新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

曹利英

新時(shí)期稅改的落實(shí)對企業(yè)稅務(wù)籌劃提出了新標(biāo)準(zhǔn)和新機(jī)遇?？v觀企業(yè)發(fā)展實(shí)際而言，稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響重點(diǎn)體現(xiàn)在稅務(wù)籌劃環(huán)境以及方法的變化上，這為企業(yè)經(jīng)營管理帶來了挑戰(zhàn)和便捷。為此，文章探究了新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響、企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的問題，以及新時(shí)期企業(yè)應(yīng)對稅改的稅務(wù)籌劃措施。

在新的稅收環(huán)境下，企業(yè)如何提高稅收籌劃水平，做好各項(xiàng)稅收籌劃工作，成為企業(yè)適應(yīng)新環(huán)境、有效發(fā)揮稅收籌劃作用的重要組成部分。為此，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中應(yīng)重視稅改，優(yōu)化稅收籌劃工作，進(jìn)而推動(dòng)自身的良好發(fā)展。

一、新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃的影響

（一）新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境的影響

新時(shí)期稅改為我國發(fā)展稅收事業(yè)帶來了新的動(dòng)力。作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的一個(gè)關(guān)鍵方面，稅務(wù)籌劃直接關(guān)乎企業(yè)自身的利益。自執(zhí)行新稅法和持續(xù)推進(jìn)“營改增”，企業(yè)稅務(wù)籌劃環(huán)境出現(xiàn)了非常大的變化。一是新時(shí)期稅改對稅務(wù)工作的要求提高，深入明確了稅務(wù)籌劃應(yīng)時(shí)刻保持先進(jìn)性。二是綜合推進(jìn)“營改增”后，以往的稅務(wù)籌劃工作難以迅速地適應(yīng)，不能夠進(jìn)一步把握新制度和新環(huán)境，從而使應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策缺少有效性。為此，在新時(shí)期稅改形勢下，企業(yè)稅務(wù)籌劃出現(xiàn)了非常大的變化，怎樣有效地落實(shí)稅務(wù)制度，這是提升工作效能的根本。

（二）新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃方法的影響

稅務(wù)籌劃這項(xiàng)工作的特點(diǎn)是系統(tǒng)性、專業(yè)化，新時(shí)期稅改尤為注重稅務(wù)籌劃管理的制度化和標(biāo)準(zhǔn)化，并且在各種稅務(wù)籌劃環(huán)境中確保很好地執(zhí)行企業(yè)稅務(wù)籌劃工作。推進(jìn)“營改增”是新時(shí)期我國稅改的關(guān)鍵策略。企業(yè)在各種稅務(wù)籌劃中可以有效地把握稅收政策，以更加有效地進(jìn)行稅務(wù)籌劃。面對多元化的稅收環(huán)境，從多樣化的稅務(wù)籌劃中，構(gòu)建高效、便捷的稅務(wù)籌劃方法，是新時(shí)期的發(fā)展方向。因此，在新的稅收制度之下，稅務(wù)籌劃方法的多樣化，能夠更好地滿足企業(yè)稅務(wù)籌劃工作開展，提高經(jīng)營管理能力，這符合企業(yè)經(jīng)營管理建設(shè)的需求，也是稅務(wù)籌劃工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)。

（三）新時(shí)期稅改對企業(yè)稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)的影響

新時(shí)期稅改的推進(jìn)目的是為了推動(dòng)社會(huì)的發(fā)展以及建構(gòu)適應(yīng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求的稅收制度。由推進(jìn)稅改到綜合開展“營改增”，其對以往的稅務(wù)籌劃的標(biāo)準(zhǔn)不斷提升，尤其是在稅務(wù)籌劃的嚴(yán)謹(jǐn)性和科學(xué)性以及規(guī)范管理上，其要求具備更高的標(biāo)準(zhǔn)，這直接影響到企業(yè)稅務(wù)籌劃的有效性和合理性。一是稅務(wù)籌劃的制度化和規(guī)范化要求企業(yè)稅務(wù)籌劃基于新稅制執(zhí)行稅務(wù)籌劃工作，這是提高工作效能的基礎(chǔ)和前提。二是隨著稅務(wù)籌劃標(biāo)準(zhǔn)的提升，只有創(chuàng)建和健全稅務(wù)籌劃工作制度體系，才能符合企業(yè)稅務(wù)規(guī)劃建設(shè)的發(fā)展要求。因此，面對稅務(wù)籌劃工作需求，從科學(xué)籌劃等維度，建立科學(xué)有效的稅務(wù)籌劃體系，是為了更好地應(yīng)對不斷提高的工作標(biāo)準(zhǔn)。

二、新時(shí)期稅改環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨的問題

（一）在新時(shí)期稅改環(huán)境下企業(yè)缺少稅務(wù)籌劃思想

一是企業(yè)在新稅改環(huán)境中往往難以很好地適應(yīng)，不能深入認(rèn)知稅改問題，因而難以扎實(shí)地開展稅收籌劃工作，沒有形成健全的稅收籌劃管理體系。二是在新稅改環(huán)境下，企業(yè)應(yīng)遵循稅收制度和稅收政策，根據(jù)行業(yè)發(fā)展趨勢開展稅收籌劃工作，以及實(shí)施科學(xué)的會(huì)計(jì)核算模式等。然而，“粗放”的稅務(wù)籌劃思想依舊存在，企業(yè)未曾深入細(xì)化稅務(wù)籌劃項(xiàng)目，稅務(wù)籌劃工作的質(zhì)量較低。三是企業(yè)稅務(wù)籌劃的積極主動(dòng)性缺失，基于稅改背景下，企業(yè)稅務(wù)籌劃面臨怎樣開展、立足于哪些環(huán)節(jié)籌劃等問題，可是，因?yàn)槠髽I(yè)稅務(wù)籌劃比較被動(dòng)，所以稅務(wù)籌劃難以適應(yīng)新稅改環(huán)境和制度的要求。

（二）新時(shí)期稅改環(huán)境下企業(yè)稅務(wù)籌劃模式單一化

企業(yè)應(yīng)根據(jù)新時(shí)期的稅改制度、稅收政策、會(huì)計(jì)核算模式等開展稅籌劃工作，并且盡可能應(yīng)用多樣化的稅收籌劃模式，讓企業(yè)稅收籌劃的零風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)，從而使稅負(fù)減輕，最終推動(dòng)企業(yè)的穩(wěn)定與健康發(fā)展?？墒?，企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作僅僅關(guān)注短期效益，不具備長期性或戰(zhàn)略性的稅收籌劃模式，從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的實(shí)際價(jià)值喪失。

三、新時(shí)期企業(yè)應(yīng)對稅改的稅務(wù)籌劃措施

（一）企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持成本效益最大化以及合法性和合理性的基本原則

一是企業(yè)的稅務(wù)籌劃應(yīng)堅(jiān)持成本效益最大化的原則。穩(wěn)定的資金來源是企業(yè)實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定與健康發(fā)展的根本所在，基于穩(wěn)定的效益前提條件下才是企業(yè)發(fā)展基礎(chǔ)擴(kuò)大的關(guān)鍵。并且，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中會(huì)碰到一系列的風(fēng)險(xiǎn)，這勢必阻礙企業(yè)的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益的提升，針對這種情形，企業(yè)只有堅(jiān)持成本效益最大化的原則開展稅務(wù)籌劃工作，制定合理、科學(xué)、有效的稅務(wù)籌劃方案，才可以使最大化的企業(yè)效益實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)稅務(wù)籌劃應(yīng)以實(shí)現(xiàn)成本效益的最大化為先。二是企業(yè)稅務(wù)籌劃在降低企業(yè)稅負(fù)中遵循合法性和合理性的原則，即跟我國的有關(guān)法規(guī)體系相符合。在當(dāng)今我國執(zhí)行法治的大環(huán)境下，公民應(yīng)遵法守紀(jì)，并且在法律面前人人平等。因此，對于企業(yè)而言，其也需要做到不逃稅、減稅、偷稅等，應(yīng)正確認(rèn)知自身需要擔(dān)負(fù)的義務(wù)。企業(yè)在納稅前需有效地把握我國的相關(guān)法規(guī)體系和文件要求，務(wù)必確保稅務(wù)籌劃中合法性，在法規(guī)的框架之內(nèi)開展稅務(wù)籌劃工作，當(dāng)然，也應(yīng)保障稅務(wù)籌劃方案跟自身的財(cái)務(wù)活動(dòng)相符合，從而使企業(yè)基于法規(guī)的框架下可以實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（二）提高思想認(rèn)識水平，積極主動(dòng)適應(yīng)新稅改環(huán)境

新時(shí)期企業(yè)執(zhí)行稅務(wù)籌劃需基于稅改的背景下轉(zhuǎn)變不正確的思想，跟新環(huán)境積極適應(yīng)，提高稅務(wù)籌劃的有效性和科學(xué)性。一是提高思想認(rèn)知水平，進(jìn)一步明確稅務(wù)籌劃優(yōu)化中稅改的價(jià)值和作用。二是新的稅改背景下需要企業(yè)根據(jù)稅改制度的標(biāo)準(zhǔn)制定合理、科學(xué)的稅務(wù)籌劃方案。因此，企業(yè)需要保持頭腦的清醒，根據(jù)自身發(fā)展實(shí)際和行業(yè)特點(diǎn)開展稅務(wù)籌劃工作，從而實(shí)現(xiàn)工作效能的提升。三是在新的稅改制度條件下，企業(yè)首先應(yīng)主動(dòng)地熟悉有關(guān)政策，從而在稅務(wù)籌劃工作中靈活運(yùn)用，并且積極推動(dòng)稅務(wù)籌劃工作，從而很好地處理工作中問題或矛盾，更好地體現(xiàn)稅務(wù)籌劃在推動(dòng)企業(yè)發(fā)展中的作用。

（三）注重運(yùn)營稅務(wù)政策，提升稅務(wù)籌劃效能

我國根據(jù)市場和行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀制定了有關(guān)的稅務(wù)政策，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作應(yīng)基于合理合法的原則和條件下應(yīng)用稅收政策能夠提高稅務(wù)籌劃工作的有效性和科學(xué)性。新時(shí)期運(yùn)用政策是企業(yè)有效避稅的關(guān)鍵所在，企業(yè)應(yīng)注重稅收優(yōu)惠政策的合理運(yùn)用，尤其是應(yīng)用“營改增”的稅收優(yōu)惠政策，從而以政策推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的完善。具體來講，一是以稅改為視角，結(jié)合稅收優(yōu)惠政策的應(yīng)用，進(jìn)一步優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案。二是企業(yè)財(cái)務(wù)工作者應(yīng)深入學(xué)習(xí)稅改政策，從而以此為根據(jù)推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展。（四）加速培養(yǎng)人才，建設(shè)一支專業(yè)化人才團(tuán)隊(duì)

對于企業(yè)稅務(wù)籌劃工作而言，人才支持顯得至關(guān)重要。在新時(shí)期稅改環(huán)境下，人才培養(yǎng)的腳步應(yīng)加速，注重專業(yè)化人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)。具體來講，一是在新時(shí)期注重財(cái)務(wù)工作者專業(yè)素質(zhì)和能力的培養(yǎng)，以稅改為背景培養(yǎng)人才，讓其跟稅改的環(huán)境條件相適應(yīng)。二是注重引進(jìn)人才，以使企業(yè)稅務(wù)籌劃工作水平整體提升。三是注重企業(yè)激勵(lì)考核體系的完善，以正向激勵(lì)作用企業(yè)專業(yè)化人才的培養(yǎng)，積極建設(shè)一支專業(yè)水平和素質(zhì)高的人才團(tuán)隊(duì)?？傊?，企業(yè)在新稅務(wù)制度條件下，應(yīng)加速培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才團(tuán)隊(duì)，結(jié)合專業(yè)化培養(yǎng)，奠定稅務(wù)籌劃工作的堅(jiān)實(shí)人才基礎(chǔ)。

四、結(jié)論

綜上所述，在新的發(fā)展時(shí)期，企業(yè)應(yīng)以全新的思維合理認(rèn)知稅務(wù)籌劃的意義，遵循創(chuàng)新的原則，結(jié)合稅務(wù)政策、制度、環(huán)境的改變實(shí)時(shí)優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案，注重人才團(tuán)隊(duì)建設(shè)，從而使企業(yè)跟新時(shí)期稅改的新標(biāo)準(zhǔn)相適應(yīng)，最終推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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