財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制新問題及其對策

賀健 中國電建市政建設(shè)集團有限公司

現(xiàn)階段，財務(wù)共享模式在我國企業(yè)中得到了較為廣泛的應(yīng)用，創(chuàng)新了企業(yè)財務(wù)管理模式，促進了企業(yè)在新形勢下的進一步發(fā)展。越來越多的大型企業(yè)開始通過建立財務(wù)共享中心，將集團財務(wù)核算集中在一起，整合財務(wù)核算流程以達到核算的規(guī)模效應(yīng)，進而大大節(jié)省集團財務(wù)成本、提高財務(wù)核算效率。同時，流程化的財務(wù)作業(yè)還可以提高會計信息質(zhì)量，為集團領(lǐng)導(dǎo)者做出正確的決策、降低經(jīng)營風險提供技術(shù)支持。但是值得注意的是，財務(wù)共享模式的應(yīng)用在一定程度上加大了企業(yè)內(nèi)部控制的難度，企業(yè)財務(wù)管理人員在實際工作中面臨著新的難題。新形勢下，如何提高財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制工作的水平成為有關(guān)人員急需解決的一大難題。目前，部分企業(yè)財務(wù)管理人員已經(jīng)認識到了財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響，并積極尋求措施加強內(nèi)部控制，但是由于多方面因素的影響，內(nèi)部控制仍舊存在一些問題，工作水平還有較大的提升空間。這種情況下，對財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制新問題及其對策進行研究有著較強的現(xiàn)實意義。

一、財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響

（一）財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制要求更高

相比傳統(tǒng)財務(wù)管理模式，財務(wù)共享模式在現(xiàn)階段企業(yè)財務(wù)管理工作中的表現(xiàn)更加理想，能夠有效提高財務(wù)管理工作的水平。在以往工作中，內(nèi)部控制及管理工作并沒有受到較高的關(guān)注，導(dǎo)致財務(wù)管理人員在內(nèi)部控制工作中存在敷衍心理，而且企業(yè)相關(guān)規(guī)章制度尚不完善，這種情況下，內(nèi)部控制及管理水平普遍較低。財務(wù)共享模式下，內(nèi)部控制及管理受到了高度重視，對內(nèi)部控制工作提出了更高的要求。

（二）財務(wù)共享模式要求更加完善的信息系統(tǒng)

信息化技術(shù)的發(fā)展是財務(wù)共享模式出現(xiàn)和普及的基礎(chǔ)和前提。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，信息化技術(shù)受到了較高的關(guān)注，社會各個行業(yè)為實現(xiàn)自身的進一步發(fā)展，在實際工作中積極嘗試應(yīng)用信息化技術(shù)，也取得了一些成績。信息化技術(shù)在財務(wù)管理工作中的應(yīng)用能夠在一定程度上減少人員的工作量，促進財務(wù)管理工作質(zhì)量及效率的提升。但是值得注意的是，財務(wù)管理人員在應(yīng)用財務(wù)共享模式時，應(yīng)注意信息化技術(shù)應(yīng)用帶來的新的難題，不斷對現(xiàn)有信息系統(tǒng)進行完善，以此提高財務(wù)共享模式的應(yīng)用水平，規(guī)避信息化技術(shù)應(yīng)用帶來的風險，以此提高財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。

二、財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境

財務(wù)共享模式下，企業(yè)內(nèi)部控制面臨著內(nèi)部控制環(huán)境有待完善的問題，這一問題的存在對企業(yè)內(nèi)部控制工作的開展造成了一些負面的影響。在實際工作中，我國企業(yè)對財務(wù)核算工作關(guān)注較高，忽視了財務(wù)分析的重要性。而且財務(wù)共享模式下，企業(yè)財務(wù)工作與業(yè)務(wù)工作之間相互分離，導(dǎo)致二者之間缺乏有效的聯(lián)系?？梢哉f，財務(wù)共享模式在企業(yè)財務(wù)管理工作中的應(yīng)用導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)工作表現(xiàn)出集中化管理的特點，對企業(yè)資金的流動及使用造成了一些限制，因此，企業(yè)必須不斷完善內(nèi)部控制環(huán)境，以此為后續(xù)工作的開展打下良好的基礎(chǔ)[1]。

（二）組織變革存在風險

在以往財務(wù)管理模式中，財務(wù)管理權(quán)限較為分散，不同分支組織負責不同的工作內(nèi)容，這種情況下，財務(wù)管理工作開展過程中漏洞較多，工作開展質(zhì)量難以得到有效的保障。財務(wù)共享模式的應(yīng)用實現(xiàn)了權(quán)限的集中，分支組織的利益在組織變革過程中受到了一些損害，導(dǎo)致分支組織不能積極配合管理工作的開展，在一定程度上加大了管理工作的難度。由于權(quán)限的集中，企業(yè)不同部門及人員的職責均需進行適當?shù)淖儎樱普喅镀で闆r頻出。另外，在以往工作中，企業(yè)對風險評估體系建立健全工作的關(guān)注程度較低，導(dǎo)致企業(yè)難以有效應(yīng)對新形勢下財務(wù)風險，對企業(yè)的發(fā)展造成了一些負面的影響。

（三）法律政策風險

隨著社會的發(fā)展及民眾觀念的轉(zhuǎn)變，財務(wù)共享模式在企業(yè)財務(wù)管理工作中得到了較為廣泛的應(yīng)用。但是值得注意的是，由于財務(wù)共享模式在我國出現(xiàn)及應(yīng)用的時間較短，現(xiàn)有法律法規(guī)中對財務(wù)共享模式的規(guī)范較少，導(dǎo)致企業(yè)在應(yīng)用財務(wù)共享模式時缺乏可靠的依據(jù)，財務(wù)共享模式的應(yīng)用情況并不理想。

三、財務(wù)共享模式下有效解決內(nèi)部控制問題的具體措施

（一）優(yōu)化完善財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制環(huán)境

在實際工作中，企業(yè)應(yīng)注意優(yōu)化完善財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制環(huán)境，以此提高內(nèi)部控制工作的水平。企業(yè)應(yīng)對財務(wù)及業(yè)務(wù)工作進行梳理，轉(zhuǎn)變自身的思想觀念，對財務(wù)分析工作給予足夠的關(guān)注，在保持財務(wù)核算工作質(zhì)量的前提下不斷提高財務(wù)分析工作的水平，進而保證財務(wù)管理工作的質(zhì)量[2]。另外，企業(yè)在實際工作中應(yīng)注意業(yè)務(wù)及財務(wù)部門之間的關(guān)系，在分離業(yè)務(wù)及財務(wù)工作的基礎(chǔ)上保持相關(guān)部門之間的溝通，避免過度分離情況的出現(xiàn)，以此提高業(yè)務(wù)及財務(wù)管理工作的水平，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。

（二）明確劃分責任主體

在以往的財務(wù)管理工作中存在著部門間責任不明確的現(xiàn)象，導(dǎo)致內(nèi)部控制工作的質(zhì)量難以得到保證，會在一定程度上增加企業(yè)的運行風險，限制著企業(yè)的發(fā)展。針對這種情況，企業(yè)要通過建立相關(guān)制度的方式明確各個部門及部門內(nèi)管理人員的職責，保證在風險發(fā)生時可以快速的查找負責人并及時進行相關(guān)工作的建設(shè)，進而加強內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。另外，對于明確部門責任這項工作，企業(yè)應(yīng)成立專業(yè)的管理部門，使其在企業(yè)內(nèi)部控制中發(fā)揮積極的作用，進而提升企業(yè)的管理水平。例如：資金支付流程必須要獲得負責人審批才可以進行實際付款，嚴格監(jiān)管具體資金的流向，避免挪用專項資金，嚴厲處理違規(guī)和違法行為。

（三）加強對人員的培訓

財務(wù)共享模式下，財務(wù)人員的素質(zhì)也在決定著內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。財務(wù)管理人員需要不斷的提升自身對專業(yè)知識的掌握，才能使得財務(wù)管理工作符合企業(yè)發(fā)展要求。因此，企業(yè)要加強對人員的培訓，使其掌握相關(guān)知識，并且在培訓中使其認識到信息化工作應(yīng)用的重要性，并要求其具備一定的信息技術(shù)知識，進而提升其工作質(zhì)量。另外，企業(yè)為保證相關(guān)人員的專業(yè)性，要定期對其進行崗位考核，并將考核結(jié)果與員工的薪酬相結(jié)合，進而提高考核工作的實效性。

（四）編制管理手冊

管理手冊可以對企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)進行控制，是管理人員開展相關(guān)工作的依據(jù)，因此，在財務(wù)共享模式下，企業(yè)要編制管理手冊，保證相關(guān)人員在開展自身工作的過程中可以依靠管理手冊中的工作流程進行操作，保證相關(guān)工作可以高質(zhì)量完成，進而提升管理工作的質(zhì)量，加強企業(yè)內(nèi)部控制水平。

（五）優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)

優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)也是財務(wù)共享模式下有效提高內(nèi)部控制工作的有效措施之一，能夠?qū)崿F(xiàn)內(nèi)部控制工作水平的提升。企業(yè)在財務(wù)共享模式下雖然可以高效的掌握財務(wù)信息，但是對企業(yè)中其他信息的掌握程度不夠，限制著企業(yè)的發(fā)展。針對這種情況，企業(yè)要加強財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的聯(lián)系，為進行部門優(yōu)化奠定良好的基礎(chǔ)。在進行部門優(yōu)化的過程中，要保證各個部門之間有效的配合，促進企業(yè)的科學發(fā)展[3]。

（六）完善風險評估工作

在財務(wù)共享服務(wù)工作中會存在著一定的風險，在特定的情況下會對企業(yè)的發(fā)展帶來一些負面的影響。針對這種現(xiàn)象，企業(yè)應(yīng)完善自身的風險評估機制，對即將出現(xiàn)的風險進行評估及控制，以此降低企業(yè)運行的風險，提高企業(yè)的風險控制能力。在企業(yè)發(fā)展的過程中，要對自身的發(fā)展情況進行合理的分析，將自身的財務(wù)管理工做進一步優(yōu)化，建設(shè)風險管理預(yù)警體系，使得企業(yè)在財務(wù)共享服務(wù)體系下，加強對各個財務(wù)共享各個環(huán)節(jié)的控制與管理，減少企業(yè)運行中存在的風險對企業(yè)運行的影響，確保財務(wù)共享體系能夠在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮積極的作用，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

（七）充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用

財務(wù)共享模式下企業(yè)想要提高內(nèi)部控制工作的質(zhì)量，就要充分發(fā)揮會計監(jiān)督的作用，進而實現(xiàn)內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。在財務(wù)共享模式下，企業(yè)會在明確各個部門職責的同時賦予其權(quán)利，因此，各個部門及人員在開展工作時，要保證相關(guān)工作的公開與公正，避免企業(yè)中出現(xiàn)濫用職權(quán)的現(xiàn)象。企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)認識到自身的監(jiān)督職責，要加強對相關(guān)人員的監(jiān)督，當發(fā)現(xiàn)財務(wù)支出與實際工作情況不相符時，財務(wù)部門應(yīng)快速反應(yīng)，明確出現(xiàn)問題的原因，根據(jù)造成問題的原因不斷改進管理工作，使得會計監(jiān)督作用得到充分的發(fā)揮，進而提高相關(guān)工作的水平。

四、結(jié)論

綜上所述，財務(wù)共享模式在企業(yè)中的應(yīng)用能夠在很大程度上促進企業(yè)的發(fā)展，但是其也對企業(yè)內(nèi)部控制帶來了一些新的問題。新形勢下，企業(yè)應(yīng)充分認識財務(wù)共享模式對內(nèi)部控制的影響，明確財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制中存在的問題，正視缺乏完善的內(nèi)部控制環(huán)境、組織變革存在風險、法律政策風險等問題帶來的負面影響，并通過優(yōu)化完善財務(wù)共享模式下內(nèi)部控制環(huán)境、明確劃分責任主體、加強對人員的培訓、優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、完善風險評估工作、充分發(fā)揮會計監(jiān)督作用等方式改進內(nèi)部控制工作，以此提高財務(wù)共享模式在內(nèi)部控制水平，進而促進企業(yè)的長久穩(wěn)定發(fā)展。