以內(nèi)部審計(jì)手段，加強(qiáng)權(quán)力清單監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理

劉煒儀

中國電子科技集團(tuán)公司電子科學(xué)研究院 北京 100040

1 從權(quán)力清單出發(fā)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的背景

權(quán)力清單進(jìn)入大眾視野源自政府部門以職權(quán)變革為核心，將權(quán)力關(guān)進(jìn)制度的籠子里，通過在行政法領(lǐng)域編制權(quán)力清單約束政府行為。企業(yè)舞弊“三角理論”提出職務(wù)違規(guī)行為主要由權(quán)力、不良動機(jī)和業(yè)務(wù)機(jī)會造成。大量案例發(fā)現(xiàn)，“腐敗行為”通常由公共權(quán)力的濫用、謀取私利的意圖、制度性缺陷構(gòu)成。而權(quán)力作為風(fēng)險(xiǎn)的土壤，是導(dǎo)致不合規(guī)行為的首要前提，可導(dǎo)致了審批違規(guī)、技術(shù)違規(guī)、吃拿卡要違規(guī)、關(guān)鍵信息泄露等問題，如化整為零、越權(quán)審批，泄露機(jī)密謀私利，用專業(yè)技能掩蓋舞弊，行賄受賄等[1]。

2017年國資委發(fā)布《關(guān)于中央企業(yè)構(gòu)建“不能腐”體制機(jī)制的指導(dǎo)意見》，首次對國有企業(yè)“分崗查險(xiǎn)、分權(quán)制衡、分級預(yù)警、分層追責(zé)”提出了要求。因此，緊盯企業(yè)重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)堅(jiān)持分崗授權(quán)、分事行權(quán)，梳理企業(yè)管理者在業(yè)務(wù)流程和崗位中的權(quán)力分布情況，建立權(quán)力清單及其控制措施，使用內(nèi)部審計(jì)手段對權(quán)力行使的正確性、合規(guī)性進(jìn)行評價，是加強(qiáng)各業(yè)務(wù)鏈條權(quán)力約束、達(dá)到實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理目的的重要途徑。

2 識別企業(yè)業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)權(quán)力的具體方法

在企業(yè)管理中不同業(yè)務(wù)領(lǐng)域的崗位職責(zé)，因其職責(zé)權(quán)限大小不同，相對應(yīng)的舞弊、腐敗等廉潔風(fēng)險(xiǎn)程度也不同。企業(yè)可結(jié)合主營業(yè)務(wù)和所處行業(yè)特征，分析重要業(yè)務(wù)流程，按各步驟工作任務(wù)識別高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，圍繞其涉及的崗位職責(zé)，建立權(quán)力清單，通過內(nèi)部審計(jì)手段，評價權(quán)力使用合規(guī)性及風(fēng)險(xiǎn)防控措施有效性，堵塞管理漏洞。

以某科技型企業(yè)為例，通過梳理確定選人用人、資金活動、外包采購、工程建設(shè)、股權(quán)投資、子公司設(shè)立為企業(yè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，并識別相關(guān)業(yè)務(wù)全生命周期中權(quán)力和風(fēng)險(xiǎn)情況，研究預(yù)警處置方法，如在采購管理該企業(yè)共涉及5項(xiàng)二級流程：編制采購申請，采購方式申請，采購過程執(zhí)行，采購合同簽訂，合同履行?？山Y(jié)合歷年專項(xiàng)檢查、審計(jì)、巡視巡察發(fā)現(xiàn)問題、近年發(fā)生的典型違規(guī)違紀(jì)問題，分析研判各二級業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及涉及崗位，

根據(jù)中央《中國共產(chǎn)黨廉潔自律準(zhǔn)則》、《中國共產(chǎn)黨紀(jì)律處分條例》、《國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)若干規(guī)定》等規(guī)定，不當(dāng)行使權(quán)力的主要表現(xiàn)為，違反決策程序和有關(guān)規(guī)定，在用人、理財(cái)、項(xiàng)目安排和資產(chǎn)管理等方面濫用職權(quán)，損害國有資產(chǎn)權(quán)益；個人利用職權(quán)以經(jīng)營、投資、中介、兼職、索賄、受賄等各種形式謀取私利，損害本企業(yè)利益；不正確行使經(jīng)營管理權(quán)，使本人的配偶、子女及其他特定關(guān)系人獲取利益，侵害公共利益、企業(yè)利益；違反規(guī)定進(jìn)行職務(wù)消費(fèi)，鋪張浪費(fèi)、假公濟(jì)私、弄虛作假、侵害職工合法權(quán)益和從事有悖社會公德的活動等。

結(jié)合國家現(xiàn)行法律法規(guī)及我院業(yè)務(wù)特征、實(shí)際情況度等因素，根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系實(shí)施中相關(guān)問題解釋第2號》內(nèi)控缺陷等級認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、中的風(fēng)險(xiǎn)損失標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可制定風(fēng)險(xiǎn)值計(jì)算方式、風(fēng)險(xiǎn)程度認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)及其風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生頻率和風(fēng)險(xiǎn)危害的標(biāo)準(zhǔn)[2]。

風(fēng)險(xiǎn)防控措施，是指運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)管理理論和經(jīng)驗(yàn)，形成有效識別、評估和控制廉潔風(fēng)險(xiǎn)的機(jī)制。可制定通用防控措施，并結(jié)合實(shí)際有針對性地制定廉潔風(fēng)險(xiǎn)防范措施。通用防控措施如制度約束：建立健全相關(guān)管理流程制度，信息化手段嵌入制度；控制機(jī)制：述職述廉會，民主生活會，組織生活會，年度全面嚴(yán)治黨大會，簽訂全面從嚴(yán)治黨責(zé)任書、廉潔從業(yè)教育、“三重一大”決策制度執(zhí)行等；監(jiān)督機(jī)制：黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制考核、中層干部年度考核、領(lǐng)導(dǎo)干部報(bào)告?zhèn)€人有關(guān)事項(xiàng)、群眾監(jiān)督（包括職代會、黨務(wù)公開、院務(wù)公開、信訪舉報(bào)、案件查辦等）等；體制機(jī)制：不相容部門職能職責(zé)分離，不相容崗位分離，按照有關(guān)規(guī)定定期輪崗。具體如表1所示：

通過表1步驟，幫助識別企業(yè)主營業(yè)務(wù)和輔助業(yè)務(wù)中的權(quán)力分布情況，梳理各個崗位的職責(zé)，最終得出可能存在的風(fēng)險(xiǎn)情況，并有針對性地組織制定相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)防控措施。

表1

3 以內(nèi)部審計(jì)手段，加強(qiáng)權(quán)力清單監(jiān)督的意義

以有業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)權(quán)力為導(dǎo)向，開展內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢是檢查過程易執(zhí)行、操作性強(qiáng)，監(jiān)督對象精準(zhǔn),直指權(quán)力是否正確行使，識別、檢索關(guān)鍵制度要求夠起到提醒預(yù)防作用，幫助崗位人員注意權(quán)力的正確行使，提高從業(yè)人員的拒腐防變能力，幫助強(qiáng)化廉潔自律的持久性，提高自律的效果。建立健全風(fēng)險(xiǎn)防控和預(yù)警機(jī)制，結(jié)合制度執(zhí)行情況等專項(xiàng)審計(jì)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的動態(tài)防控。

4 結(jié)語

從權(quán)力清單出發(fā)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)視角下企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的整體思路為，首先根據(jù)業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)識別關(guān)鍵權(quán)力，形成權(quán)力清單，梳理風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容，制定風(fēng)險(xiǎn)控制方法；根據(jù)關(guān)鍵權(quán)力對應(yīng)的制度規(guī)定檢索出公司對正確行使權(quán)力的制度規(guī)定和要求；開展內(nèi)部審計(jì)，驗(yàn)證權(quán)力是否遵循制度規(guī)定，評價控制措施有效性。以崗位職責(zé)權(quán)力為導(dǎo)向開展內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)勢是，檢查過程易執(zhí)行、操作性強(qiáng)；監(jiān)督對象精準(zhǔn),直指權(quán)力是否正確行使；識別、檢索關(guān)鍵制度要求夠起到提醒預(yù)防作用，幫助崗位人員注意權(quán)力的正確行使，提高從業(yè)人員的拒腐防變能力，幫助強(qiáng)化廉潔自律的持久性，提高自律的效果。

以權(quán)力清單為地圖，將風(fēng)險(xiǎn)識別貫穿在風(fēng)險(xiǎn)治理的全過程，從目標(biāo)制定到監(jiān)控，使按公司治理的每個環(huán)節(jié)都意識到風(fēng)險(xiǎn)。從內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)控評價、實(shí)際業(yè)務(wù)的角度，共同識別崗位權(quán)力帶來的風(fēng)險(xiǎn)，建立模型和檢索表，以內(nèi)部審計(jì)的專業(yè)方法和手段，從內(nèi)控制度的角度出發(fā)，全面檢視業(yè)務(wù)流程和崗位職責(zé)中的風(fēng)險(xiǎn)，從而增強(qiáng)企業(yè)對風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對能力[3]。