行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)探討

馬力驥 包頭市公共租賃住房管理服務局

內(nèi)控工作是行政事業(yè)單位日常工作的重要一環(huán)，因此其重要性不可忽視，加強內(nèi)控制度建設(shè)有助于解決內(nèi)控問題。從實際情況看，行政單位內(nèi)控建設(shè)還存在許多問題，必須進一步地加以研究，促使其提高認識，不斷地加大內(nèi)控建設(shè)力度?？傮w來說，在新形勢下，行政事業(yè)單位已經(jīng)在一定基礎(chǔ)上建立實施了內(nèi)控制度，但是離我國行政單位平穩(wěn)運行的標準水平還存在著一定的差距，所以也應當對內(nèi)控制度建設(shè)過程之中發(fā)現(xiàn)的問題不斷研究和探討，然后提出相應的解決措施并加以完善，使內(nèi)控制度更有效、更具操作性，從而進一步提高行政事業(yè)單位內(nèi)部管理水平和服務效能。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)的概述

近些年來，行政事業(yè)單位的發(fā)展受到了越來越多人的關(guān)注，在互聯(lián)網(wǎng)以及信息技術(shù)飛速發(fā)展的背景之下，行政單位在內(nèi)控制度的建設(shè)之上還存在一些問題，需要相關(guān)的人員不斷的發(fā)現(xiàn)和解決。在行政事業(yè)單位各類經(jīng)濟業(yè)務活動中，要在單位內(nèi)部制定相關(guān)業(yè)務管理制度、財務管理制度、資金管理制度、資產(chǎn)管理制度和公共服務管理制度等，確保單位內(nèi)部各項制度的完善，可以覆蓋單位的各項經(jīng)濟業(yè)務活動。通過建立內(nèi)控體系，能夠大幅度推動單位行政管理體系的優(yōu)化完善，提高單位運營管理能力水平，促進行政事業(yè)單位深化改革。但是部分單位仍然存在內(nèi)控機制有漏洞、制度執(zhí)行力不強、內(nèi)控效果不佳等問題。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控問題分析

（一）內(nèi)控環(huán)境的問題分析

當前，一部分行政事業(yè)單位仍然沒有認識到內(nèi)控制度建設(shè)對于單位的發(fā)展和改革的重大意義和必要性。就管理方式而言，許多單位仍舊采用一些較為傳統(tǒng)、滯后、落后于單位發(fā)展現(xiàn)狀和要求的管理措施。隨著國家大力倡導行政事業(yè)單位改革，黨中央國務院制定并頒布了大量關(guān)于加強內(nèi)控制度建設(shè)的規(guī)定、政策和法規(guī)，但一些單位仍然對此不加以重視，尤其是基層的工作人員，甚至一些領(lǐng)導干部對此的認識也十分淺薄，僅將上述規(guī)定或者法規(guī)傳達至工作人員或者各部門，并沒有將其落到實處。此外，部分行政單位將內(nèi)控制度建設(shè)完全歸為財務部門的職責，這無疑錯誤理解了內(nèi)控制度的內(nèi)涵和要求。

（二）對單位的風險評估認識不足

風險識別分析研究是行政事業(yè)單位必須考慮的重要因素，在開展單位內(nèi)部的業(yè)務管理、風險評估分析時，要應用定量分析和定性分析相結(jié)合的方法，研究風險給整個單位帶來的影響和損失。對單位內(nèi)部的風險進行排序，了解影響單位正常運營的關(guān)鍵風險和重大風險，采取相應的解決措施，控制風險的擴大。部分單位內(nèi)部的高層人員認為，在日常的工作中不存在經(jīng)營管理風險，這種認識比較片面，會影響整個單位的穩(wěn)定發(fā)展和單位的改革。

（三）監(jiān)督機制缺乏，無法實現(xiàn)自我監(jiān)督

就行政事業(yè)單位自身而言，監(jiān)督是確保行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設(shè)與實施的重要基礎(chǔ)，尤其是在新形勢下，內(nèi)控力度不斷加大，行政事業(yè)單位面臨更多的內(nèi)外壓力，監(jiān)督便成了確保其相關(guān)制度得以貫徹落實的首要保障。當前，行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設(shè)還處于初步階段，監(jiān)督機制還相對缺乏，自我監(jiān)督的作用無法發(fā)揮出來，監(jiān)督機制難以跟上內(nèi)控制度的實行進度，這種樣態(tài)極易造成工作思想的松懈，內(nèi)控部門缺乏監(jiān)督和規(guī)范也容易引發(fā)各類錯誤，更甚者還會使內(nèi)控制度的工作流程的規(guī)范性降低。此外，行政事業(yè)單位內(nèi)控監(jiān)督過度依賴監(jiān)察和審計部門，無法及時發(fā)現(xiàn)自身存在的問題。監(jiān)督的方式過于單一，主體也缺乏多樣性，群眾監(jiān)督嚴重不足，內(nèi)控效果難以達成。

三、內(nèi)控制度建設(shè)問題的解決策略

（一）增強內(nèi)控制度建設(shè)的認識

要想全面建立并完善行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度，首先就必須增強制度建設(shè)的認識，提高重視度。要通過各種手段提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導層對內(nèi)控建設(shè)重要性的認識度，只有這樣才能夠引導干部、工作人員依法履職，合規(guī)管理，提高職責的明確度，確保辦事程序的合法性和合規(guī)性，最終實現(xiàn)管理與服務、規(guī)范與效率的統(tǒng)一和整合。另外，要對行政事業(yè)單位自身的業(yè)務風險點進行梳理，尤其是各單位遵守財經(jīng)法規(guī)的情況和日常監(jiān)督工作中的風險，建立日常管理、預算編制與執(zhí)行、政府采購、資金和資產(chǎn)管理等工作風險防范制度和內(nèi)控制度操作流程，最終形成覆蓋本單位全部業(yè)務的內(nèi)控制度。

（二）加強內(nèi)部控制，制定內(nèi)控措施

加強內(nèi)控控制，確保內(nèi)控工作有序、有力、有效推進，各單位要結(jié)合實際業(yè)務，按程序加快各項制度的建立，順利推進內(nèi)控工作。加強風險識別和風險分析，完善風險應對措施，合理保證經(jīng)濟業(yè)務活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全，財務報告真實完整，保證單位持續(xù)、健康、發(fā)展。單位應當科學設(shè)置內(nèi)部控制崗位，建立健全崗位責任制，例如單位的授權(quán)崗和業(yè)務崗要分離、單位的財產(chǎn)保管崗和會計核算崗要分離等，形成相互分離、相互制約、相互監(jiān)督的工作機制。對關(guān)鍵崗位實行輪崗制度，明確輪崗周期，不具備輪崗條件的單位以及不具備一人一崗條件的單位應當采取專項業(yè)務審計等控制措施。

（三）加大監(jiān)督檢查力度

內(nèi)控制度的建設(shè)離不開監(jiān)督和檢查。單位必須完善內(nèi)控制度建設(shè)的監(jiān)督檢查和自我評價體制，與單位自身的紀檢監(jiān)察部門和內(nèi)部審計部門聯(lián)系起來，重點檢查內(nèi)控制度建設(shè)中的突出問題、薄弱環(huán)節(jié)與管理遺漏點，從而完善和加強單位的內(nèi)控。另外，還要開展內(nèi)控制度建設(shè)的有效性評價，借助自我評價、內(nèi)部審計的方式提高內(nèi)控制度的全面性、制衡性、有效性和合理性。當然，內(nèi)控建設(shè)離不開群眾監(jiān)督和輿論監(jiān)督，要有機地利用這兩種監(jiān)督方式，提高內(nèi)控建設(shè)的工作成效。

四、結(jié)束語

行政事業(yè)單位在運營期間，要加強對單位內(nèi)部各類經(jīng)濟業(yè)務活動管理制度的建設(shè)和控制，組織單位內(nèi)部的人員優(yōu)化梳理單位的內(nèi)控體系，建立風險防控機制，推動單位正常運行。因此，加強內(nèi)控制度的建設(shè)有助于行政事業(yè)單位的發(fā)展，為我國經(jīng)濟發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。