淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范

張先鳳

摘 要：隨著我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展，各類企業(yè)數(shù)量增多，企業(yè)之間的競爭日益激烈，為了提高企業(yè)競爭力，很多企業(yè)從內(nèi)部著手，建立了內(nèi)部審計(jì)制度，旨在監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)工作的開展情況，并通過內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果為企業(yè)的發(fā)展提供參考資料。但是由于內(nèi)部審計(jì)制度在我國起步比較晚，只有不到40年發(fā)展時(shí)間，很多企業(yè)對內(nèi)部審計(jì)存在偏見，認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)就是監(jiān)督各部門人員工作，是不信任彼此的表現(xiàn)，影響企業(yè)團(tuán)結(jié)，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)難以在企業(yè)全面順利開展。本文以電子商務(wù)企業(yè)H公司為研究對象，針對H公司存在的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，總結(jié)分析H公司內(nèi)部審計(jì)問題形成的原因，并針對H公司內(nèi)部審計(jì)提出應(yīng)對措施。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì);審計(jì)風(fēng)險(xiǎn);防范

我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度起步于上世紀(jì)80年代，經(jīng)過幾十年的發(fā)展已經(jīng)趨于成熟，成為現(xiàn)代組織機(jī)構(gòu)管理必不可少的制度。但是，我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度還存在諸多問題，例如對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知存在偏差、內(nèi)部設(shè)計(jì)人員數(shù)量和素質(zhì)不足、內(nèi)部審計(jì)不夠獨(dú)立權(quán)利不足和對內(nèi)部審計(jì)職能定位存在偏差等等，這些問題都嚴(yán)重影響了我國企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展，不利于內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展，也不利于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。如何將先進(jìn)的審計(jì)理論與企業(yè)的實(shí)務(wù)現(xiàn)狀相結(jié)合，如何建立適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)流程，是內(nèi)部審計(jì)界面臨的一大課題。本文以電子商務(wù)企業(yè)H公司為研究對象，針對H公司存在的內(nèi)部審計(jì)問題進(jìn)行分析，總結(jié)分析H公司內(nèi)部審計(jì)問題形成的原因，并針對H公司內(nèi)部審計(jì)提出應(yīng)對措施，希望對H公司的內(nèi)部審計(jì)有所幫助，并為其他公司的內(nèi)部審計(jì)管理提供借鑒。

一、H公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)

（一）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

H公司沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，采用內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合的形式，這樣就會(huì)影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效率，審計(jì)工作缺乏主動(dòng)性。由于內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察聯(lián)合，使得整個(gè)聯(lián)合部門的身份不明，地位和職權(quán)比財(cái)務(wù)部門和行政部門還低，使得審計(jì)工作難以順利開展。同時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門工作人員與被審計(jì)部門都是一個(gè)單位員工，不好隨便得罪被審計(jì)部門。同時(shí)審計(jì)部門員工也要接受人力資源部的績效考核，因此，在工作中就會(huì)留有余地，審計(jì)結(jié)果不能真實(shí)反映被審計(jì)部門的真實(shí)情況。

（二）內(nèi)部審計(jì)范圍不能滿足企業(yè)需求

內(nèi)部審計(jì)的作用是審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和經(jīng)營情況，然后根據(jù)審計(jì)結(jié)果調(diào)整企業(yè)發(fā)展計(jì)劃和財(cái)務(wù)計(jì)劃，確保資金使用效益最大化。但是H公司內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)容是離職管理者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、基本建設(shè)審計(jì)和與紀(jì)檢部門聯(lián)合開展違規(guī)審計(jì)，沒有進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和內(nèi)部控制制度審計(jì)，內(nèi)部審計(jì)范圍的狹窄使得內(nèi)部審計(jì)的工作流于形式，沒有真正發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

（三）審計(jì)人員素質(zhì)較低

H公司一共配備了3個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員，2個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)，1個(gè)基建審計(jì)，對于H公司的規(guī)模而言，配置的審計(jì)人員數(shù)量有些不足，3個(gè)內(nèi)部審計(jì)人員要處理的審計(jì)工作很多，難免會(huì)有疏漏。同時(shí)2個(gè)財(cái)務(wù)審計(jì)雖然是財(cái)務(wù)專業(yè)畢業(yè)，但是沒有進(jìn)行過專門的審計(jì)工作培訓(xùn)，缺乏一定的審計(jì)工作經(jīng)驗(yàn)，缺乏專業(yè)的審計(jì)知識(shí)與能力，導(dǎo)致很多審計(jì)工作存在疏漏與問題，H公司的審計(jì)人員難以應(yīng)對。同時(shí)，H公司的審計(jì)人員缺乏大局觀，知識(shí)結(jié)構(gòu)單一，對公司各部門的工作不甚了解，也缺乏一定的溝通交流，導(dǎo)致在審計(jì)過程中遇到很多阻礙，使得審計(jì)工作難以開展。

二、H公司內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成原因

（一）管理者不重視內(nèi)部審計(jì)工作

H公司管理者對內(nèi)部審計(jì)的不重視表現(xiàn)在諸多方面，認(rèn)為審計(jì)工作就是跟自己過不去，而且很容易暴露管理層的一些問題，因此，H公司并沒有獨(dú)立設(shè)置獨(dú)立的審計(jì)部門。因此也對審計(jì)人員的選拔聘用和培訓(xùn)也不重視，導(dǎo)致H公司的審計(jì)人員綜合素質(zhì)較低。同時(shí)H公司賦予審計(jì)人員的權(quán)利有限，導(dǎo)致審計(jì)人員在工作過程中處處受阻，打擊了審計(jì)人員的工作積極性。最后，H公司在內(nèi)部審計(jì)工作上的資金投入也有限，難以讓內(nèi)部審計(jì)工作順利開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)資源有限

審計(jì)工作離不開人力和財(cái)力。H公司內(nèi)部審計(jì)在這兩方面都存在問題。首先是人力方面，審計(jì)人員不足，審計(jì)人員素質(zhì)較低，審計(jì)人員權(quán)利受限等等，這些都嚴(yán)重影響了H公司的審計(jì)工作的順利全面開展。其次，因?yàn)閷徲?jì)工作不能直接給公司帶來經(jīng)濟(jì)效益，因此H公司每年在審計(jì)上的資金投入都很少，這也是H公司審計(jì)人員數(shù)量不足的原因，這就使得審計(jì)工作在技術(shù)、設(shè)備和人力上都存在局限性，難以全面開展內(nèi)部審計(jì)工作。

（三）內(nèi)部審計(jì)職能定位不明

H公司沒有明確的內(nèi)部審計(jì)職能定位和長遠(yuǎn)的審計(jì)規(guī)劃，導(dǎo)致該公司的審計(jì)工作很被動(dòng)。H公司管理者對內(nèi)部審計(jì)職能認(rèn)知存在偏差，片面的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)的職能是公司檢查經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況等監(jiān)督職能，其實(shí)現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)一共有監(jiān)督、鑒定、評價(jià)和服務(wù)四項(xiàng)職能。H公司對內(nèi)部審計(jì)認(rèn)知的狹隘與片面使得內(nèi)部審計(jì)的其他功能不復(fù)存在，也就導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)的功效大打折扣，難以給公司提供有用的數(shù)據(jù)資料，審計(jì)工作更加不受重視。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的防范對策

（一）加強(qiáng)審計(jì)溝通，轉(zhuǎn)變審計(jì)理念和認(rèn)識(shí)

首先，加強(qiáng)與管理者的溝通，提高其重視程度。H公司管理者對內(nèi)部審計(jì)存在偏見，進(jìn)而不重視內(nèi)部審計(jì)，就需要審計(jì)人員加強(qiáng)與管理者的溝通，讓管理者了解內(nèi)部審計(jì)的工作內(nèi)容、職能和重要性，轉(zhuǎn)變管理者錯(cuò)誤的觀念。當(dāng)管理者了解了內(nèi)部審計(jì)的職能和重要性后，就會(huì)引起重視，從而為接下來設(shè)立獨(dú)立審計(jì)部門、下放權(quán)力和加大資金投入奠定基礎(chǔ)。

其次，加強(qiáng)審計(jì)人員之間的溝通，互相促進(jìn)，提高業(yè)務(wù)能力。當(dāng)審計(jì)遇到問題時(shí)，審計(jì)人員之間要到溝通協(xié)調(diào)，為審計(jì)工作順利開展出謀劃策。同時(shí)也可以互相交流審計(jì)經(jīng)驗(yàn)和心得，提高整個(gè)審計(jì)部門的素質(zhì)，為全面順利開展審計(jì)工作做準(zhǔn)備。

最后，加強(qiáng)與被審計(jì)部門的溝通，減少審計(jì)過程中的阻礙。審計(jì)人員與被審計(jì)部門的員工要做好溝通交流，要讓其明白審計(jì)的目的不是為了給該部門的人員小鞋穿，而是及時(shí)發(fā)現(xiàn)該部門存在的問題，并及時(shí)解決這些問題，提高該部門的工作效率和經(jīng)營理念，為公司更好的發(fā)展提供助力。只有轉(zhuǎn)變被審計(jì)部門的觀念和認(rèn)識(shí)，被審計(jì)部門才能配合審計(jì)人員的內(nèi)部審計(jì)工作。

（二）合理配置審計(jì)人員，提高其專業(yè)素質(zhì)

首先，H公司要增加內(nèi)部審計(jì)人員數(shù)量和質(zhì)量，在招聘過程中要看重應(yīng)聘者的實(shí)踐能力，并將現(xiàn)在的內(nèi)部審計(jì)人員按照高中低三個(gè)業(yè)務(wù)水平進(jìn)行劃分，設(shè)置不同的薪資待遇，形成內(nèi)部競爭和內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，鼓勵(lì)有才能的審計(jì)人員進(jìn)入公司工作，也鼓勵(lì)素質(zhì)較低的審計(jì)人員努力提升自己的素質(zhì)。

其次，H公司要定期對內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)教育。內(nèi)部審計(jì)人員的培訓(xùn)教育要從專業(yè)技術(shù)和職業(yè)道德兩方面進(jìn)行培訓(xùn)。在專業(yè)技術(shù)方面，H公司要培訓(xùn)審計(jì)、財(cái)務(wù)、金融、法規(guī)、計(jì)算機(jī)等專業(yè)知識(shí)和技能，也要注重審計(jì)人員組織管理能力和溝通交流能力的培訓(xùn)。在職業(yè)道德方面，要培訓(xùn)內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立自主、實(shí)事求是、客觀公正的職業(yè)道德。只有讓審計(jì)人員德才兼?zhèn)洌拍茏龊脙?nèi)部審計(jì)工作。

（三）明確內(nèi)部審計(jì)職能定位

首先，要轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)職能僅為監(jiān)督職能的偏見。審計(jì)工作是融匯了監(jiān)督、鑒定、評價(jià)和服務(wù)四項(xiàng)職能的工作，其目的在于查找企業(yè)經(jīng)營存在的問題，并解決問題，從而促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。內(nèi)部審計(jì)可以為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)效益，例如通過財(cái)務(wù)收支審計(jì)、工程審計(jì)、經(jīng)營效益審計(jì)等工作提高公司效益，只有轉(zhuǎn)變了傳統(tǒng)錯(cuò)誤的內(nèi)部審計(jì)職能定位，才可以重新對內(nèi)部審計(jì)職能重新定位。

其次，擴(kuò)展內(nèi)部審計(jì)職能范圍。一是增加鑒定職能，內(nèi)部審計(jì)可以鑒定公司內(nèi)部各項(xiàng)工作，做出評估報(bào)告，以此成為人力部績效考核的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)也可以對管理者的各類決策和計(jì)劃進(jìn)行鑒定，完善企業(yè)的決策和計(jì)劃。二是增加服務(wù)管理職能。內(nèi)部審計(jì)人員要了解公司業(yè)務(wù)流程，積極主動(dòng)為公司未來發(fā)展出謀劃策，充分發(fā)揮其管理服務(wù)職能。

四、結(jié)論

內(nèi)部審計(jì)對于現(xiàn)代企業(yè)而言具有重要作用，不僅能夠起到監(jiān)督企業(yè)各部門工作的作用，還可以為企業(yè)發(fā)展出謀劃策，輔助管理者做出正確的決策和計(jì)劃。針對目前我國內(nèi)部審計(jì)工作存在的不足，我國企業(yè)應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)人員權(quán)利，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人才隊(duì)伍建設(shè)，提高審計(jì)工作人員素質(zhì)，重新對內(nèi)部審計(jì)職能進(jìn)行定位，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、鑒定、評價(jià)和服務(wù)等職能，這樣才能夠提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果。

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