芻議企業(yè)稅收籌劃工作中的風(fēng)險(xiǎn)及應(yīng)對(duì)策略

王玲 大連鑫信則稅務(wù)師事務(wù)所有限公司

作為納稅主體的企業(yè)是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，企業(yè)在設(shè)計(jì)稅收籌劃方案，制定稅收管理和風(fēng)險(xiǎn)防范應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程中，容易受到內(nèi)部因素、市場(chǎng)環(huán)境、政策變化、全球形勢(shì)等風(fēng)險(xiǎn)因素的影響，難以實(shí)現(xiàn)預(yù)期的成本管理和盈利目標(biāo)。因此，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)具有稅收風(fēng)險(xiǎn)防范的意識(shí)理念，掌握稅收風(fēng)險(xiǎn)的潛在性、復(fù)雜性和客觀性要素，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)理念和組織模式、生產(chǎn)特色、資金情況、發(fā)展目標(biāo)等現(xiàn)實(shí)情況，加強(qiáng)對(duì)策略執(zhí)行、經(jīng)營(yíng)管理、稅收管理等方面的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與防范。

一、科學(xué)構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的必要性與現(xiàn)實(shí)意義

為了避免因稅收籌劃不合理讓企業(yè)失去利潤(rùn)或者遭受損失，需要全面構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從一定程度上降低企業(yè)的稅款繳納負(fù)擔(dān)，根據(jù)國(guó)家政策、法律規(guī)定，享受企業(yè)稅收減免、抵扣和其他優(yōu)惠，保證企業(yè)稅收籌劃策略的妥善執(zhí)行，創(chuàng)建良好的低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)內(nèi)部環(huán)境空間，確保企業(yè)能夠通過(guò)稅收籌劃活動(dòng)，獲得預(yù)期的經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素的監(jiān)督、管控和全面防范。

科學(xué)構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，能夠監(jiān)督和保證企業(yè)按時(shí)依法繳納稅款，避免因繳稅不及時(shí)、延期或者繳納稅款不足而承擔(dān)罰款風(fēng)險(xiǎn)，喪失企業(yè)信譽(yù)。一切從企業(yè)的實(shí)際情況出發(fā)，根據(jù)企業(yè)的戰(zhàn)略需求、生產(chǎn)活動(dòng)、銷(xiāo)售需求，及時(shí)對(duì)稅收籌劃方案適當(dāng)調(diào)整，防范企業(yè)因稅收策略與現(xiàn)實(shí)情況想脫離，給企業(yè)造成經(jīng)濟(jì)損失。

二、稅收籌劃方案制定中，企業(yè)需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分析

科學(xué)構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)非常必要并且具有現(xiàn)實(shí)意義，降低外部和內(nèi)部各種風(fēng)險(xiǎn)因素的消極作用影響。在稅收籌劃方案制定中，企業(yè)需要重點(diǎn)防范的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型分析如下：

（一）政策變化所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

如果稅收管理的法律法規(guī)修訂、調(diào)整，稅收相關(guān)的經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化，那么企業(yè)的稅收籌劃方案制定需要結(jié)合具體情況而作出相應(yīng)的調(diào)整變動(dòng)，以降低企業(yè)的稅收繳納負(fù)擔(dān)，同時(shí)防范稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。反之，假如稅收管理的法律法規(guī)修訂，稅收政策發(fā)生了變化，但是企業(yè)管理者和稅務(wù)管理部門(mén)沒(méi)有研究和重視，或者不了解政策法律變化對(duì)企業(yè)稅收工作所產(chǎn)生的影響，沒(méi)有采取應(yīng)對(duì)的稅收籌劃策略和稅收管理風(fēng)險(xiǎn)防范策略，則容易讓企業(yè)承擔(dān)過(guò)重的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的成本支出，間接降低了企業(yè)的收益和盈利。

（二）市場(chǎng)環(huán)境變化所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

當(dāng)國(guó)家或者地方的調(diào)控政策、稅收政策和其他經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生了變化，當(dāng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)供需、價(jià)格發(fā)生了變化，可能會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃工作和稅收策略制定產(chǎn)生不同程度的影響。為了防止上述風(fēng)險(xiǎn)因素對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作產(chǎn)生負(fù)面影響，為了更好地規(guī)劃稅收管理工作、減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，達(dá)到預(yù)期的稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)重視對(duì)市場(chǎng)環(huán)境變化中的風(fēng)險(xiǎn)因素分析，制定應(yīng)對(duì)的稅收風(fēng)險(xiǎn)控制策略。

（三）收益成本變化所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

企業(yè)的固定資產(chǎn)管理、物資分配、人力資源管理和成本、現(xiàn)金流管理都會(huì)對(duì)稅收籌劃工作產(chǎn)生影響，企業(yè)需要結(jié)合具體情況，加強(qiáng)內(nèi)控管理，分析風(fēng)險(xiǎn)成本、隱性成本和機(jī)會(huì)成本對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作和稅收籌劃工作的影響，合理控制稅收風(fēng)險(xiǎn)。

企業(yè)若在制定籌劃方案時(shí)沒(méi)有對(duì)籌劃所能取得的收益以及可能產(chǎn)生的所有成本進(jìn)行全面綜合權(quán)衡和考慮，從而評(píng)估籌劃是否具有經(jīng)濟(jì)可行性，則可能會(huì)因籌劃而產(chǎn)生收益難以彌補(bǔ)成本費(fèi)用支出的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）企業(yè)內(nèi)部所產(chǎn)生的稅收風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

稅務(wù)工作者的職業(yè)素養(yǎng)、專(zhuān)業(yè)能力、工作效率，是影響企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量的重要和關(guān)鍵因素。假如，企業(yè)稅收管理人員的自身專(zhuān)業(yè)能力較低，或者對(duì)稅收法律、稅收政策不了解，對(duì)企業(yè)稅收籌劃方案和策略執(zhí)行能力不強(qiáng)，或者在稅款計(jì)算、稅率適用和其他稅收管理工作中出現(xiàn)失誤，將嚴(yán)重影響企業(yè)的稅收籌劃效果，造成稅收管理風(fēng)險(xiǎn)。

另一方面則是因角度不同而造成稅收籌劃操作產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)，即從稅收籌劃角度來(lái)分析企業(yè)所制定的籌劃方案能夠促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化，但從運(yùn)營(yíng)管理視角來(lái)分析，企業(yè)所制定的稅收籌劃方案可能會(huì)增加企業(yè)在運(yùn)營(yíng)管理過(guò)程中的一些直接成本，最終影響企業(yè)盈利能力，增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)的整體風(fēng)險(xiǎn)。

（五）稅務(wù)行政管理活動(dòng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類(lèi)型

各地方和國(guó)家稅務(wù)行政管理部門(mén)在稅收征繳、稅收管理等工作中，可能對(duì)國(guó)家稅收政策作出有差異或者不同內(nèi)容的解釋?zhuān)瑢?duì)企業(yè)稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)控制防范工作產(chǎn)生一定程度的影響。

三、企業(yè)構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建議與應(yīng)對(duì)策略

（一）形成正確科學(xué)的稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)管控防范理念

為了提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，形成正確科學(xué)的稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)管控防范理念，作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人和領(lǐng)導(dǎo)者應(yīng)起到帶頭、表率作用，注重從日常生產(chǎn)、組織運(yùn)營(yíng)和其他實(shí)踐活動(dòng)中分析、查找潛在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，制定預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)措施，根據(jù)具體情況，對(duì)企業(yè)的稅收籌劃方案、稅收風(fēng)險(xiǎn)防范措施進(jìn)行合理修改調(diào)整，以適應(yīng)不斷變化的內(nèi)部、外部情勢(shì)，帶領(lǐng)企業(yè)全體員工學(xué)習(xí)稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范控制的相關(guān)知識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部創(chuàng)建和諧良好的工作環(huán)境。

企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營(yíng)實(shí)際情況建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，并結(jié)合指標(biāo)體系評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，實(shí)現(xiàn)對(duì)包括稅收籌劃在內(nèi)的所有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的提前識(shí)別和評(píng)估，做好事前預(yù)防；另一方面，企業(yè)應(yīng)建立對(duì)稅收籌劃的績(jī)效評(píng)價(jià)制度，實(shí)現(xiàn)對(duì)稅收籌劃方案及其實(shí)施效果的動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，并采取措施加以修正，做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事后管控，增強(qiáng)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)。

（二）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的合作交流，提高企業(yè)稅收管理人才的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)

企業(yè)需要加強(qiáng)內(nèi)部部門(mén)之間的合作交流，相互協(xié)作，分享信息數(shù)據(jù)，共同完成稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范控制的工作任務(wù)。企業(yè)需要提高企業(yè)稅收管理人才的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，制定形式多樣的學(xué)習(xí)培訓(xùn)活動(dòng)，帶領(lǐng)企業(yè)員工學(xué)習(xí)和研究國(guó)家政策、稅收優(yōu)惠、減免和抵扣政策，稅收法律及相關(guān)司法解釋?zhuān)⒔Y(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特色、生產(chǎn)目標(biāo)，合理規(guī)劃并且調(diào)整稅收籌劃策略，以達(dá)到防范控制稅收風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目標(biāo)。

此外，鑒于企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)，筆者建議企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的過(guò)程中強(qiáng)化與稅務(wù)部門(mén)的溝通，這主要是因?yàn)槎悇?wù)部門(mén)作為稅收征管機(jī)關(guān)，其不僅對(duì)國(guó)家的稅收法規(guī)政策掌握得十分透徹，還擁有稅收法律法規(guī)所賦予的較高的裁量權(quán)，只有與稅務(wù)部門(mén)做好了溝通工作，企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)才能夠符合國(guó)家稅收法規(guī)的要求，同時(shí)還能獲得稅務(wù)部門(mén)的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)和具有針對(duì)性的指導(dǎo)，從而更有利于企業(yè)有效防控稅收?qǐng)?zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。

（三）重視并合理規(guī)劃會(huì)計(jì)核算相關(guān)策略，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在生產(chǎn)實(shí)踐中，需要將信息技術(shù)與企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作相互融合，構(gòu)建并完善企業(yè)會(huì)計(jì)核算的流程和機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)數(shù)據(jù)信息的及時(shí)更新、跟蹤、備案和共享，有效提升會(huì)計(jì)核算的工作質(zhì)量，保證會(huì)計(jì)核算結(jié)果的正確無(wú)誤，為企業(yè)稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范提供參考。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)蓬勃快速發(fā)展的當(dāng)下，企業(yè)要積極迎接發(fā)展機(jī)遇，逐步走出發(fā)展困境，作為企業(yè)管理者應(yīng)樹(shù)立科學(xué)的稅收籌劃和稅收風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間的合作交流，提高企業(yè)稅收管理人才的專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，重視并合理規(guī)劃會(huì)計(jì)核算相關(guān)策略，全面防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，科學(xué)構(gòu)建稅收籌劃與稅收風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，監(jiān)督和保證企業(yè)按時(shí)依法繳納稅款，避免因繳稅不及時(shí)、延期或者繳納稅款不足而承擔(dān)罰款風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。