關(guān)于企業(yè)新三板掛牌財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)備分析

田曉梅

摘 要：新三板掛牌對(duì)企業(yè)發(fā)展有重要意義，并且有著嚴(yán)格的條件限制，中小微企業(yè)到新三板掛牌的前期工作，大部分的工作量集中在財(cái)務(wù)規(guī)范上，不少中小微企業(yè)就止步于財(cái)務(wù)規(guī)范的難度和規(guī)范的成本上，財(cái)務(wù)規(guī)范問(wèn)題成了企業(yè)掛牌的最大障礙，因此，在計(jì)劃新三板掛牌前探索和修正自身財(cái)務(wù)問(wèn)題具有重要重大意義，所以本文將主要以企業(yè)新三板掛牌前財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)備為話題，針對(duì)掛牌過(guò)程中遇到的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行論述。

關(guān)鍵詞：新三板;財(cái)務(wù)工作;掛牌;經(jīng)營(yíng)情況

隨著我國(guó)國(guó)際地位的不斷提高，現(xiàn)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)也實(shí)現(xiàn)了飛速的發(fā)展，在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)，越來(lái)越多的企業(yè)在新三板不斷的掛牌，而新三板的融資能力以及各項(xiàng)的功能，也得到了很多人員的認(rèn)可。但是從很多企業(yè)發(fā)展的情況來(lái)看，大多數(shù)的企業(yè)在財(cái)務(wù)管理規(guī)范性方面還存在一些問(wèn)題，使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量受到一定影響，阻礙著新三板掛牌工作的順利推進(jìn)。因此擬掛牌企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)備，不斷規(guī)范與完善自身的財(cái)務(wù)管理工作，以助力于企業(yè)在新三板成功掛牌。

一、企業(yè)新三板掛牌財(cái)務(wù)不規(guī)范現(xiàn)狀

（一）存在現(xiàn)金交易與私卡結(jié)算現(xiàn)象嚴(yán)重

1、私卡結(jié)算

私卡交易是指部分企業(yè)在實(shí)際業(yè)務(wù)開(kāi)展中采用私人銀行卡賬戶進(jìn)行往來(lái)款項(xiàng)結(jié)算。私卡結(jié)算現(xiàn)象常出現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)初期企業(yè)，此類企業(yè)上下游企業(yè)資質(zhì)較差，股權(quán)集中，內(nèi)部管理制度不健全，為圖便利常使用私卡進(jìn)行結(jié)算。

部分企業(yè)采用私卡交易進(jìn)行的銷售業(yè)務(wù)及采購(gòu)業(yè)務(wù)經(jīng)常存在不開(kāi)票的現(xiàn)象，個(gè)別企業(yè)設(shè)置對(duì)私卡結(jié)算發(fā)生的交易不入公賬，形成企業(yè)的賬外收入與成本，導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性與準(zhǔn)確性受到影響。

2、現(xiàn)金交易

現(xiàn)金交易行為主要發(fā)生在一些特定行業(yè)的擬掛牌企業(yè)中，比如農(nóng)、林、漁行業(yè)，這些行業(yè)的供應(yīng)商與客戶存在許多個(gè)體戶及個(gè)人客戶，現(xiàn)金交易更適合與個(gè)人及個(gè)體戶進(jìn)行交易。但是現(xiàn)金交易行為容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)舞弊情況的發(fā)生，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)信息的完整性及真實(shí)性有負(fù)面影響，甚至還會(huì)因?yàn)椴婚_(kāi)票導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生。

（二）特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)處理不規(guī)范

1、關(guān)聯(lián)交易

當(dāng)前的學(xué)術(shù)理論界與實(shí)務(wù)界對(duì)關(guān)聯(lián)交易是否會(huì)對(duì)新三板擬掛牌企業(yè)造成影響，并沒(méi)有一個(gè)明確的界定。但是通過(guò)分析股轉(zhuǎn)公司對(duì)擬掛牌企業(yè)的反饋意見(jiàn)中關(guān)聯(lián)交易的質(zhì)詢高達(dá)37%，如此高的質(zhì)詢比例，可以看出股轉(zhuǎn)公司對(duì)關(guān)聯(lián)交易的重視程度。部分?jǐn)M掛牌企業(yè)存在著較高的關(guān)聯(lián)交易比例，關(guān)聯(lián)交易過(guò)多會(huì)導(dǎo)致擬掛牌企業(yè)成本及收入的真實(shí)性受到一定影響，企業(yè)的可持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及獨(dú)立性存在不確定性，對(duì)企業(yè)擬掛牌新三板市場(chǎng)造成一定程度上的負(fù)面影響。

2、股權(quán)問(wèn)題

根據(jù)《全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)業(yè)務(wù)規(guī)則》規(guī)定，新三板擬掛牌企業(yè)其股權(quán)結(jié)構(gòu)應(yīng)清晰，不存在股權(quán)爭(zhēng)議與股權(quán)矛盾等情況。如股權(quán)不清晰，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)控制權(quán)混亂，對(duì)后期經(jīng)營(yíng)造成較大影響，在引入投資時(shí)也會(huì)導(dǎo)致股權(quán)無(wú)法合理分配。對(duì)股轉(zhuǎn)公司對(duì)擬掛牌公司反饋的股權(quán)方面意見(jiàn)可以看下，很多擬掛牌企業(yè)還存在或曾存在股權(quán)問(wèn)題，主要代表問(wèn)題有股權(quán)轉(zhuǎn)讓與質(zhì)押過(guò)程中存在訴訟隱患、股權(quán)代持等，致使企業(yè)擬掛牌受阻。

（三）內(nèi)部控制制度建設(shè)不規(guī)范

股轉(zhuǎn)公司對(duì)新三板擬掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范極為關(guān)注，擬掛牌企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度與內(nèi)部控制制度的規(guī)范性是股轉(zhuǎn)公司關(guān)注的重點(diǎn)，尤其是內(nèi)部控制制度。通過(guò)了解股轉(zhuǎn)公司對(duì)擬掛牌企業(yè)的反饋意見(jiàn)，其中關(guān)于內(nèi)部控制制度規(guī)范性的反饋意見(jiàn)達(dá)32%。擬掛牌企業(yè)作為中小型企業(yè)大多處于創(chuàng)業(yè)初期，規(guī)模較小，競(jìng)爭(zhēng)壓力大，組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，加之企業(yè)管理人員多數(shù)側(cè)重于公司市場(chǎng)發(fā)展，對(duì)企業(yè)管理意識(shí)相對(duì)淡薄，許多擬掛牌企業(yè)缺乏健全、完善的內(nèi)部控制制度，多數(shù)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)缺乏完整性，致使企業(yè)的財(cái)務(wù)信息可靠性和真實(shí)性受到影響。

二、企業(yè)新三板掛牌財(cái)務(wù)工作準(zhǔn)備

（一）取締私卡結(jié)算，制定現(xiàn)金交易管理

1、取締私卡結(jié)算

第一，對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)相關(guān)的私卡賬戶進(jìn)行全面梳理，將私卡賬戶中的款項(xiàng)進(jìn)行清還。第二，由于部分企業(yè)所面臨的交易客戶較為特殊，私卡結(jié)算不能立馬取消，針對(duì)該種情況，可指定專員對(duì)暫不能取締的私卡進(jìn)行統(tǒng)一保管，并不允許該卡進(jìn)行私人資金往來(lái)，當(dāng)私卡內(nèi)收到業(yè)務(wù)款項(xiàng)后，需當(dāng)天內(nèi)將相應(yīng)款項(xiàng)轉(zhuǎn)讓公司賬戶，定期獲取該卡流水對(duì)賬單進(jìn)行詳細(xì)核對(duì)。第三，對(duì)企業(yè)所有客戶名單進(jìn)行梳理，通知所有客戶需采用對(duì)公賬戶進(jìn)行結(jié)算，對(duì)無(wú)法采用對(duì)公交易的客戶，可根據(jù)實(shí)際情況考慮終止其合作關(guān)系，或采用第三方代理公司與客戶進(jìn)行結(jié)算交易，實(shí)現(xiàn)徹底取締私卡結(jié)算現(xiàn)象。

2、完善現(xiàn)金交易管理，避免大額現(xiàn)金交易

現(xiàn)金交易現(xiàn)象的出現(xiàn)主要是因?yàn)閿M掛牌企業(yè)股東和高層管理對(duì)企業(yè)規(guī)范化運(yùn)營(yíng)的認(rèn)識(shí)不夠。同時(shí)也于企業(yè)經(jīng)營(yíng)模式具有一定相關(guān)性，個(gè)人及個(gè)體戶客戶較多的企業(yè)現(xiàn)金交易現(xiàn)象也容易出現(xiàn)。企業(yè)要制定健全完善的現(xiàn)金交易管理制度，并且強(qiáng)化落實(shí)，確保公司上下的嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)個(gè)體戶或個(gè)人客戶進(jìn)行交易時(shí)，引導(dǎo)客戶采用銀行轉(zhuǎn)賬或POS機(jī)刷卡的方式進(jìn)行付款，個(gè)別金額較小的現(xiàn)金收款，需銷售及出納人員雙方到場(chǎng)的情況下方可進(jìn)行，并且需要簽發(fā)相應(yīng)收據(jù)。對(duì)公司、單位客戶通常不接受現(xiàn)金交易，如客戶強(qiáng)烈要求進(jìn)行現(xiàn)金交易，需經(jīng)過(guò)完善的審批制度方可進(jìn)行，具體如銷售人員依據(jù)客戶意愿填寫現(xiàn)金收款申請(qǐng)單，并交由部門領(lǐng)導(dǎo)審批，再由主管領(lǐng)導(dǎo)審批之后，在出納人員在場(chǎng)的情況下，方可進(jìn)行公司、單位客戶的現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)。企業(yè)在采購(gòu)設(shè)備、原材料等大額采購(gòu)業(yè)務(wù)時(shí)，嚴(yán)禁進(jìn)行現(xiàn)金付款，必須采用對(duì)公轉(zhuǎn)賬的方式進(jìn)行。對(duì)一些日常辦公用品等金額較小的采購(gòu)時(shí)，當(dāng)采購(gòu)金額低于1000元，可采用現(xiàn)金付款的方式，但是采購(gòu)的相關(guān)人員需填寫現(xiàn)金付款申請(qǐng)單，交由財(cái)務(wù)部及分管領(lǐng)導(dǎo)審批后方可提取現(xiàn)金，進(jìn)行小額采購(gòu)活動(dòng)。

（二）規(guī)范并及時(shí)披露特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)

在《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、證監(jiān)會(huì)及股轉(zhuǎn)公司的相關(guān)規(guī)范中都未禁止企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)交易，關(guān)聯(lián)交易既有消極的一面，又有著積極的一面，屬于一個(gè)中性的概念。一方面企業(yè)關(guān)聯(lián)交易容易產(chǎn)生內(nèi)幕交易、財(cái)務(wù)舞弊等形式，可能會(huì)導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)信息不準(zhǔn)確、發(fā)展能力不足等。但是關(guān)聯(lián)交易又有助于企業(yè)降低交易成本，并且在一定程度上提高企業(yè)的議價(jià)能力。因此在關(guān)聯(lián)交易方面應(yīng)采用辯證的角度進(jìn)行考慮，不能進(jìn)行“一刀切”，與企業(yè)管理人員、董事及股東相關(guān)的關(guān)聯(lián)交易進(jìn)行仔細(xì)排查，并及時(shí)革新關(guān)聯(lián)方名單與披露相關(guān)信息。對(duì)存在整合可能性的關(guān)聯(lián)方，可積極推動(dòng)與關(guān)聯(lián)方的整合，采取收購(gòu)、并購(gòu)及股權(quán)轉(zhuǎn)讓等形式與關(guān)聯(lián)方建立母子公司關(guān)系，進(jìn)行打包掛牌。擬掛牌企業(yè)對(duì)必要的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)建立起健全完善的關(guān)聯(lián)交易制度，嚴(yán)格執(zhí)行，并進(jìn)行及時(shí)披露，保障企業(yè)關(guān)聯(lián)交替的可靠性、合理性及真實(shí)性。

股權(quán)結(jié)構(gòu)清晰是股轉(zhuǎn)公司對(duì)擬掛牌企業(yè)的基本要求，擬掛牌企業(yè)在申請(qǐng)新三板掛牌之前就應(yīng)在主辦劵商的協(xié)助之下進(jìn)行股份改革，以徹底解決潛在的股權(quán)糾紛與歷史遺留股權(quán)問(wèn)題。擬掛牌企業(yè)要嚴(yán)格禁止實(shí)際控制人、關(guān)聯(lián)方及控股股份出現(xiàn)占用企業(yè)資金的行為，建立健全完善的財(cái)務(wù)管理制度，并對(duì)企業(yè)高層管理人員及股東簽署承諾書，避免出現(xiàn)資金占用行為，對(duì)企業(yè)和股東之間發(fā)生的實(shí)質(zhì)性經(jīng)濟(jì)往來(lái)款項(xiàng)，應(yīng)簽署相關(guān)協(xié)議，上報(bào)董事長(zhǎng)進(jìn)行審批，并及時(shí)進(jìn)行披露。

（三）構(gòu)建內(nèi)部控制長(zhǎng)效整改機(jī)制

企業(yè)內(nèi)部控制是股轉(zhuǎn)公司關(guān)注的重點(diǎn)，擬掛牌企業(yè)要構(gòu)建起內(nèi)部控制長(zhǎng)效整改機(jī)制，以不斷完善企業(yè)內(nèi)部控制。在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)建起獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門，由具有獨(dú)立性的專業(yè)人員擔(dān)任內(nèi)部審計(jì)部門第一負(fù)責(zé)人，以確保內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的權(quán)威性與獨(dú)立性。在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中，必須有企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)參與其中，并安排企業(yè)其他部門進(jìn)行內(nèi)部控制的對(duì)接，以確保企業(yè)內(nèi)部控制制度符合各部門實(shí)際情況，公司從上到下形成合力，最終從制度上和流程上保障企業(yè)財(cái)務(wù)規(guī)范運(yùn)營(yíng)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，中小型企業(yè)要想在新三板成功的掛牌，就需要提前的做好財(cái)務(wù)管理方面的準(zhǔn)備工作，遵循有關(guān)的法律法規(guī)以及政策，對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行進(jìn)一步的規(guī)范，設(shè)置完善的企業(yè)盈利的目標(biāo)和計(jì)劃，提高企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

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