推進鞭炮焰火行業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的稅收思考
——以湖南鞭炮焰火行業(yè)為例*

任國保，何俊杰

(1.國家稅務(wù)總局稅務(wù)干部學院長沙校區(qū)，湖南 長沙 410116；2.國家稅務(wù)總局湖南省稅務(wù)局， 湖南 長沙 410114)

我國是鞭炮焰火的發(fā)源地，也是世界上最大的鞭炮焰火生產(chǎn)國和出口國。湖南瀏陽、醴陵是全國的鞭炮焰火主產(chǎn)區(qū)。鞭炮焰火是湖南的傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)，有著悠久的歷史文化底蘊，具有濃厚的民族特色，在組織財政收入、解決就業(yè)、促進地方經(jīng)濟發(fā)展等方面發(fā)揮著重要作用。

一、湖南鞭炮焰火行業(yè)現(xiàn)狀

(一)工藝和人才領(lǐng)先，品牌價值較大

近年來湖南瀏陽、醴陵地區(qū)努力實現(xiàn)機械化生產(chǎn)，引火線生產(chǎn)線已全面使用自動制引機，爆竹生產(chǎn)線也基本使用插引機、裝藥機、結(jié)鞭封裝機，較好的解決了安全以及環(huán)保問題。同時，在技術(shù)方面湖南領(lǐng)先于國內(nèi)，擁有大量經(jīng)驗豐富的技術(shù)員、美術(shù)師、焰火燃放師、文藝策劃師等人才，創(chuàng)造了一大批有國內(nèi)甚至世界影響力的品牌。2008年瀏陽花炮商標被馬德里國際商標組織認定為世界知名品牌，受到全球79個國家和地區(qū)保護，并榮獲了2009年最具競爭力地理標志商標稱號。2011年瀏陽花炮品牌以價值1028億元位居全國第七，成為湖南唯一進入全國前十的文化品牌。2013年鞭炮焰火十大品牌影響力排行榜中，湖南占據(jù)九席。

(二)政府助力發(fā)展，燃放花炮文化

湖南地方政府對鞭炮焰火行業(yè)的發(fā)展和規(guī)范給予了支持,制訂了多項發(fā)展規(guī)劃并成立了專門的管理機構(gòu)，如瀏陽、醴陵等地方政府成立了鞭炮煙花管理局，專門協(xié)調(diào)處理產(chǎn)業(yè)發(fā)展問題。稅務(wù)部門組織湘贛邊毗鄰鞭炮焰火主產(chǎn)區(qū)的稅收管理協(xié)作會議，解決鞭炮焰火相關(guān)稅收征管問題。在地方政府的扶持下，瀏陽、醴陵等地區(qū)積極發(fā)展花炮文化。瀏陽市和醴陵市先后被國務(wù)院授予“中國煙花之鄉(xiāng)”和 “中國花炮之都”的榮譽稱號。瀏陽、醴陵多家公司先后承接2008年北京奧運會、2009年國慶60周年慶典、2010年廣州亞運會、2010年上海世博會、2014年北京APEC峰會、2016年杭州G20峰會、美國新年、獨立日等一系列焰火活動。在2019年慶祝中華人民共和國成立70周年系列慶典活動中，更是用高難度的焰火產(chǎn)品在首都上空書寫了“70”“人民萬歲”等字樣，展示了中華文化風采和國家文化形象。經(jīng)多年的推廣和積累，花炮文化已逐步走出了中國，成為全世界不可或缺的精神體驗。

二、鞭炮焰火行業(yè)存在的問題

(一)行業(yè)產(chǎn)銷量大，但效益不高

湖南鞭炮焰火行業(yè)規(guī)模效應不足。一方面大企業(yè)不大，另一方面小企業(yè)太小，難以形成產(chǎn)業(yè)集群效應。除瀏陽、醴陵外，沒有形成產(chǎn)業(yè)集群效應。同時附加值不高，鞭炮焰火行業(yè)在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的毛利為30%左右，批發(fā)特別是零售環(huán)節(jié)利潤可達40%。湖南鞭炮焰火企業(yè)以生產(chǎn)為主，成立專門銷售公司的不多，并且低水平重復建設(shè)多，行業(yè)惡性競爭嚴重。隨著非主產(chǎn)區(qū)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，鞭炮焰火產(chǎn)品價格競爭嚴重，特別是在鞭炮產(chǎn)業(yè)，小規(guī)模企業(yè)產(chǎn)品同質(zhì)競爭尤其嚴重，行業(yè)利潤在逐年下降。

(二)發(fā)展需加大投資，但融資難

安全生產(chǎn)、科技研發(fā)、專用運輸車、行業(yè)整合等都需要加大投資，但由于行業(yè)的遇冷，一些銀行收緊針對鞭炮焰火企業(yè)的貸款業(yè)務(wù)，企業(yè)融資不易。以醴陵市鞭炮為例，該市眾多的鞭炮焰火企業(yè)需要加大固定資產(chǎn)投資。據(jù)了解，通過換證審批興建新的符合標準的廠房一般需投入500萬元左右，購進自動裝藥生產(chǎn)線等鞭炮焰火機械也要數(shù)百萬元，部分企業(yè)資金缺乏，難以承受。而該市另一大支柱產(chǎn)業(yè)陶瓷的貸款余額則遠遠大于鞭炮焰火企業(yè)。

(三)國內(nèi)競爭激烈，國際競爭中仍有差距

1.國內(nèi)競爭激烈。近年來湖南花炮在國內(nèi)鞭炮焰火市場上的占有率超過60%，江西、廣西等地的鞭炮焰火產(chǎn)品也正在崛起，其中江西省的鞭炮焰火產(chǎn)品在市場上的占有率30%左右，形成激烈競爭之勢。湖南省內(nèi)鞭炮焰火企業(yè)競爭力參差不齊，瀏陽花炮競爭力較強，醴陵鞭炮焰火則沒有明顯優(yōu)勢，省內(nèi)其他地區(qū)則明顯落后。

2.全球性品牌少。在國際上知名的鞭炮焰火品牌僅瀏陽花炮、熊貓煙花等，全球鞭炮焰火市場開拓仍有不足。某些出口企業(yè)貼國外經(jīng)銷商的品牌，沒有形成自己的品牌效應。

3.某些技術(shù)與國際仍有差距。地方政府對基礎(chǔ)研發(fā)投入少，企業(yè)自身贏利能力弱，科研投入不足，技術(shù)創(chuàng)新力量弱。由于缺乏設(shè)計、編排、音樂、計算機等方面的高端人才，燃放控制技術(shù)等與世界頂尖水平有明顯差距。以安全環(huán)保為核心的新材料、新產(chǎn)品、新工藝、新機械的研發(fā)、推廣緩慢。

4.環(huán)保煙花市場推廣進展緩慢。目前環(huán)保煙花發(fā)展仍處于初級發(fā)展階段，行業(yè)標準尚未建立，環(huán)保藥物、環(huán)保原材料還有待改進，生產(chǎn)和燃放各環(huán)節(jié)技術(shù)還不成熟，同時還面臨著成本和銷售價格雙高、消費接受度低的問題。據(jù)了解，環(huán)保煙花的成本比普通煙花高出30%左右，從目前市場反響來看并不為大多消費者所接受，產(chǎn)品創(chuàng)新的動力仍然不足。

(四)安全生產(chǎn)問題仍然不容忽視

安全是鞭炮焰火的生命線。湖南鞭炮焰火生產(chǎn)的主要問題體現(xiàn)在意識較差，部分企業(yè)安全生產(chǎn)的意識不高，片面追求經(jīng)濟利益，對管理人員和工人安全培訓不夠；設(shè)施落后，應急管理部門對瀏陽花炮行業(yè)進行暗訪后發(fā)現(xiàn)極個別企業(yè)超藥量作業(yè)、超量儲存、“四庫”不達標、“三防”有瑕疵、安全距離不夠等隱患突出，其根本原因是小企業(yè)較多，無力達到安全生產(chǎn)要求。

(五)消費稅稅目注釋修訂滯后

現(xiàn)行鞭炮、焰火消費稅的稅目名稱、稅目注釋、產(chǎn)品分類是依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<消費稅征收范圍注釋>的通知》(國稅發(fā)〔1993〕153號)執(zhí)行的，稅目名稱為鞭炮、焰火，產(chǎn)品分為13類。而現(xiàn)行的國家標準是國家質(zhì)檢總局和國家標準委2013年第2號中國國家標準公告發(fā)布的GB10631-2013(煙花爆竹 質(zhì)量與安全)，稅目名稱為煙花爆竹，產(chǎn)品分為9大類和19小類。該標準于2013年3月1日開始實施，代替舊的GB10631-2004。兩者的名稱、定義、分類均不一致，給納稅人在界定應稅產(chǎn)品和生產(chǎn)管理上帶來諸多不便。

三、推進鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收思考

隨著國內(nèi)民眾環(huán)保意識的增強，一些城市禁燃禁售限放，導致鞭炮焰火市場需求不斷萎縮，全國已有674個城市實行禁放或者限放鞭炮焰火，國內(nèi)市場需求嚴重萎縮。而中美貿(mào)易摩擦的持久交鋒，外部形勢不確定性增強，加大了企業(yè)對輸美產(chǎn)品加征關(guān)稅的憂慮，外需也面臨著較大困難。但中國積淀千年的鞭炮焰火情結(jié)和燃放傳統(tǒng)沒有改變，現(xiàn)代社會各種大型活動和慶典場合也離不開鞭炮焰火營造的喜慶氛圍，還可以通過鞭炮焰火文化引導新的需求形成，再加上國內(nèi)陸續(xù)退出鞭炮焰火生產(chǎn)的省份較多，生產(chǎn)規(guī)模得到控制，從而使鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)的發(fā)展有了廣闊的市場和發(fā)展前景。在此背景下，鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)急需加速轉(zhuǎn)型升級，并爭取政策支持，走出一條安全與環(huán)保的發(fā)展之路，繼續(xù)領(lǐng)跑全球鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)。

(一)調(diào)整消費稅稅率

維持企業(yè)適度利潤是涵養(yǎng)稅源的需要。目前鞭炮焰火企業(yè)的名義稅負較高，特別是消費稅稅率偏高。過高的消費稅稅率嚴重壓縮了企業(yè)的利潤空間，部分企業(yè)甚至出現(xiàn)虧損經(jīng)營，在一定程度上挫傷了企業(yè)依法納稅的積極性。鞭炮焰火的消費需求與居民的收入呈負相關(guān)關(guān)系，而且屬于娛樂、儀式性消費品，低收入者消費率高，并且對稅收政策的敏感度較低，稅收負擔更多是由低收入者負擔，具有累退性，為此應當適當降低現(xiàn)有的稅率水平。如果將鞭炮焰火消費稅稅率降為10%，既有利于企業(yè)保持適度經(jīng)營利潤，做大做強，進而涵養(yǎng)稅源，又有助于提升納稅人的稅法遵從度，減少稅務(wù)機關(guān)的執(zhí)法風險。

(二)后移消費稅征收環(huán)節(jié)并改為共享稅或地方稅

按照2019年9月國務(wù)院印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)實施更大規(guī)模減稅降費后調(diào)整中央與地方稅收劃分改革推進方案》精神，可把鞭炮焰火消費稅征稅環(huán)節(jié)后移至銷售環(huán)節(jié)，并將消費稅預算級次調(diào)整，由目前中央占100%改為中央與地方的共享，或直接改為地方稅。一是可以減少鞭炮生產(chǎn)企業(yè)因繳納消費稅及附加稅資金占用壓力，盤活企業(yè)資金，促進鞭炮產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展；二是緩解營改增后地方財政出現(xiàn)的收入減少困境；三是改變征稅環(huán)節(jié)有利于解決稅基地區(qū)分布不均衡問題，有利于統(tǒng)一各地不同的管理模式，減少因地區(qū)差異帶來的稅負不公。此外，調(diào)整消費稅預算級次還有利于鼓勵地方政府積極為煙花鞭炮行業(yè)營造更好的營商環(huán)境，刺激鞭炮產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展。

(三)修訂消費稅稅目注釋

可結(jié)合消費稅立法，參照GB10631-2013國標對鞭炮焰火稅目予以修訂，以確保與現(xiàn)行國標一致，促使納稅人更好地理解和遵守煙花爆竹消費稅政策，可將稅目名稱修改為煙花爆竹。還可參照國標將煙花爆竹的定義表述修改為煙花爆竹是以煙火藥為主要原料制成,引燃后通過燃燒或爆炸,產(chǎn)生光、聲、色、型、煙霧等效果,具有易燃易爆危險的物品。將征收范圍和分類的表述修改為本稅目征收范圍包括各種煙花爆竹。通常分為9類，即爆竹類、噴花類、旋轉(zhuǎn)類、升空類、吐珠類、玩具類、禮花類、架子煙花類、組合煙花類。

(四)加大地方政府支持，引導產(chǎn)業(yè)統(tǒng)籌發(fā)展

1.盡早制訂適應當?shù)貙嶋H情況的鞭炮焰火行業(yè)發(fā)展規(guī)劃。引導行業(yè)進行轉(zhuǎn)型升級，支持產(chǎn)業(yè)內(nèi)部進行兼并重組，做大做強，形成具有規(guī)模優(yōu)勢、營銷優(yōu)勢的企業(yè)集團，扶持培育具有核心競爭力的行業(yè)領(lǐng)軍企業(yè)。

2.著力解決產(chǎn)業(yè)發(fā)展突出問題。解決安全生產(chǎn)問題，強制推行安全生產(chǎn)標準，不達標準不準生產(chǎn)；加大安全生產(chǎn)監(jiān)管力度，要敢于犧牲部分眼前利益來換取產(chǎn)業(yè)的長遠健康發(fā)展；解決融資問題，地方政府牽頭組織銀企對接，推行企業(yè)間聯(lián)保貸款；解決技術(shù)研發(fā)問題，當前要重點解決焰火燃放控制技術(shù)、環(huán)保煙花的原材料問題。焰火燃放控制技術(shù)落后反映的不僅是某些鞭炮焰火技術(shù)的落后，而且與我國精密控制相關(guān)工業(yè)技術(shù)密切相關(guān)，建議國家列入科技攻關(guān)計劃。企業(yè)要進一步加強環(huán)保煙花及其原材料的技術(shù)研發(fā)，找到既能符合安全環(huán)保要求，又能降低成本的材料，推動環(huán)保煙花的銷售。解決產(chǎn)區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展問題，加強跨省主產(chǎn)區(qū)的協(xié)調(diào)，交流產(chǎn)業(yè)發(fā)展經(jīng)驗、問題，協(xié)調(diào)共同發(fā)展鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)。

3.引導建立行業(yè)協(xié)會地區(qū)協(xié)調(diào)機制，協(xié)調(diào)內(nèi)外貿(mào)事宜，避免惡性競爭，提高出口盈利水平。加強行業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營秩序整治，重點整頓偷逃稅費、無序惡意競爭、制假販假售假等違法違規(guī)行為，建立并完善黑名單制度，對鞭炮焰火企業(yè)違法違規(guī)事實進行社會公示，加大社會曝光力度，強化社會監(jiān)督。

(五)加快鞭炮焰火推進產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)突破發(fā)展

推動產(chǎn)業(yè)由粗放型擴張向內(nèi)涵式發(fā)展轉(zhuǎn)變，具體要實現(xiàn)六個轉(zhuǎn)變。

1.從手工作坊式生產(chǎn)向機械標準化生產(chǎn)轉(zhuǎn)型。鞭炮焰火生產(chǎn)要全部實現(xiàn)機械化，實現(xiàn)人藥分離，人機隔離，通過機械化達到安全化；鞭炮焰火要實現(xiàn)全面標準化，投資建廠要建設(shè)標準化廠房，生產(chǎn)要通過質(zhì)量認證體系，生產(chǎn)的鞭炮焰火產(chǎn)品要符合或高于國家標準，出口產(chǎn)品要符合出口國標準。

2.從小而全式生產(chǎn)向?qū)I(yè)分工協(xié)作轉(zhuǎn)型。投資專業(yè)高效的生產(chǎn)線，提高產(chǎn)能，努力打造明星產(chǎn)品，通過專業(yè)化達到規(guī)?；ㄟ^專業(yè)化實現(xiàn)行業(yè)內(nèi)部的分工協(xié)作，避免行業(yè)重復建設(shè)，避免同業(yè)同質(zhì)惡性競爭。

3.從分散生產(chǎn)向產(chǎn)業(yè)集群化轉(zhuǎn)型。吸引原料供應、造紙、機械、印刷等相關(guān)產(chǎn)業(yè)聚集，鼓勵發(fā)展鞭炮焰火經(jīng)營貿(mào)易，建設(shè)鞭炮焰火原輔材料交易中心、物流中心，建設(shè)全球規(guī)模最大、標準最高的鞭炮焰火大市場，加速推進產(chǎn)業(yè)安全環(huán)?？萍际痉秷@、國家重點實驗室、文化主題公園、國家級花炮出口質(zhì)量安全示范區(qū)、國際花炮展示交易中心、產(chǎn)權(quán)服務(wù)中心等重點項目，形成完整的鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)鏈條，打造成全球最強鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)集群。

4.從家庭式管理向現(xiàn)代化管理轉(zhuǎn)型。在大中型企業(yè)中引入股份制經(jīng)營模式，引入現(xiàn)代企業(yè)管理模式，提高管理水平，提高決策能力。

5.控制煙花燃放污染，向環(huán)保煙花轉(zhuǎn)型。加強低感度、低爆能等安全型煙花藥劑和新型環(huán)保產(chǎn)品的研發(fā)，降低對環(huán)境的破壞，實現(xiàn)“有聲有響不爆炸，有光有色無污染”的目標。

6.推動煙花從單純?nèi)挤判拖蚬δ芏鄻有娃D(zhuǎn)型。將煙花與玩具、日常用品、文化創(chuàng)意產(chǎn)品相結(jié)合，實現(xiàn)產(chǎn)品二次利用，增強產(chǎn)品文化內(nèi)涵，提高產(chǎn)品附加值。

(六)拓展營銷領(lǐng)域，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)復合發(fā)展

鼓勵鞭炮焰火企業(yè)從生產(chǎn)型向生產(chǎn)貿(mào)易型轉(zhuǎn)變，大力進軍貿(mào)易營銷領(lǐng)域，打通市場流通環(huán)節(jié)，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)最大利潤。

1.營銷品牌化。探索連鎖經(jīng)營模式，支持知名優(yōu)質(zhì)企業(yè)聯(lián)合組建對內(nèi)、對外的貿(mào)易集團，實行品牌直銷，在各地設(shè)立品牌直銷店、專賣店，占領(lǐng)流通環(huán)節(jié)，減少中間環(huán)節(jié)，提升品牌形象，獲取品牌效益。

2.營銷信息化。促進“互聯(lián)網(wǎng)+花炮”的融合，建設(shè)鞭炮焰火產(chǎn)業(yè)互聯(lián)網(wǎng)平臺，開展研發(fā)設(shè)計、專業(yè)物流等網(wǎng)絡(luò)服務(wù)；推動電子商務(wù)應用，建立國內(nèi)、國外的鞭炮焰火直銷網(wǎng)絡(luò)，為產(chǎn)業(yè)發(fā)展提供更廣闊的市場空間；創(chuàng)新升級電子防偽信息系統(tǒng)和開發(fā)完善其它相關(guān)信息服務(wù)系統(tǒng)，將產(chǎn)品防偽及操作展示、行業(yè)和企業(yè)信息及品牌介紹、在線銷售和售后服務(wù)等功能納入其中，引領(lǐng)鞭炮焰火企業(yè)品牌化、信息化、復合化發(fā)展。

(七)打造焰火新文化，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新發(fā)展

要在繼承和弘揚鞭炮焰火歷史文化的基礎(chǔ)上打造鞭炮焰火新文化，發(fā)掘新需求。將煙花產(chǎn)品的燃放與音樂藝術(shù)有機結(jié)合起來，讓人們在欣賞煙花時達到“視覺+聽覺”的復合美感享受；開發(fā)鞭炮焰火文化新領(lǐng)域，將部分煙花產(chǎn)品打造成工藝品、藝術(shù)品，增強藝術(shù)性、收藏性；建設(shè)鞭炮焰火文化網(wǎng)絡(luò)平臺，利用網(wǎng)絡(luò)平臺將中國鞭炮焰火文化推向全球，找準與歐美當?shù)匚幕钠鹾宵c，促進文化的融合，形成有內(nèi)涵、有特色的國際鞭炮焰火文化，引發(fā)國際市場新的需求。