探究醫(yī)院完善系統(tǒng)內(nèi)部控制建設(shè)

王立平

摘 要：加強醫(yī)院內(nèi)控制度建設(shè)，是現(xiàn)代醫(yī)院體制改革的必然要求，為推動醫(yī)院健康發(fā)展，提升醫(yī)院社會的影響力和競爭力，實現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略目標的保障。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院;內(nèi)部控制;現(xiàn)狀問題;內(nèi)部控制內(nèi)容

在新醫(yī)療體制改革的形勢下，醫(yī)院數(shù)量及規(guī)模日趨增多擴大，醫(yī)療市場競爭也日趨激烈，為提高醫(yī)院經(jīng)營管理水平，醫(yī)院在管理上日益精細化，這就要求醫(yī)院必須建立完善自己的系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，健全治理機構(gòu)，組織形式，規(guī)范業(yè)務(wù)流程。以保證醫(yī)院經(jīng)營管理合法合規(guī)，資金安全，財務(wù)報告及信息真實完整，促進醫(yī)院經(jīng)營效率和效果，實現(xiàn)醫(yī)院經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略。

一、目前醫(yī)院內(nèi)部控制的現(xiàn)狀

醫(yī)院的內(nèi)部控制重形式輕內(nèi)容，醫(yī)院主要業(yè)務(wù)是提供醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)，醫(yī)院的主管部門及領(lǐng)導(dǎo)把提高醫(yī)療水平放在首位，對內(nèi)部控制中的風(fēng)險認識不夠或不重視，往往認為識別風(fēng)險和內(nèi)控建設(shè)是財務(wù)部門職責(zé)，采用傳統(tǒng)方法把醫(yī)院內(nèi)部控制建立停留在規(guī)章制度的框架中，且不少制度章程出于應(yīng)對上級部門的檢查為目的。內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性、連貫性、執(zhí)行力，內(nèi)部控制措施難以完全發(fā)揮作用和正常運轉(zhuǎn)，形成有章不循，有制不依的內(nèi)控弱化局面，這樣大大增加醫(yī)院的財務(wù)、運營等風(fēng)險。

醫(yī)院現(xiàn)狀，各職能部門職責(zé)劃分不清，人員素質(zhì)及業(yè)務(wù)水平不夠，不能發(fā)揮職能應(yīng)有的作用，制度、崗位形同虛設(shè)，甚至出現(xiàn)職務(wù)舞弊犯罪行為。沒有專人專門機構(gòu)梳理業(yè)務(wù)流程及從全局考慮醫(yī)院的經(jīng)營風(fēng)險，在兼顧全面醫(yī)療秩序過程中對重點業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和高風(fēng)險活動監(jiān)控不到位。應(yīng)對醫(yī)院運營整體環(huán)節(jié)進行風(fēng)險評估，針對關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)制定切實可行的內(nèi)部控制措施。

二、建立完善優(yōu)化內(nèi)部控制體制建設(shè)的具體內(nèi)容

根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，結(jié)合醫(yī)院自身特點健全完善醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，醫(yī)院內(nèi)部控制制度的主要內(nèi)容：①建立預(yù)算控制。健全預(yù)算編制、審批、執(zhí)行、調(diào)整、分析、考核。醫(yī)院一切收入、支出全部納入預(yù)算管理。關(guān)注編制執(zhí)行考核環(huán)節(jié)關(guān)鍵控制點及控制措施。把預(yù)算橫向、縱向落實到醫(yī)院內(nèi)部各部門、各環(huán)節(jié)和各崗位。落實預(yù)算執(zhí)行責(zé)任，進行預(yù)算考核制度，考核結(jié)果有完整記錄，并把它作為績效考核重點。②收入控制。建立健全收入、價格、醫(yī)療預(yù)收、票據(jù)、退費管理制度及崗位職責(zé)，明確職責(zé)分工、權(quán)限。合理設(shè)置崗位及人員配置，不相容崗位分離，重點崗位輪換制度，加強相互制約和監(jiān)督。收入全額納入醫(yī)院財務(wù)管理杜絕出現(xiàn)帳外帳和私設(shè)小金庫現(xiàn)象。③支出控制。支出授權(quán)審批制度，使物資采購付款出入庫通過信息網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理，制定支付申請支付審批支付結(jié)算程序，完善付款流程，明確付款審核人的責(zé)任和權(quán)限，重視付款過程跟蹤管理避免出現(xiàn)資金和信用損失，涉及大額資金的使用必須醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)班子聯(lián)簽。④加強醫(yī)院日常貨幣資金和藥品及衛(wèi)材等物資管理。一般情況下，對貨幣資金、有價證券、貴重物品、存貨等變現(xiàn)能力強的資產(chǎn)必須限制無關(guān)人員的直接接觸。建立高值耗材的領(lǐng)用、存輔助帳。制定固定資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)流程，建立固定資產(chǎn)購建論證制度，大型醫(yī)用設(shè)備配置按照準入規(guī)定履行報批手續(xù)，防止出現(xiàn)舞弊貪污收取回扣、資產(chǎn)閑置，對貨幣資金及存貨固定資產(chǎn)建立的盤點清查制度，盤點清查結(jié)果應(yīng)當形成書面記錄并歸檔整理，盤點發(fā)現(xiàn)的問題及時查明原因，落實并追究責(zé)任，按照規(guī)定權(quán)限處理，涉及違法行為移送司法機關(guān)，不姑息。⑤建立工程項目、對外投資的控制。建立工程項目概預(yù)算控制制度，加強工質(zhì)量控制，工程價款支付及竣工決算控制制度。加強投資業(yè)務(wù)管理，醫(yī)療機構(gòu)不得同一部門或一人辦理投資業(yè)務(wù)的全過程。⑥信息系統(tǒng)控制。加強數(shù)據(jù)、程序及網(wǎng)絡(luò)安全控制。加強對操作員的控制，實行操作授權(quán)，監(jiān)控重要業(yè)務(wù)流程和訪問記錄，加強數(shù)據(jù)備份、接觸控制、訪問控制、認證及網(wǎng)絡(luò)接口保密。加強對重要業(yè)務(wù)系統(tǒng)的訪問權(quán)限，定期審閱系統(tǒng)賬號，避免授權(quán)不當或存在非授權(quán)賬號，禁止不相容職務(wù)賬號交叉操作。對于網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)年P(guān)鍵或涉密數(shù)據(jù)采取加密措施，確保信息傳遞的保密、準確、完整。梳理物資管理系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)，成本管理系統(tǒng)并實行數(shù)據(jù)共享。⑦科研開發(fā)和人才培養(yǎng)和選拔。組織專業(yè)人員制定研發(fā)計劃，展開立項申請，加強研究過程跟蹤管理。建立研究成果成果保護制度，禁止無關(guān)人員接觸研究成果。定期組織理論及操作考試，合理規(guī)劃人員外出脫產(chǎn)進修，提高醫(yī)院整體醫(yī)療水平。關(guān)鍵崗位人員離崗審計，交接手續(xù)健全，醫(yī)院核心技術(shù)不能集中一人掌握，否則容易造成極速壟斷。⑧進行內(nèi)部報告和績效考評。公開各種績效考核制度并和科室效益掛鉤，推行全成本核算制度，從側(cè)面對醫(yī)院業(yè)務(wù)流程起到監(jiān)控作用。⑨合同管理制度。對外經(jīng)濟活動必須簽訂合同，確保對雙方當事人的合法利益不受侵犯。履行誠實信用原則并加強合同糾紛的管理能力，利用信息化手段進行合同評估風(fēng)險、訂立、履行和合同評估的管理。⑩醫(yī)院文化和品牌建設(shè)。醫(yī)院文化以領(lǐng)導(dǎo)層優(yōu)秀品質(zhì)和腳踏實地的工作作風(fēng)帶動整個醫(yī)院共同營造。增強員工的責(zé)任感和使命感，使每名員工在醫(yī)院充分體現(xiàn)自身價值。?職能部門各盡其責(zé)。財務(wù)部門管理活動應(yīng)該貫穿醫(yī)院的經(jīng)營管理全過程，從醫(yī)院發(fā)展戰(zhàn)略、分析評估風(fēng)險到最后做出決策環(huán)節(jié)都扮演好自己的助手和參謀角色。人事部門建立舉報人保護制度，確保舉報環(huán)節(jié)的暢通，并成為反舞弊的重要手段。定期調(diào)查員工的訴求，使管理層知曉員工動態(tài)。審計紀檢部門做好日常監(jiān)督和專項監(jiān)督，確保發(fā)現(xiàn)問題能及時送達到管理層。建立內(nèi)部控制缺陷糾正，改進機制，充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效力，定期做內(nèi)部控制自我評價，出具自我評價報告。?、制定應(yīng)急預(yù)案。重大風(fēng)險或突發(fā)事件制定應(yīng)急預(yù)案，明確責(zé)任人員規(guī)范處理程序。確保突發(fā)事件得到及時妥善的處理。

健全醫(yī)院內(nèi)部控制是一項漫長復(fù)雜的系統(tǒng)工程，是不斷完善與優(yōu)化的過程，需要全體醫(yī)院職工共同努力，讓內(nèi)部控制體系起到提高風(fēng)險防范水平，提高醫(yī)院經(jīng)營效率的作用，促進醫(yī)院長期健康發(fā)展，實現(xiàn)醫(yī)院長期發(fā)展戰(zhàn)略目標。

參考文獻：

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