稅務(wù)會(huì)計(jì)原則、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的比較與思考

邱世才

摘 要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展過(guò)程中，稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則互相作用，二者對(duì)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)都起著重要作用，但是從某種角度上都體現(xiàn)出了兩者之間是否存在差別的，比如稅務(wù)會(huì)計(jì)原則是依據(jù)稅法為主導(dǎo)，是在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則基礎(chǔ)之上的延伸。本文就稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則進(jìn)行比較，并區(qū)分兩者間的相互關(guān)系與差別，以供相關(guān)人員參考。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)會(huì)計(jì);財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);會(huì)計(jì)原則

稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則存在著差異性，其中稅務(wù)會(huì)計(jì)原則是依照稅法中的規(guī)章制度進(jìn)行實(shí)施的，稅務(wù)會(huì)計(jì)的工作則是保障國(guó)家的稅收工作，是監(jiān)督納稅人及時(shí)納稅的;而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則是以企事業(yè)單位為主導(dǎo)，為企業(yè)制定財(cái)務(wù)相關(guān)的制度，保障企業(yè)的穩(wěn)步經(jīng)營(yíng)。因?yàn)槎悇?wù)會(huì)計(jì)原則依照稅法規(guī)定，是有一定的權(quán)威性的，但是在執(zhí)行過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則相對(duì)立的問(wèn)題發(fā)。所以，為了更好地使稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則服務(wù)于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，就要認(rèn)真研究二者對(duì)立的問(wèn)題，并進(jìn)行改革創(chuàng)新，使得兩者間形成更好的互推關(guān)系。

一、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則的綜述：

稅務(wù)會(huì)計(jì)依照目前實(shí)施的稅務(wù)法律法規(guī)，將會(huì)計(jì)的理論制度與稅務(wù)相關(guān)法律結(jié)合到稅務(wù)工作中。稅務(wù)工作內(nèi)容主要是制定稅收計(jì)劃、核對(duì)稅收金額和告知納稅人的。在這個(gè)過(guò)程中嚴(yán)格執(zhí)行稅法標(biāo)準(zhǔn)，按照貨幣方式精準(zhǔn)的計(jì)算納稅人在生產(chǎn)過(guò)程中需要納稅的金額，以保障國(guó)家和納稅人或者企業(yè)的權(quán)益都不會(huì)受到影響。目前我國(guó)的稅務(wù)法律法規(guī)正處于改革創(chuàng)新階段，而稅務(wù)會(huì)計(jì)原則依照現(xiàn)行的稅務(wù)法律法規(guī)要求，表現(xiàn)為以下3種方式：

（一）非主觀性

稅務(wù)會(huì)計(jì)在進(jìn)行稅收工作時(shí)應(yīng)該依照稅法對(duì)納稅方應(yīng)繳納的金額做精準(zhǔn)的核計(jì)工作的;

（二）整體觀念

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要能夠具備整體觀念以及全局意識(shí)，這樣企業(yè)在具體的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中才能夠?qū)τ诋a(chǎn)生的稅收行為做出正確的判斷，并將涉稅資產(chǎn)進(jìn)行科學(xué)合理地調(diào)整和規(guī)劃，以此保障稅收金額的科學(xué)合理性;

（三）符合相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定

稅務(wù)工作人員要能夠科學(xué)合理地應(yīng)用稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)中的內(nèi)容來(lái)執(zhí)行相關(guān)工作，這樣可以依據(jù)法律手段作為理論支持依據(jù)，以此規(guī)避不法納稅行為的出現(xiàn)，最大程度地保障了企業(yè)的合法權(quán)益。

二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的綜述

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則是指在對(duì)于企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作中輔助企事業(yè)單位進(jìn)行發(fā)展，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作主要是掌握企事業(yè)單位的財(cái)務(wù)狀況以及統(tǒng)籌安排企事業(yè)單位的各項(xiàng)支出收入，在吸引外部投資時(shí)能夠?yàn)槠髽I(yè)做好財(cái)務(wù)報(bào)表的工作，并且能夠?yàn)槠髽I(yè)的經(jīng)營(yíng)管理提供相關(guān)參考依據(jù)，以保證外資投入方能夠更加深入地掌握企業(yè)當(dāng)前的經(jīng)營(yíng)管理狀況、資產(chǎn)情況以及生產(chǎn)效益情況，這些相關(guān)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息是可以體現(xiàn)外資投入方所要掌握的相關(guān)數(shù)據(jù)信息的，從而輔助外資投入方能夠更加科學(xué)客觀地進(jìn)行戰(zhàn)略部署。

當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理理念和模式以及經(jīng)營(yíng)狀況是存在差異的，因此如果想要更加有效地了解企業(yè)當(dāng)下的財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理情況，那么就需要依據(jù)相關(guān)的職業(yè)制度要求進(jìn)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核計(jì)工作，并需要建立成熟完善的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作架構(gòu)。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的主要內(nèi)容就是對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的具體工作進(jìn)行分析和評(píng)估，并制定相關(guān)的管理制度，以此來(lái)規(guī)范和約束財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員的思想和行為，因此在財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中具有重要的作用和意義。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作主要依據(jù)以下內(nèi)容進(jìn)行具體的工作：

（一）預(yù)先性原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作人員要能夠?qū)τ谒M(jìn)行的工作依據(jù)預(yù)先性原則開(kāi)展和實(shí)施，也就是說(shuō)要能夠提前了解、分析、考查、核計(jì)以及反饋等，這樣就不會(huì)出現(xiàn)逾期提交工作的問(wèn)題發(fā)生;

（二）科學(xué)性原則

在保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料信息能夠符合標(biāo)準(zhǔn)要求的情況下，要最大程度地提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的效率和質(zhì)量，在此基礎(chǔ)上要能夠確保財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中降低成本開(kāi)支，以保證財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作在計(jì)量的時(shí)候能夠產(chǎn)生實(shí)用的效果。

（三）實(shí)用性原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工程人員要能夠充分根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的實(shí)際情況以及生產(chǎn)效益的情況開(kāi)展實(shí)際的工作，并依據(jù)企業(yè)當(dāng)下所產(chǎn)生的一些交易行為進(jìn)行分析和研究，可以有效地規(guī)避在具體經(jīng)營(yíng)管理工作中出現(xiàn)由于估值過(guò)高而沒(méi)有考慮到生產(chǎn)成本預(yù)算的支出，所以需要保障財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)資料和企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)工作所產(chǎn)生的實(shí)用價(jià)值能夠吻合，因此要依據(jù)實(shí)用性原則來(lái)實(shí)施具體的工作。

三、稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的區(qū)別

（一）權(quán)益歸屬原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)法律法規(guī)明確規(guī)定企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核計(jì)工作要依據(jù)權(quán)益歸屬原則開(kāi)展和實(shí)施，而稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)也明確指出了權(quán)益歸屬和收益付出之間的緊密融合是很重要的。根據(jù)權(quán)益歸屬原則的具體內(nèi)容，企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理工作中要能夠?qū)⑸a(chǎn)經(jīng)營(yíng)的具體工作依據(jù)實(shí)際情況作為基本條件來(lái)行使納稅權(quán)利，其中的具體內(nèi)容和稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于納稅企業(yè)的具體要求是相吻合的。因此，稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于權(quán)益歸屬問(wèn)題非常重視的。不過(guò)在具體實(shí)施的過(guò)程中權(quán)益歸屬原則也產(chǎn)生了一些問(wèn)題，對(duì)于這類問(wèn)題是需要根據(jù)科學(xué)合理的發(fā)展思想去解決分析和解決的。因此，當(dāng)權(quán)益歸屬問(wèn)題出現(xiàn)的時(shí)候就需要制定相關(guān)的措施來(lái)防范和解決。比如，在納稅體系中增值稅的核計(jì)工作中，稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)是更加傾向于權(quán)益歸屬原則的。所以在具體的應(yīng)用過(guò)程中，無(wú)論企業(yè)是否獲得銷(xiāo)項(xiàng)稅中的貨款，企業(yè)都必須要依據(jù)相關(guān)要求繳納增值稅。而對(duì)于一些其他稅務(wù)的抵扣問(wèn)題，稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)也有了相應(yīng)的規(guī)定，這樣企業(yè)應(yīng)該在限定的時(shí)間內(nèi)主動(dòng)去稅務(wù)征收部門(mén)合理納稅，而對(duì)于一些沒(méi)有在限定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行納稅的情況，就不能允許利用稅金實(shí)施抵扣，因?yàn)檫@是不符合權(quán)益歸屬原則的。

在權(quán)益歸屬原則要求下，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員不能根據(jù)企業(yè)的股份配比來(lái)評(píng)估生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益的時(shí)候，那么就應(yīng)該科學(xué)合理地依據(jù)權(quán)益歸屬原則，但是這些生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益并不是實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，所以基于安全保障方面考慮，是需要應(yīng)用限制稅務(wù)方式進(jìn)行納稅的，這樣才能保證企業(yè)在產(chǎn)生股息以及紅利的時(shí)候作為稅收進(jìn)行抵扣。

（二）嚴(yán)謹(jǐn)性原則

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中會(huì)出現(xiàn)一些限制性因素，依據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性原則評(píng)估企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理行為時(shí)，是應(yīng)該具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度的，同時(shí)要能夠評(píng)估可能出現(xiàn)的問(wèn)題以及危害，便能夠估算出可能會(huì)產(chǎn)生的損失，這樣就不會(huì)產(chǎn)生估值過(guò)高而對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)管理而產(chǎn)生的影響，也不會(huì)因?yàn)閷?duì)于企業(yè)估值過(guò)低而限制流動(dòng)資金的應(yīng)用。根據(jù)嚴(yán)謹(jǐn)性原則的具體內(nèi)容，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在應(yīng)用準(zhǔn)備資金的時(shí)候是可以將企業(yè)中的估值轉(zhuǎn)變成資產(chǎn)，以改變企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中產(chǎn)生資不抵債的局面，這有利于保證企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)數(shù)值的科學(xué)性和客觀性。不過(guò)這是不符合稅務(wù)會(huì)計(jì)的基本要求的，由于稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的稅費(fèi)是根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況來(lái)抵扣的，也就是說(shuō)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中所產(chǎn)生的相關(guān)稅費(fèi)以及經(jīng)營(yíng)損失如果沒(méi)有產(chǎn)生瞞報(bào)問(wèn)題，就不會(huì)被確認(rèn)為漏稅行為。而稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)的根本要求就是企業(yè)中的資產(chǎn)是可以借助有效手段進(jìn)行控制的，這樣可以提高稅務(wù)征收工作的效率和質(zhì)量，可以有效避免因?yàn)槎悇?wù)政策的強(qiáng)制要求而導(dǎo)致的相關(guān)問(wèn)題的發(fā)生。

（三）關(guān)聯(lián)性原則

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)工作中所依據(jù)的關(guān)聯(lián)性原則就是指財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)中的相關(guān)財(cái)務(wù)信息是有助于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員制定經(jīng)營(yíng)方案和策略的，同時(shí)可以輔助企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的問(wèn)題及時(shí)制定解決措施，這樣才能夠預(yù)估企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的發(fā)展?fàn)顩r，同時(shí)可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行戰(zhàn)略部署提供科學(xué)有利的條件。而稅務(wù)會(huì)計(jì)中的關(guān)聯(lián)性原則具體包括政府對(duì)于納稅的相關(guān)問(wèn)題，而稅務(wù)征收和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益之間的關(guān)系是非常密切的，也就是說(shuō)征稅行為和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況是分不開(kāi)的，是成正比例的。

四、促進(jìn)稅務(wù)會(huì)計(jì)原則與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的有效調(diào)整

稅務(wù)會(huì)計(jì)的征收工作和稅務(wù)相關(guān)法律法規(guī)中的核計(jì)工作是緊密相關(guān)的，并且是相輔相成的。主要目的就是要為企業(yè)納稅人提供便利的條件，并且也是為了保障政府對(duì)于企業(yè)征收稅費(fèi)的一種必要條件，這樣在征稅方面的工作進(jìn)行分析和研究就可以得出結(jié)論。因此，稅務(wù)會(huì)計(jì)工作所依據(jù)的基本原則在形成的時(shí)候是產(chǎn)生一些困難的，而且還需要建立科學(xué)完善的監(jiān)督管理體系。而財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本原則在制定的時(shí)候是經(jīng)歷了相當(dāng)長(zhǎng)的時(shí)間的，而且監(jiān)管體系較為科學(xué)和成熟。在當(dāng)下稅務(wù)制度進(jìn)行改革和創(chuàng)新的形勢(shì)背景下，應(yīng)用科學(xué)合理的監(jiān)管和發(fā)展模式是可以為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作提供有利條件的，并能夠減小稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的沖突的，這樣就可以科學(xué)地整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則和稅務(wù)會(huì)計(jì)原則，并能夠形成統(tǒng)一的整體，以輔助國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的快速進(jìn)行。假如稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則之間產(chǎn)生了一些矛盾沖突，那么繁重的稅務(wù)改革工作是會(huì)增加政府征稅以及企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的難度的，而且也會(huì)降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的數(shù)據(jù)信息質(zhì)量的，因此會(huì)嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作的正常開(kāi)展和實(shí)施。而國(guó)家的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)管體制由于起步比較晚，所以體制并不成熟，需要依據(jù)國(guó)家現(xiàn)在的發(fā)展情況有針對(duì)性地減輕企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理納稅壓力，這樣就可以為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供有利的發(fā)展條件。所以將稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作的完整統(tǒng)一，才可以為國(guó)家的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，進(jìn)而避免稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)在工作具體實(shí)施的時(shí)候產(chǎn)生不利的條件，這樣是有利于國(guó)家建立和諧穩(wěn)定的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的。

五、結(jié)語(yǔ)

總而言之，由于稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)之間的關(guān)系是密不可分的，而且其工作方向也是有差別的，因此在具體的企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中要能夠依據(jù)所產(chǎn)生的作用效果進(jìn)行分析和研究，要能夠在資產(chǎn)配比以及權(quán)益歸屬問(wèn)題上著重探討，并可以根據(jù)稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作原則實(shí)施具體工作，為促進(jìn)國(guó)家市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的正常有序地發(fā)展提供便利條件。因此需要尋求符合稅務(wù)會(huì)計(jì)原則和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原則的具體要求總結(jié)相關(guān)的解決措施，并且還要避免在實(shí)際工作中產(chǎn)生矛盾，所以這就需要考慮到國(guó)家當(dāng)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的情況，摸索和研究適合我國(guó)財(cái)務(wù)工作的發(fā)展模式，所以這方面的工作是需要相關(guān)人員積極重視的。

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