促進(jìn)西部地區(qū)“一帶一路”建設(shè)的財(cái)稅政策研究*

胡紹雨，余婷

(1.廣西財(cái)經(jīng)學(xué)院， 廣西 南寧 530003； 2.香港城市大學(xué)， 香港 999077)

一、引言

自2013年確定實(shí)施“一帶一路”倡議以來(lái)，我國(guó)產(chǎn)能過剩、出口需求疲軟的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀發(fā)生了明顯好轉(zhuǎn)?！耙粠б宦贰毖鼐€地區(qū)各個(gè)國(guó)家也積極抓住了該項(xiàng)機(jī)遇，借此加強(qiáng)合作促進(jìn)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。從國(guó)際來(lái)看，“一帶一路”建設(shè)為我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展提供了發(fā)展框架和戰(zhàn)略導(dǎo)向，對(duì)促進(jìn)我國(guó)同沿線國(guó)家以及歐亞國(guó)家之間的經(jīng)貿(mào)合作具有深遠(yuǎn)意義。就國(guó)內(nèi)而言，“一帶一路”建設(shè)在我國(guó)西部地區(qū)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程中扮演著不可忽視的角色，在一定程度上能使西部地區(qū)發(fā)揮區(qū)域優(yōu)勢(shì)，塑造對(duì)外開放新格局，與沿線國(guó)家及地區(qū)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，進(jìn)而縮小西部與中東部之間的發(fā)展差距。

國(guó)內(nèi)專家普遍認(rèn)為，“一帶一路”是一項(xiàng)合作性發(fā)展項(xiàng)目，而各國(guó)間的政治、經(jīng)濟(jì)和文化不可避免地存在很大的差異，其建設(shè)應(yīng)堅(jiān)持互相支持、彼此包容的發(fā)展原則，應(yīng)在發(fā)展過程中互相借鑒，利用各國(guó)自身的區(qū)域優(yōu)勢(shì)和天然條件建立完善的供應(yīng)鏈和產(chǎn)業(yè)鏈，提升亞洲地區(qū)乃至亞歐地區(qū)的區(qū)域合作水平。其中，上海合作組織研究中心的陳玉榮表示，“一帶一路”建設(shè)還應(yīng)運(yùn)用分階段行進(jìn)的模式，即運(yùn)用科學(xué)的分類方法將這一長(zhǎng)期宏偉的目標(biāo)劃分成若干個(gè)小目標(biāo)逐一突破。商務(wù)部部長(zhǎng)高虎城從深化經(jīng)貿(mào)合作方面闡述了對(duì)“一帶一路”的看法，他認(rèn)為只有扎實(shí)做好經(jīng)貿(mào)合作這篇大文章，從各個(gè)方面加強(qiáng)“一帶一路”沿線國(guó)家的相互合作，才能將古絲綢之路的輝煌重現(xiàn)。李向榮認(rèn)為作為“一帶一路”的發(fā)起者，中國(guó)首先要處理好政府與企業(yè)的關(guān)系，政府應(yīng)該在外交、合作機(jī)制、財(cái)稅扶持等方面，為企業(yè)在沿線國(guó)家的出口和投資保駕護(hù)航。

二、 財(cái)稅政策支持“一帶一路”建設(shè)的基本理論

(一)“一帶一路”戰(zhàn)略的實(shí)施成效

自“一帶一路”倡議提出以后，中國(guó)在推進(jìn)“一帶一路”世界經(jīng)濟(jì)貿(mào)易合作方面取得了很大的進(jìn)展和成效，這些成效主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面。

1.商業(yè)貿(mào)易往來(lái)擴(kuò)大。中國(guó)始終堅(jiān)持推進(jìn)市場(chǎng)開放，給予市場(chǎng)一定的自由度，促進(jìn)各國(guó)之間貿(mào)易往來(lái)更加便利。越來(lái)越多的外商愿意到中國(guó)投資，“一帶一路”沿線地區(qū)的商業(yè)貿(mào)易往來(lái)呈現(xiàn)繁榮景象。近五年來(lái)中國(guó)與沿線國(guó)家共同投資參與的貿(mào)易額已達(dá)到近6萬(wàn)億美元，年均增長(zhǎng)1.2%。在世界貿(mào)易額下降和負(fù)增長(zhǎng)的背景下，保持1.2%的正增長(zhǎng)難能可貴，目前中國(guó)已成為沿線25個(gè)國(guó)家中最受歡迎的貿(mào)易合作伙伴。

2.投資合作繼續(xù)深化。為了鼓勵(lì)各國(guó)企業(yè)在沿線國(guó)家投資，中國(guó)著力提高沿線地區(qū)的投資服務(wù)保障投資建設(shè)。近年來(lái)，中國(guó)對(duì)沿線國(guó)家的直接投資超過750億美元，其中服務(wù)性建設(shè)占據(jù)一半以上的投資額，投資總額年均增長(zhǎng)7.3%。沿線國(guó)家自己承包的項(xiàng)目超過了5000億美元，年均增長(zhǎng)19.4%。并且中國(guó)仍在繼續(xù)擴(kuò)大外商投資范圍，營(yíng)造良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，吸引沿線國(guó)家投資。

3.經(jīng)貿(mào)區(qū)建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)。中國(guó)致力于推動(dòng)沿線地區(qū)經(jīng)貿(mào)合作區(qū)建設(shè)，2014年至2018年中國(guó)企業(yè)在沿線80多個(gè)國(guó)家建立了對(duì)外經(jīng)貿(mào)合作區(qū)，總投資288億美元。3994家企業(yè)進(jìn)入園區(qū)，上繳至東道國(guó)的稅收總額約為20億美元，創(chuàng)造了24.5萬(wàn)個(gè)當(dāng)?shù)鼐蜆I(yè)機(jī)會(huì)。

(二)財(cái)稅政策支持“一帶一路”建設(shè)的機(jī)理

國(guó)家治理的首要選擇就是經(jīng)濟(jì)調(diào)控，良好經(jīng)濟(jì)環(huán)境的建設(shè)離不開財(cái)政政策和稅收政策的調(diào)節(jié)作用。在這一過程中如何運(yùn)用財(cái)稅手段形成符合各國(guó)利益的世界經(jīng)濟(jì)格局，已成為各國(guó)的重要戰(zhàn)略考慮。

1.打破對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)壁壘，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展。現(xiàn)階段中國(guó)經(jīng)濟(jì)正由注重發(fā)展速度到注重發(fā)展質(zhì)量方向轉(zhuǎn)型，使企業(yè)在“走出去”的過程中遇到一系列內(nèi)部壓力，如結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型和財(cái)務(wù)錯(cuò)配壓力。同時(shí)，中國(guó)企業(yè)的對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)也面臨一系列外部壓力，最凸顯的是經(jīng)濟(jì)和政治壓力。利用財(cái)稅政策可以有效緩解上述制約因素，例如彌補(bǔ)企業(yè)“走出去”帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)可以通過支持“一帶一路”投資的財(cái)政補(bǔ)貼來(lái)解決。

2.調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)，推動(dòng)各國(guó)協(xié)調(diào)發(fā)展。在“一帶一路”國(guó)家之間加強(qiáng)宏觀調(diào)控的財(cái)稅政策合作有助于實(shí)現(xiàn)共同的調(diào)控目標(biāo)。例如，在經(jīng)濟(jì)緊縮的情況下各國(guó)合作采取積極的財(cái)稅政策，可以有效促進(jìn)各國(guó)經(jīng)濟(jì)的同步復(fù)蘇，實(shí)現(xiàn)各國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展周期性的同步，促進(jìn)協(xié)調(diào)發(fā)展。

3.利用財(cái)稅優(yōu)惠政策，扶持“一帶一路”建設(shè)。早在“一帶一路”構(gòu)想提出之前，我國(guó)就已出臺(tái)針對(duì)企業(yè)對(duì)外投資和對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作的行為進(jìn)行財(cái)政支持補(bǔ)貼的政策。2005年我國(guó)出臺(tái)的《對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作專項(xiàng)資金管理辦法》規(guī)定，“各級(jí)財(cái)政部門應(yīng)對(duì)企業(yè)走出國(guó)門投資的行為作出支持性回應(yīng)，對(duì)各項(xiàng)符合條件的企業(yè)給予一定數(shù)額的專項(xiàng)財(cái)政資金補(bǔ)貼，采用直接或間接的補(bǔ)助方式，對(duì)企業(yè)進(jìn)行對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作所產(chǎn)生的準(zhǔn)備費(fèi)用、運(yùn)營(yíng)費(fèi)用和合作費(fèi)用給予財(cái)政支持”。此后各省市也制定了符合當(dāng)?shù)貤l件的財(cái)政補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)。

三、“一帶一路”背景下財(cái)稅政策的現(xiàn)狀與問題分析

(一)“一帶一路”財(cái)稅政策現(xiàn)狀

1.財(cái)政支持政策現(xiàn)狀。(1)鼓勵(lì)企業(yè)“走出去”的支持政策。自1978年改革開放以來(lái)，我國(guó)就鼓勵(lì)國(guó)內(nèi)企業(yè)走出國(guó)門，感受全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程，謀求發(fā)展機(jī)遇，從而推動(dòng)我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。在這樣的政治經(jīng)濟(jì)背景下，我國(guó)政府出臺(tái)了多項(xiàng)財(cái)政扶持政策，以激勵(lì)企業(yè)參與全球化發(fā)展進(jìn)程。這些政策包括通過財(cái)政部門設(shè)立專項(xiàng)資金、給予各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)補(bǔ)貼或是出口退稅等，從而提高了企業(yè)走出國(guó)門發(fā)展的積極性，此后越來(lái)越多的企業(yè)家投身于對(duì)外貿(mào)易的投資浪潮中去。(2)推進(jìn)“一帶一路”的支持政策。一方面，我國(guó)給企業(yè)提供了融資服務(wù)，幫助企業(yè)更好地投資。中國(guó)政府投資400億美元設(shè)立絲綢之路基金，以解決周邊國(guó)家在建設(shè)基礎(chǔ)設(shè)施等項(xiàng)目過程中可能遇到的融資問題。除絲綢之路基金外，我國(guó)政府還提議成立了亞投行，初始成員國(guó)57 個(gè)，涵蓋了除美日加之外的主要西方國(guó)家，以及亞歐區(qū)域的大部分國(guó)家。截至2019年4月，亞投行成員數(shù)增至97個(gè)。除中央擬定總體方案外，地方政府也積極抓住 “一帶一路”這一絕佳機(jī)會(huì)，按照具體情況擬定恰當(dāng)?shù)呢?cái)稅政策。另一方面，政府給予企業(yè)在自主投資方面很大的彈性和包容性，企業(yè)可以以自己的名義和方式找尋合適的投資機(jī)遇，投資門檻也不高。

2.稅收支持政策現(xiàn)狀。(1)增值稅作為流轉(zhuǎn)稅的主要稅種，在企業(yè)納稅中占據(jù)著舉足輕重的地位，尤其是在我國(guó)實(shí)施“營(yíng)改增”后,增值稅的納稅范圍更為寬泛，因此企業(yè)的行為必然受到增值稅的影響。針對(duì)“一帶一路”建設(shè)的需要，國(guó)家稅務(wù)總局制定了增值稅稅收優(yōu)惠等相關(guān)政策, 支持中國(guó)企業(yè)走出去參與沿線國(guó)家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)，主要有免稅政策、減稅政策、優(yōu)惠退稅政策、零稅率政策和差別稅收政策等，涵蓋了經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的各個(gè)行業(yè)。(2)出口退稅。出口退稅政策能很大程度鼓勵(lì)企業(yè)到海外進(jìn)行商業(yè)和貿(mào)易往來(lái)。2012年后我國(guó)出臺(tái)了擴(kuò)大出口退稅內(nèi)容的稅收政策，明確外商承包項(xiàng)目也是出口業(yè)務(wù)，也可以按照有關(guān)規(guī)定申請(qǐng)退稅。此外，對(duì)于符合條件的金融類企業(yè)發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)要想獲得退稅優(yōu)惠，只需要滿足其金融產(chǎn)品的租賃期超過或包括5年，能夠證明申報(bào)的貨物或?qū)嵶C收據(jù)上的貨物已出境，就可以獲得本次交易的退稅機(jī)會(huì)。(3)納稅服務(wù)。許多海外企業(yè)在中國(guó)參與對(duì)外經(jīng)濟(jì)活動(dòng)時(shí)，由于不了解中國(guó)的財(cái)政稅收制度和稅收優(yōu)惠政策，在評(píng)估企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)和稅收負(fù)擔(dān)時(shí)，無(wú)法作出合理有效的預(yù)算方案和計(jì)劃決策。對(duì)此，中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)開展了相應(yīng)的納稅服務(wù)宣傳活動(dòng)，對(duì)來(lái)華海外企業(yè)的會(huì)計(jì)從業(yè)人員進(jìn)行專門的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；做好稅收政策介紹的服務(wù)項(xiàng)目，接受企業(yè)的來(lái)訪和業(yè)務(wù)咨詢；建立專門網(wǎng)站宣傳“區(qū)域”戰(zhàn)略并在網(wǎng)絡(luò)或其他通訊設(shè)備上及時(shí)發(fā)布有關(guān)優(yōu)惠稅收措施等。

(二)“一帶一路”現(xiàn)行財(cái)稅政策存在的問題

1.財(cái)政政策的問題分析。(1)缺乏相關(guān)的財(cái)政支持政策。在現(xiàn)行政策支持體系中，優(yōu)惠政策大多以“引進(jìn)”為主，而推動(dòng)“走出去”戰(zhàn)略發(fā)展的扶持政策數(shù)量較少，涉及的方面也不廣泛。事實(shí)上“一帶一路”倡議實(shí)施以來(lái)，原來(lái)針對(duì)外來(lái)企業(yè)投資的財(cái)政補(bǔ)貼政策已不適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展的需要，且扶持政策存在很大的空缺，已經(jīng)起不到提高企業(yè)積極性的作用。(2)支持政策法律級(jí)次低。政府出臺(tái)具體實(shí)施方案后，中央財(cái)政支持體系的扶持力度不夠大，也缺乏統(tǒng)籌考慮。截至目前，只有少數(shù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展較好的地方政府出臺(tái)了地方財(cái)政補(bǔ)助政策，整體的政策形勢(shì)走向不容樂觀。在這種情形下，幾乎很難實(shí)現(xiàn)完善財(cái)稅支持政策體系的目標(biāo)。(3)財(cái)政支出的不足導(dǎo)致專項(xiàng)資金缺乏。目前我國(guó)對(duì)企業(yè)“走出去”的專項(xiàng)財(cái)政支持還很少，也沒有建立規(guī)范化的溝通機(jī)制，企業(yè)、政府和金融機(jī)構(gòu)之間很難進(jìn)行有效溝通。這導(dǎo)致企業(yè)在沿線國(guó)家的經(jīng)濟(jì)投資和承包項(xiàng)目過程中，如果發(fā)生財(cái)務(wù)危機(jī)，往往會(huì)因?yàn)闆]有特別的財(cái)政支持而遭受挫折，這是亟待解決的嚴(yán)重問題。

2.稅收政策的問題分析。(1)不完善的稅收激勵(lì)政策?，F(xiàn)階段如果所得稅不包括更多的減免稅，企業(yè)的對(duì)外投資將面對(duì)不同程度的稅收壓力。這種稅收直接激勵(lì)政策上的不足，將極大地影響企業(yè)參與外貿(mào)投資活動(dòng)的積極性。此外在目前中國(guó)簽署的稅務(wù)協(xié)定中，“一帶一路”沿線各國(guó)尚未完全納入該協(xié)定的范圍，導(dǎo)致現(xiàn)有的稅收直接激勵(lì)政策存在適用性空缺，這也不適應(yīng)“一帶一路”建設(shè)的需要。此外，目前發(fā)達(dá)國(guó)家較多使用一些間接手段，如遞延稅收、再投資退稅和外國(guó)投資儲(chǔ)備制度等激勵(lì)企業(yè)進(jìn)入國(guó)際市場(chǎng)，這些政策和制度在發(fā)達(dá)國(guó)家實(shí)施得很順利，但還沒有被我國(guó)有效采用。(2)稅收服務(wù)存在漏洞。雖然“一帶一路”已成為中國(guó)當(dāng)前發(fā)展的重要戰(zhàn)略目標(biāo)之一，但我國(guó)企業(yè)和稅務(wù)部門之間溝通交流不通暢，二者之間存在信息不及時(shí)、不對(duì)稱的問題。(3)不完善的出口退稅制度。與發(fā)達(dá)國(guó)家的出口退稅制度相比，我國(guó)的稅收政策在出口退稅方面還存在不足，企業(yè)的出口退稅十分有限。在2008年全球性金融危機(jī)發(fā)生之前，我國(guó)只有增值稅和消費(fèi)稅的繳納者才有資格申請(qǐng)享受出口退稅的優(yōu)惠政策。2008年以后雖然我國(guó)的出口退稅率在逐步提高，但并沒有從根本上解決出口退稅制度不完善的問題。

四、西部地區(qū)參與“一帶一路”建設(shè)概況與面臨的挑戰(zhàn)

(一)西部地區(qū)參與“一帶一路”建設(shè)概況

西部地區(qū)在“一帶一路”的建設(shè)過程中不斷向著更高標(biāo)準(zhǔn)、更快發(fā)展的方向行進(jìn)，有效發(fā)揮了自身在地理位置、歷史成因等方面的優(yōu)勢(shì)。

1.開放范圍更大，開放層次更高。“一帶一路”倡議的提出極大促進(jìn)了中國(guó)貿(mào)易投資的自由化和便利化，促進(jìn)了開放空間從沿海、沿江到內(nèi)陸和西部等偏遠(yuǎn)地區(qū)擴(kuò)展。西部地區(qū)在融入“一帶一路”建設(shè)過程中開放范圍不斷擴(kuò)大，涵括了對(duì)外貿(mào)易、跨境投資、服務(wù)貿(mào)易、工程及產(chǎn)能合作等領(lǐng)域；開放的層次也不斷提高，各類項(xiàng)目的合作對(duì)象、合作規(guī)模、合作檔次不斷提升。這促進(jìn)了西部地區(qū)的科技創(chuàng)新動(dòng)力和市場(chǎng)活力的快速提升，不斷培育出新的經(jīng)濟(jì)和工業(yè)發(fā)展領(lǐng)域。

2.承接產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移勢(shì)頭良好，“一帶一路”貿(mào)易快速增長(zhǎng)?！耙粠б宦贰背h提出后，中國(guó)東部沿海地區(qū)的傳統(tǒng)企業(yè)加速向西部地區(qū)轉(zhuǎn)移產(chǎn)能，帶動(dòng)了西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。同時(shí)，得益于便捷交通與物流區(qū)位優(yōu)勢(shì)，西部地區(qū)針對(duì)“一帶一路”國(guó)家的對(duì)外貿(mào)易交往日益頻繁，貿(mào)易規(guī)模越來(lái)越大。截至2018年8月25日，中歐地區(qū)的列車總數(shù)已達(dá)1萬(wàn)列，西部地區(qū)的汽車器械、電子產(chǎn)品和農(nóng)產(chǎn)品等加速向海外市場(chǎng)出口和拓展。

3.產(chǎn)業(yè)加快與國(guó)際接軌，產(chǎn)業(yè)升級(jí)態(tài)勢(shì)好。通過復(fù)雜、高水平的貿(mào)易交流與合作，西部地區(qū)產(chǎn)業(yè)逐步與國(guó)際產(chǎn)業(yè)接軌，產(chǎn)業(yè)發(fā)展水平不斷提升。人工智能、大數(shù)據(jù)等前沿產(chǎn)業(yè)加快發(fā)展，也有力推動(dòng)了西部地區(qū)的產(chǎn)業(yè)升級(jí)。

(二)西部地區(qū)參與“一帶一路”建設(shè)面臨的挑戰(zhàn)

我國(guó)西部地區(qū)與東部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展差距明顯，參與“一帶一路”建設(shè)的劣勢(shì)也較之更加明顯?！耙粠б宦贰背h的提出對(duì)西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展而言是可遇而不可求的機(jī)會(huì)，但是由于現(xiàn)實(shí)因素的制約，西部地區(qū)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展過程中長(zhǎng)期以來(lái)的主要矛盾和基本問題尚未得到徹底解決，致使西部地區(qū)發(fā)展的巨大潛力得不到充分發(fā)揮，從而對(duì)其更高水平參與“一帶一路”建設(shè)形成了挑戰(zhàn)。

1.基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)相對(duì)滯后。一方面西部地區(qū)大多處于山區(qū)丘陵地帶，地理位置偏僻，地形復(fù)雜多樣，西北地區(qū)溝壑縱橫，西南地區(qū)山水切割，特別是青藏高原地勢(shì)險(xiǎn)峻，更為西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提出了巨大的挑戰(zhàn)。另一方面，由于社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展落后以及國(guó)家政策的影響，西部地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)缺乏必要的資金支撐。上述兩方面因素的影響使得西部地區(qū)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)滯后，綜合交通運(yùn)輸設(shè)施網(wǎng)尚未完全建設(shè)成型，無(wú)法滿足高水平參與“一帶一路”建設(shè)的需要。

2.民族和宗教問題錯(cuò)綜復(fù)雜。民族間的團(tuán)結(jié)以及和諧穩(wěn)定是建設(shè)“一帶一路”的根本保障。西部地區(qū)分布著眾多民族，各民族思想文化及社會(huì)價(jià)值取向多元化，加之經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展相對(duì)落后且缺乏有效的溝通，使得民族間的信任、團(tuán)結(jié)面臨障礙。同時(shí)，民族問題又與宗教信仰問題緊密相關(guān)，每個(gè)民族都有各自不同的文化體系和信仰標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)一步加劇了民族關(guān)系的復(fù)雜化。上述兩方面因素的存在，一定程度上影響了西部地區(qū)的民族團(tuán)結(jié)與和諧穩(wěn)定。

3.勞動(dòng)力文化素質(zhì)水平低。人才是影響社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵性因素之一。西部地區(qū)由于自身歷史發(fā)展、思想文化以及地理位置等各種因素的影響，人力資源的長(zhǎng)期超低度開發(fā)以及無(wú)效能閑置問題表現(xiàn)突出，主要體現(xiàn)為人口增長(zhǎng)速度相對(duì)較快、文盲率高、群體文化素質(zhì)偏低。據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，西部文盲人口比重遠(yuǎn)超中東部，農(nóng)村文盲尤甚；西部地區(qū)青少年的平均受教育年限為8.42年，是三大區(qū)域中最小的，大多數(shù)人只有初中學(xué)歷水平。勞動(dòng)力文化素質(zhì)水平低對(duì)西部地區(qū)參與“一帶一路”建設(shè)提出了巨大挑戰(zhàn)。

五、促進(jìn)西部地區(qū)“一帶一路”建設(shè)的財(cái)稅政策建議

(一)財(cái)政政策的完善建議

1.改善財(cái)政補(bǔ)貼途徑。我國(guó)的財(cái)政補(bǔ)貼方式主要是根據(jù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行百分額補(bǔ)貼，且補(bǔ)貼的范圍不廣，使得財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)企業(yè)投資積極性的激勵(lì)效果不明顯。發(fā)達(dá)國(guó)家的補(bǔ)貼機(jī)制、手段更多，且多堅(jiān)持獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，能夠較好地實(shí)現(xiàn)通過補(bǔ)貼提高企業(yè)投資積極性的目的。我國(guó)應(yīng)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)驗(yàn)，在擴(kuò)大對(duì)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)重的企業(yè)的財(cái)政補(bǔ)貼范圍和程度時(shí)，可以將其他貿(mào)易產(chǎn)生的溢出也視為補(bǔ)貼范圍的一部分，以達(dá)到有效激勵(lì)企業(yè)的目的。

2.完善基礎(chǔ)建設(shè)的籌資方式。目前“一帶一路”沿線國(guó)家的基礎(chǔ)設(shè)施投資主要是以政府投資為主。由于“一帶一路”沿線國(guó)家大多數(shù)都是發(fā)展中國(guó)家，基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)所需的巨大開支，對(duì)這些沿線國(guó)家政府構(gòu)成不小的壓力。今后各國(guó)政府可將所需項(xiàng)目的建設(shè)轉(zhuǎn)移給私營(yíng)公司，由私營(yíng)公司籌集資金進(jìn)行投資，政府主要是發(fā)揮財(cái)政資金的杠桿效應(yīng)和撬動(dòng)效應(yīng)，撬動(dòng)社會(huì)各界資本參與投資，以此解決建設(shè)資金不足的籌資難題。

(二)稅收政策的完善建議

1.構(gòu)建稅收法律體系。盡管現(xiàn)階段我國(guó)針對(duì)企業(yè)國(guó)際性業(yè)務(wù)所制定的稅收政策措施眾多，但這些政策措施都分布在各個(gè)不同的稅法或稅收體系中，不具系統(tǒng)性，使得各法律條目之間容易產(chǎn)生矛盾和沖突，不利于企業(yè)對(duì)外投資和經(jīng)濟(jì)合作等國(guó)際性業(yè)務(wù)的順利開展。因此應(yīng)及時(shí)做好整理、合并同類國(guó)際稅收法律政策的工作，構(gòu)建統(tǒng)一的稅收法律體系，使企業(yè)國(guó)際性業(yè)務(wù)的稅收政策有據(jù)可依，從而保障企業(yè)國(guó)際性業(yè)務(wù)的順利開展。此外，對(duì)于“一帶一路”建設(shè)形勢(shì)快速變化所導(dǎo)致的稅收政策變動(dòng)，也應(yīng)及時(shí)總結(jié)、整理，補(bǔ)充至稅收法律體系之中。

2.完善稅收優(yōu)惠政策。我國(guó)應(yīng)適當(dāng)擴(kuò)大稅收抵免范圍，加大稅收抵免層級(jí)，減輕企業(yè)整體稅負(fù)。同時(shí)應(yīng)盡可能多地與“一帶一路”沿線國(guó)家協(xié)商達(dá)成一致，簽署有利于減輕雙方稅負(fù)的稅收協(xié)定，制定更全面的稅收優(yōu)惠政策。這可以減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，解決由于關(guān)稅優(yōu)惠不足而導(dǎo)致企業(yè)生產(chǎn)或進(jìn)口成本較高的問題，以此激勵(lì)企業(yè)在“一帶一路”沿線地區(qū)投資發(fā)展。