構(gòu)建區(qū)域聯(lián)合財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式

李想

我國(guó)進(jìn)入到一個(gè)全新的發(fā)展階段，戰(zhàn)略性轉(zhuǎn)型進(jìn)一步加快，構(gòu)建區(qū)域財(cái)務(wù)集中收付模式，通過(guò)集中收付支付改革逐步實(shí)現(xiàn)了對(duì)資金收支整個(gè)流程的監(jiān)控和規(guī)范管理，是實(shí)現(xiàn)科學(xué)理財(cái)?shù)男枰?，是加?qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制和加強(qiáng)資金監(jiān)管的需要。從戰(zhàn)略層面上統(tǒng)籌配置財(cái)力資源，探索建立一整套適應(yīng)于新形勢(shì)、新任務(wù)、新要求的區(qū)域聯(lián)合財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式，已經(jīng)成為當(dāng)前必須研究解決的重大問(wèn)題。

一、構(gòu)建財(cái)務(wù)集中收付模式的基本設(shè)想

（一）指導(dǎo)思想

實(shí)施預(yù)算與資金收付相分離的管理制度，按照區(qū)域建立統(tǒng)管單位，將分散于多個(gè)單位的預(yù)算資金收付、監(jiān)管、會(huì)計(jì)核算等集中起來(lái)，按照預(yù)算、核算、決算、評(píng)價(jià)報(bào)告的業(yè)務(wù)流程重新來(lái)整合，形成一整套以財(cái)務(wù)決策權(quán)、分配權(quán)、開(kāi)支全、決算權(quán)、監(jiān)督權(quán)不變?yōu)榛A(chǔ)條件的區(qū)域聯(lián)合財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式。

（二）具體設(shè)想

1、機(jī)構(gòu)統(tǒng)建：成立財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管業(yè)務(wù)的職能機(jī)構(gòu)

構(gòu)建區(qū)域聯(lián)合集中收付統(tǒng)管模式，必須首先成立專司統(tǒng)管財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)的職能機(jī)構(gòu)，整合人力資源，合并辦公，明確其權(quán)責(zé)，力爭(zhēng)形成“一口對(duì)上，多口對(duì)下”的工作格局，這是區(qū)域聯(lián)合集中收付統(tǒng)管構(gòu)建與運(yùn)作的前提。

2、賬戶設(shè)立：建立“發(fā)散式”集中收付統(tǒng)管賬戶體系

在財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式構(gòu)建上，必須以賬戶統(tǒng)設(shè)為抓手，從資金流動(dòng)源頭上實(shí)現(xiàn)集中統(tǒng)管。財(cái)務(wù)集中收付中心撤銷(xiāo)歸并上級(jí)單位在銀行開(kāi)設(shè)的“財(cái)務(wù)單一賬戶”，集中收攏資金，根據(jù)需要建立以財(cái)務(wù)單一賬戶為主賬戶，以零余額賬戶、小額賬戶、專用賬戶和辦理銀行公務(wù)卡為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)單一賬戶體系，集中辦理各項(xiàng)資金的收支、劃撥和繳存。

構(gòu)建服務(wù)于區(qū)域聯(lián)合財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式的資金賬戶體系，重點(diǎn)是要加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)單一賬戶體系，將財(cái)務(wù)集中收付中心與區(qū)域內(nèi)被統(tǒng)管的預(yù)算單位看成一個(gè)整體。下級(jí)單位的所有資金收付，統(tǒng)一由相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)集中收付中心開(kāi)設(shè)的“財(cái)務(wù)單一賬戶”進(jìn)行收付。凡是納入集中收付統(tǒng)管范圍的預(yù)算單位，只允許開(kāi)設(shè)零余額“動(dòng)態(tài)往來(lái)分戶”賬戶，專門(mén)用來(lái)集中、統(tǒng)管管理下級(jí)單位的各類(lèi)預(yù)算資金和預(yù)算外資金，原來(lái)開(kāi)設(shè)的基本存款銀行賬戶一律撤銷(xiāo)。財(cái)務(wù)集中收付中心，依托所屬統(tǒng)管單位的基本存款賬戶，設(shè)置“財(cái)務(wù)集中收付總戶”，負(fù)責(zé)對(duì)這些預(yù)算單位進(jìn)行日常支付業(yè)務(wù)的管理。在資金業(yè)務(wù)繳存支取及轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付上，“總戶”應(yīng)當(dāng)與被統(tǒng)管預(yù)算單位的“分戶”開(kāi)展每日資金核對(duì)、會(huì)計(jì)核算等銜接性業(yè)務(wù)工作。財(cái)務(wù)集中收付中心要定期清查基本存款賬戶的情況，并與“分戶”及時(shí)進(jìn)行核對(duì)檢查。

3、會(huì)計(jì)核算：完善會(huì)計(jì)集中核算制度

下級(jí)單位的會(huì)計(jì)核算采用集中核算，其核算方法、程序不變，由統(tǒng)管單位進(jìn)行全面、系統(tǒng)會(huì)計(jì)記錄，每個(gè)預(yù)算單位按“分戶”反應(yīng)，統(tǒng)一編報(bào)會(huì)計(jì)報(bào)表，下級(jí)單位不在進(jìn)行獨(dú)立核算。下級(jí)單位只有預(yù)算，不撥資金;對(duì)于列入上級(jí)單位集中采購(gòu)目錄的物資、工程、勞務(wù)支出，由供貨商和收貨單位分別將供貨及價(jià)格清單和收貨及驗(yàn)貨清單交送到財(cái)務(wù)集中收付中心，中心將二者及原始合同相對(duì)證，審核無(wú)誤后付款;對(duì)于工資性支出，由財(cái)務(wù)集中收付中心按月轉(zhuǎn)入個(gè)人工資儲(chǔ)蓄賬戶;對(duì)于零星小額物品采購(gòu)（文具、辦公用品等）和公務(wù)性消耗（差旅費(fèi)等）開(kāi)支，及伙食單位的開(kāi)支，在批準(zhǔn)的用款限額或經(jīng)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，依據(jù)經(jīng)費(fèi)授權(quán)支付范圍限定，通過(guò)零余額賬戶或公務(wù)卡自行辦理支出。

4、資金統(tǒng)存：建立預(yù)算單位資金集中動(dòng)態(tài)存取機(jī)制

一是單位資金統(tǒng)一存儲(chǔ)。在實(shí)施財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管后，所有納入集中統(tǒng)管范圍內(nèi)的預(yù)算單位，其所掌握、占有、收入的各項(xiàng)資金，應(yīng)當(dāng)先匯入開(kāi)設(shè)的零余額“動(dòng)態(tài)往來(lái)分戶”賬戶，并及時(shí)轉(zhuǎn)存至上級(jí)單位開(kāi)設(shè)的“財(cái)務(wù)集中收付總戶”中存儲(chǔ)。二是資金統(tǒng)一劃撥。資金劃撥根據(jù)經(jīng)費(fèi)預(yù)算和用款計(jì)劃，逐級(jí)劃撥到“財(cái)務(wù)集中收付中心”，不再層層劃撥到下級(jí)單位。預(yù)算單位在不變更資金使用權(quán)的前提下，不再擁有自己的直接支付權(quán)。在進(jìn)行轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)支付時(shí)，款項(xiàng)也先匯入到預(yù)算單位零余額“動(dòng)態(tài)往來(lái)分戶”賬戶中，并直接通過(guò)網(wǎng)上銀行匯入具體商戶賬戶中。

5、信息統(tǒng)控：分性質(zhì)分模塊實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息綜合集成

構(gòu)建“資金集中收付管理系統(tǒng)”，完善系統(tǒng)功能，提高財(cái)務(wù)信息的綜合利用水平。完善網(wǎng)絡(luò)硬件基礎(chǔ)和綜合數(shù)據(jù)庫(kù)建設(shè)。加強(qiáng)信息源建設(shè)，完善財(cái)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、整理、分析制度，實(shí)現(xiàn)跨單位財(cái)務(wù)集中存儲(chǔ)，使財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)可視可控。

第一類(lèi)：依托式統(tǒng)管。對(duì)于集中統(tǒng)管“分段化”中由下級(jí)單位統(tǒng)管的，被統(tǒng)管的預(yù)算單位信息應(yīng)納入下級(jí)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，財(cái)務(wù)集中收付中心依托該數(shù)據(jù)中心“對(duì)下”匯總統(tǒng)管技術(shù)信息。在這種情況下，由于預(yù)算單位不屬于大數(shù)據(jù)中心的部署序列，本級(jí)沒(méi)有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，無(wú)法直接匯總單位的財(cái)務(wù)信息，財(cái)務(wù)集中收付中心應(yīng)直接“挖取”預(yù)算單位的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，集中存儲(chǔ)到下級(jí)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心內(nèi)實(shí)施集中統(tǒng)管。

第二類(lèi)：直接式統(tǒng)管。對(duì)于集中統(tǒng)管“分段化”中上級(jí)單位實(shí)施財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管的，財(cái)務(wù)集中收付中心可以直接利用本級(jí)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)中心，與被統(tǒng)管單位實(shí)施點(diǎn)對(duì)點(diǎn)數(shù)據(jù)處理。在這種情況下，由于財(cái)務(wù)集中收付中心本級(jí)就設(shè)立了數(shù)據(jù)中心，可以直接依托進(jìn)行數(shù)據(jù)傳遞、匯總、存儲(chǔ)、分析和處理工作，并直接下傳數(shù)據(jù)，指導(dǎo)預(yù)算單位開(kāi)展工作。

二、實(shí)行區(qū)域財(cái)務(wù)集中統(tǒng)管模式需要注意的問(wèn)題

一是預(yù)算調(diào)整問(wèn)題。實(shí)行財(cái)務(wù)集中收付統(tǒng)管模式后，預(yù)算的執(zhí)行收到相對(duì)獨(dú)立的財(cái)務(wù)集中收付中心監(jiān)管，各級(jí)單位的主管權(quán)利均置于預(yù)算之下，按照要求，沒(méi)有預(yù)算，中心將不能支付資金。由于預(yù)算是對(duì)未來(lái)的一種預(yù)測(cè)，與客觀事實(shí)較難完全吻合，為準(zhǔn)確及時(shí)反應(yīng)預(yù)算單位任務(wù)的實(shí)際需要，可將預(yù)算調(diào)整的時(shí)間改為一季度一次。二是安全保密問(wèn)題。經(jīng)費(fèi)劃撥各單位后，由各單位自行分散設(shè)立銀行賬戶進(jìn)行支取，經(jīng)費(fèi)使用的透明公開(kāi)程度也大大提高，安全保密隱患需要重視。