延的機(jī)會(huì)，并實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的合理控制，這樣可以進(jìn)一步提高企業(yè)資金周轉(zhuǎn)率，減輕企業(yè)稅負(fù)壓力。

在實(shí)際稅收籌劃過(guò)程中，稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁也是較為重要的一種形式，具體宜通過(guò)市場(chǎng)調(diào)節(jié)法，通過(guò)市場(chǎng)變化來(lái)實(shí)施稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃。實(shí)際工作中商品成本轉(zhuǎn)嫁法也較為常用，稅基轉(zhuǎn)嫁法也是其中一種重要形式。為了實(shí)現(xiàn)科學(xué)的籌劃，還可以重視對(duì)企業(yè)組織形式和稅收處理上的差異進(jìn)行合理利用，由于企業(yè)稅收籌劃還會(huì)受到企業(yè)應(yīng)稅收益和投資結(jié)構(gòu)的影響，因此可以通過(guò)加大對(duì)稅率水平、稅基綜合比率和納稅綜合成本等方面進(jìn)行分析和研究，并根據(jù)這些方面的具體變化來(lái)及時(shí)調(diào)整稅收籌劃方案。另外，還需要不斷優(yōu)化企業(yè)投資結(jié)構(gòu)，在此基礎(chǔ)上積極調(diào)整納稅模式，以此來(lái)減輕稅負(fù)壓力，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃水平的提高。

三、結(jié)束語(yǔ)

特別是在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作不斷深入，為了能夠進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展，國(guó)家加快了稅收體制的改革。這也使稅收籌劃工作的重要性更好的凸顯出來(lái)。通過(guò)開展合法、合理的稅收籌劃，能夠有效的解決企業(yè)稅負(fù)高的問題，為企業(yè)發(fā)展提供重要的助力支持。因此在當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，宜在法律法規(guī)要求下制定科學(xué)的稅收籌劃方案，重視稅收優(yōu)惠的合理運(yùn)用，并掌握稅收籌劃工作的要點(diǎn)，從而實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)的目的，為企業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展打牢基礎(chǔ)。