互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)給稅收征管帶來的變革

楊 艷，瞿明山,馬煥秋

(1.安徽新聞出版職業(yè)技術(shù)學(xué)院 經(jīng)濟(jì)管理系，安徽 合肥 230601；2.淮北職業(yè)技術(shù)學(xué)院 電大工作部，安徽 淮北 235000)

21世紀(jì)以來，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的迅速發(fā)展，給人們的工作和生活帶來了翻天覆地的變化，CNNIC第45次調(diào)查報(bào)告顯示，截至2020年3月，我國網(wǎng)民規(guī)模達(dá)9.04億，較2018年底增長7508萬，互聯(lián)網(wǎng)普及率達(dá)64.5%，較2018年底提升4.9個(gè)百分點(diǎn)。我國網(wǎng)絡(luò)購物用戶規(guī)模達(dá)7.10億，較2018年底增長1.00億，占網(wǎng)民整體的78.6%；我國網(wǎng)絡(luò)支付用戶規(guī)模達(dá)7.68億，較2018年底增長1.68億，占網(wǎng)民整體的85.0%。[1]這種新的銷售模式也給我國的稅收征管帶來了嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。

一、如何理解互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)

2015年3月5日上午十二屆全國人大三次會(huì)議上，李克強(qiáng)總理在政府工作報(bào)告中首次提出“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃。李克強(qiáng)在政府工作報(bào)告中提出，“制定“互聯(lián)網(wǎng)+”行動(dòng)計(jì)劃，推動(dòng)移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)、云計(jì)算、大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)等與現(xiàn)代制造業(yè)結(jié)合，促進(jìn)電子商務(wù)、工業(yè)互聯(lián)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)金融健康發(fā)展，引導(dǎo)互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)拓展國際市場(chǎng)。”[2]國家稅務(wù)總局為了順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)+的發(fā)展趨勢(shì)，于2015年9月28日提出了要建立線上線下相融合，統(tǒng)一規(guī)范高效的管理模式?；ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)也就是充分利用互聯(lián)網(wǎng)、大數(shù)據(jù)等技術(shù)，使互聯(lián)網(wǎng)和稅收征管在整體規(guī)劃、征管流程、組織結(jié)構(gòu)等方面達(dá)到深度融合，提高征管效率，降低征稅成本，解決稅收征管過程中信息不對(duì)稱等問題。[3]

二、互聯(lián)網(wǎng)+給稅收征管帶來的積極影響

(一)提高了稅務(wù)機(jī)關(guān)數(shù)據(jù)稅收征管能力

隨著互聯(lián)網(wǎng)和經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的廣泛融合，云技術(shù)、大數(shù)據(jù)的不斷發(fā)展，互聯(lián)網(wǎng)+涉稅信息的運(yùn)用，這些對(duì)提高稅收征管的質(zhì)量和效率提供了很大的幫助。通過互聯(lián)網(wǎng)+的平臺(tái)優(yōu)勢(shì)，可以收集海量精準(zhǔn)的大數(shù)據(jù)運(yùn)用到稅收稅源分析、稅收稽查和監(jiān)管等方面,以應(yīng)對(duì)可能發(fā)生的稅源遺漏，稅收監(jiān)管的漏洞。某種程度上解決了稅收征管過程中的信息不對(duì)稱問題。目前國稅務(wù)機(jī)關(guān)主要還是依賴納稅人提供的信息，缺少第三方數(shù)據(jù)?；ヂ?lián)網(wǎng)提供的數(shù)據(jù)信息，使稅收征管從信息不對(duì)稱到信息對(duì)稱成為可能，可以大大減少稅源的流失，提高征管效率。

(二)大大降低了稅務(wù)征納雙方的成本

在稅收征納過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)想最大程度地降低征稅成本，最大程度地征繳稅款，納稅人想要最大程度地降低納稅成本，在合理合法的前提下盡可能減少納稅成本。稅收成本不僅包括稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅法的要求征收的稅款，還包括稅收管理成本和稅收時(shí)間成本?；ヂ?lián)網(wǎng)在提高稅收征管效率上提供了更多途徑，稅務(wù)局為了減少納稅方的納稅成本和時(shí)間成本，推行網(wǎng)上電子辦稅、自助辦稅、移動(dòng)辦稅等，這些納稅方法的推出，納稅人不再需要到辦稅大廳報(bào)稅，大大減少了納稅人在路上的時(shí)間，在大廳排隊(duì)的時(shí)間，提高了納稅人的納稅效率。

三、互聯(lián)網(wǎng)+稅收征管面臨的主要問題

(一)財(cái)稅征收管理亟需加強(qiáng)

1.稅務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

隨著互聯(lián)網(wǎng)+和稅收征管的不斷融合，在互聯(lián)網(wǎng)沒有興起的時(shí)代，稅務(wù)人員的知識(shí)技能主要是財(cái)務(wù)知識(shí)、稅務(wù)知識(shí)，只要能看得懂企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表、納稅申報(bào)表，了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營情況，就可以勝任稅收征管工作，但是在互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)廣泛應(yīng)用的環(huán)境下，以往只掌握單一稅務(wù)知識(shí)的稅務(wù)人員已經(jīng)不能適應(yīng)目前的稅收征管環(huán)境，隨著互聯(lián)網(wǎng)+和稅務(wù)的融合，稅務(wù)人員只掌握稅務(wù)業(yè)務(wù)知識(shí)已經(jīng)不能滿足互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)下的征管要求，除了財(cái)務(wù)稅務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)，還需要掌握互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)環(huán)境下相應(yīng)的征管理論和技能，比如稅務(wù)征管電子平臺(tái)的設(shè)計(jì)和使用以及互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)等，這些都給稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。[4]目前，我國稅務(wù)工作人員的業(yè)務(wù)能力和素質(zhì)和企業(yè)會(huì)計(jì)人員相比也有一定的差距，這也給稅務(wù)征管工作帶來了一定難度。

2.稅收征管相關(guān)法律有待完善

目前的稅收法律及稅收征管制度還主要是針對(duì)傳統(tǒng)經(jīng)營環(huán)境下征收管理而制定的，但是隨著互聯(lián)網(wǎng)+技術(shù)的發(fā)展，線上經(jīng)濟(jì)和線下經(jīng)濟(jì)的融合，新興行業(yè)的不斷發(fā)展，目前很多征管制度已經(jīng)不適合新興的互聯(lián)網(wǎng)產(chǎn)業(yè)的興起，交易數(shù)量幾何式的增長，傳統(tǒng)的征管方式已經(jīng)不能滿足龐大的數(shù)據(jù)處理要求。線上交易的發(fā)展，大量的交易更加具有隱蔽性，由于稅收征管法律制度的不完善，造成大量的稅源流失，稅收征管出現(xiàn)真空地帶。[5]法律的出臺(tái)往往具有滯后性，當(dāng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生變化后，必須盡快出臺(tái)適應(yīng)新的征管環(huán)境的法律法規(guī)。

(二)亟需加快稅務(wù)信息化建設(shè)

1.距離稅務(wù)信息“一體化”還有差距

由于互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)涉及到的管理系統(tǒng)較多，電子稅務(wù)局和其他稅務(wù)征管軟件在數(shù)據(jù)對(duì)接上還存在問題，在整個(gè)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)和政府、企業(yè)和其他行政機(jī)關(guān)有著緊密的聯(lián)系，為了獲取更多的信息，稅務(wù)機(jī)關(guān)需要和工商、財(cái)政、海關(guān)、銀行、保險(xiǎn)等部門、組織建立信息上的聯(lián)系，做到互通有無，信息共享。但是，目前，各部門基本還是各自獨(dú)立的系統(tǒng)，給職能機(jī)構(gòu)的信息溝通造成了很大的障礙，稅務(wù)機(jī)關(guān)沒有辦法獲得充分的信息，也給稅收監(jiān)管帶來很大的難度。

2.互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)信息化平臺(tái)建設(shè)還不完善

互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)征管的核心是要建立統(tǒng)一的信息化平臺(tái)，解決征管過程中信息不對(duì)稱等問題。2016年金稅三期工程在全國各地全面上線，這也標(biāo)志著互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)信息平臺(tái)的初步建立。但是金稅三期平臺(tái)在使用中還存在很多不夠完善的地方，比如系統(tǒng)穩(wěn)定性還有待加強(qiáng)，業(yè)務(wù)高峰期，會(huì)出現(xiàn)系統(tǒng)反應(yīng)時(shí)間過長，甚至系統(tǒng)無法登錄，出現(xiàn)死機(jī)、黑屏等情況。另外，金稅三期的查詢功能也有待優(yōu)化，數(shù)據(jù)導(dǎo)出等功能也有待完善。

(三)稅務(wù)大數(shù)據(jù)分析能力有待提高

大數(shù)據(jù)技術(shù)的戰(zhàn)略意義不在于掌握龐大的數(shù)據(jù)信息，而在于對(duì)這些含有意義的數(shù)據(jù)進(jìn)行專業(yè)化處理。換言之，如果把大數(shù)據(jù)比作一種產(chǎn)業(yè)，那么這種產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利的關(guān)鍵，在于提高對(duì)數(shù)據(jù)的“加工能力”，通過“加工”實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)價(jià)值的“增值”?；ヂ?lián)網(wǎng)+稅務(wù)時(shí)代，海量碎片化的信息如何得到有效的整理和整合,避免數(shù)據(jù)分析的表像化、簡單化,從大量的涉稅數(shù)據(jù)中找到真正有用和有效的信息，這也是擺在稅務(wù)人員面前亟待解決的問題。[6]

四、如何完善互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)稅收征管模式

(一)優(yōu)化稅收征管機(jī)構(gòu)

2018年6月15日，為了降低征納成本，理順職責(zé)關(guān)系，提高征管效率，為納稅人提供更加優(yōu)質(zhì)高效便利服務(wù)，將省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)合并，具體承擔(dān)所轄區(qū)域內(nèi)各項(xiàng)稅收、非稅收入征管等職責(zé)。為提高社會(huì)保險(xiǎn)資金征管效率，將基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)等各項(xiàng)社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)交由稅務(wù)部門統(tǒng)一征收。國稅地稅機(jī)構(gòu)合并后，實(shí)行以國家稅務(wù)總局為主與省(自治區(qū)、直轄市)政府雙重領(lǐng)導(dǎo)管理體制。優(yōu)化各層級(jí)稅務(wù)組織體系和征管職責(zé)，按照“瘦身”與“健身”相結(jié)合原則，完善結(jié)構(gòu)布局和力量配置，構(gòu)建優(yōu)化高效統(tǒng)一的稅收征管體系。這一舉措也是在營改增全面完成，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制進(jìn)一步完善背景下出臺(tái)的，有利于進(jìn)一步整合中央和地方的稅務(wù)信息，提高征管效率，節(jié)約征稅成本。

(二)完善信息平臺(tái)建設(shè)

目前，我國互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)征管信息平臺(tái)主要是依賴“金稅三期”信息平臺(tái)，但是由于該平臺(tái)全面推行的時(shí)間不長，在施行的過程中還有一些問題需要解決。

首先，要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息互聯(lián)，隨著省級(jí)和省級(jí)以下國稅地稅機(jī)構(gòu)的合并，國稅和地稅系統(tǒng)的信息可以進(jìn)一步溝通整合，原來由國稅地稅分別征收的稅種，現(xiàn)在可以實(shí)現(xiàn)稅源的統(tǒng)一監(jiān)管。其次，進(jìn)一步加強(qiáng)稅收征管系統(tǒng)和外部其他相關(guān)聯(lián)部門的信息溝通，盡快與相關(guān)部門和機(jī)構(gòu)如政府、金融機(jī)構(gòu)、納稅人、財(cái)政部門、工商部門的信息共享和溝通，比如將網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)和大企業(yè)的ERP系統(tǒng)進(jìn)行對(duì)接，這樣不僅方便納稅人直接納稅，也方便稅務(wù)機(jī)關(guān)直接掌握納稅人的經(jīng)營數(shù)據(jù)，進(jìn)一步解決征納雙方信息不對(duì)稱問題。

(三)完善互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)的法律征管體系

我國目前的《稅收征管法》是1992年9月4日第七屆全國人大常委會(huì)通過的、歷經(jīng)1995年2月28日第八屆全國人大常委會(huì)第一次修改和 2001年4月28日第九屆全國人大常委會(huì)第二次修改的《稅收征管法》。這部征管法施行至今已經(jīng)將近20年，在這20年中我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)已經(jīng)從不完善向完善邁進(jìn)，市場(chǎng)環(huán)境和企業(yè)經(jīng)營模式都發(fā)生了翻天覆地的變化，很顯然，基于目前的我國經(jīng)濟(jì)模式和經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，《稅收征管法》已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)稅收征管的要求，亟需要盡快修訂，首先在《稅收征管法》中要增加對(duì)信息平臺(tái)建設(shè)的細(xì)節(jié)性指導(dǎo)操作意見，其次由于目前電子商務(wù)的發(fā)展，稅收機(jī)關(guān)取得的很大一部分信息都是電子數(shù)據(jù)，對(duì)電子數(shù)據(jù)的獲取的規(guī)范性，電子數(shù)據(jù)如何認(rèn)證應(yīng)作出詳細(xì)說明，最后，《稅收征管法》中還應(yīng)該增加稅務(wù)機(jī)關(guān)如何保護(hù)納稅人的個(gè)人隱私，如何規(guī)范獲得納稅人的數(shù)據(jù)信息等及相關(guān)內(nèi)容。

互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)是一項(xiàng)龐大的系統(tǒng)工程，改變了過去稅收管理的很多傳統(tǒng)做法，不管對(duì)征稅方還是納稅方都是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)，如何適應(yīng)新形勢(shì)下的稅務(wù)征管環(huán)境，充分實(shí)現(xiàn)稅收公平和效率原則是擺在我們面前的一個(gè)重大課題。