小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題的相關探討

楊梅

摘 要：小企業(yè)是我國經(jīng)濟體系中不可或缺的一部分，通過加強小企業(yè)內(nèi)部控制與管理，這對企業(yè)今后發(fā)展有著重要影響。本文就結合小企業(yè)內(nèi)部控制的意義，重點對小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題進行分析，并結合不同的問題，提出小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題的處理對策。

關鍵詞：小企業(yè);內(nèi)部控制;缺陷問題;處理措施

內(nèi)控是企業(yè)各項運營活動順利進行的重要因素，更是企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展的必要條件。針對小企業(yè)來說，自身運營規(guī)模比較小，為了在市場中占據(jù)穩(wěn)定地位，增強自身綜合實力，需要加強內(nèi)部控制，提高企業(yè)綜合水平，應對各種繁瑣的市場環(huán)境。但是從目前情況來說，部分小企業(yè)由于對內(nèi)控認識不全面，工作經(jīng)驗不足，使得在開展內(nèi)部控制工作時存在各種問題。所以，怎樣才能根據(jù)小企業(yè)運營發(fā)展特點，加強內(nèi)部控制，是企業(yè)管理層重點思考的問題。

一、小企業(yè)內(nèi)部控制的意義

從目前情況來說，小企業(yè)財務工作人員綜合水平十分有限，提供的財務信息質(zhì)量無法保障，甚至部分小企業(yè)投資者無法從財務部門中獲取精準的數(shù)據(jù)，對企業(yè)實際運行狀況有充分的了解。而信息使用者需要企業(yè)提供真實完整的財務信息。通過加強企業(yè)內(nèi)部控制和管理，做好財務管理工作及時收集財務信息，并對企業(yè)整個運營過程進行監(jiān)管，保證各項信息的真實性和精準性，將企業(yè)實際的運行狀況進行展現(xiàn)，便于企業(yè)管理者及時修改發(fā)展決策，從而實現(xiàn)小企業(yè)的健康發(fā)展。

二、小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題

A企業(yè)是一家科技型企業(yè)，成立于2013年，經(jīng)營范疇為計算機軟硬件的技術開發(fā)、技術服務、生物科技的技術開發(fā)、市場營銷策劃、批發(fā)、零售辦公用品、電子產(chǎn)品、貨物及技術進出口等。經(jīng)過企業(yè)多年的發(fā)展，企業(yè)運營規(guī)模得到了大幅度擴充，并且銷售業(yè)績也隨之升高，企業(yè)利潤呈現(xiàn)出逐年上漲趨勢。但是，在企業(yè)運營發(fā)展過程中，雖然獲得了理想的發(fā)展效果，并且在社會中占據(jù)穩(wěn)定地位，但是，喜悅在內(nèi)部控制中，因為受到各種因素的影響，導致內(nèi)控問題頻頻出現(xiàn)，必將會給企業(yè)今后運營發(fā)展帶來不良影響，具體問題如下。

（一）內(nèi)控環(huán)境不完善

從企業(yè)自身角度來說，企業(yè)類型劃分為個體、私營企業(yè)、國有企業(yè)等。不管是哪種企業(yè)，企業(yè)在經(jīng)營框架上，都是所有者同時擔任經(jīng)營者，企業(yè)所有權和經(jīng)營權高度集中，在這種情況下，將會出現(xiàn)領導集權現(xiàn)象，從而引發(fā)人為控制問題。針對A企業(yè)來說，由于財力、物力等因素，無法按照其功能劃分到特定部門，由專人負責。所以，企業(yè)內(nèi)部將會出現(xiàn)不相容崗位沒有充分分離的狀況，再加上人員不足，諸多崗位在設置過程中沒有綜合思考相互遷移和相互監(jiān)管等因素，導致內(nèi)控環(huán)境不完善，無法給企業(yè)內(nèi)控工作開展提供支持。

（二）組織結構不合理

當前部分小企業(yè)在組織結構上通常采取集中制模式，也就是由投資者一人對所有業(yè)務進行決策，呈現(xiàn)出一言堂局面。從A企業(yè)實際運營情況來說，由于組織結構分配不合理，使得企業(yè)決策缺少合理性，和市場發(fā)展情況不統(tǒng)一，決策實施效果和預測目標之間差異較大，無法實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展。并且，在開展內(nèi)控工作之前，企業(yè)沒有結合內(nèi)控管理要求，在內(nèi)部成立專業(yè)的內(nèi)控部門，或者由專人負責內(nèi)控管理工作，導致內(nèi)部控制工作無法落實到位，影響其自身價值的發(fā)揮。

（三）內(nèi)控體系不全面

內(nèi)部控制體系是保證內(nèi)部控制工作順利進行的重要因素。A企業(yè)因為受到各種因素的影響，沒有結合內(nèi)部控制要求，構建專業(yè)的內(nèi)部控制體系，內(nèi)部設立的控制部門缺少專業(yè)性和規(guī)范性，無法發(fā)揮管理作用。例如，在A企業(yè)中，內(nèi)部控制管理工作交由財務部門負責，其他部門沒有給予高度配合，內(nèi)部控制從業(yè)人員也是由財務部門挑選出來，其雖然掌握扎實的財務管理知識，但是對內(nèi)控了解不全面。即便A企業(yè)內(nèi)部管理部門人員發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營發(fā)展中存在的問題，但是只是對其進行簡單糾錯，沒有結合內(nèi)控體系要求對問題產(chǎn)生的真正原因進行分析，無法從根源上找問題防范和處理，導致問題再次出現(xiàn)。

三、小企業(yè)內(nèi)部控制缺陷問題的處理對策

（一）完善內(nèi)部控制環(huán)境

針對A企業(yè)來說，要想完善內(nèi)部控制環(huán)節(jié)，需要從細節(jié)入手，加強內(nèi)部控制環(huán)境建設。例如A企業(yè)需要在內(nèi)部積極建設制衡體系，逐步完善企業(yè)內(nèi)部組織結構。與此同時，企業(yè)還要加強企業(yè)文化建設，同時把內(nèi)部控制管理要求融入到企業(yè)文化中，在企業(yè)內(nèi)部形成一種由上至下的動力，增強企業(yè)向心力，為企業(yè)運營發(fā)展打下良好的基礎。并且，A企業(yè)還要加強人力資源管理，科學構建激勵體系。因為A企業(yè)自身具有特殊性，需要結合企業(yè)運營發(fā)展要求，科學制定發(fā)展戰(zhàn)略，并加強產(chǎn)品研發(fā)人員培訓，從而提高企業(yè)研發(fā)科技水平。企業(yè)應該對財務人員進行專業(yè)教育，讓其掌握更多的管理知識，讓新入職的足夠能夠快速熟悉企業(yè)發(fā)展規(guī)劃和戰(zhàn)略目標，盡快融入到企業(yè)運營生產(chǎn)中。A企業(yè)管理人員需要轉變思想理念，認識到內(nèi)部控制管理在企業(yè)發(fā)展中的作用，充分發(fā)揮自身的領導作用，引導各級人員參與到內(nèi)部控制活動中，將內(nèi)控工作落實到位，提高企業(yè)內(nèi)控管理水平。

（二）優(yōu)化企業(yè)組織結構

A企業(yè)需要結合自身實際情況和發(fā)展特點，科學設計內(nèi)控管理部門，合理安排崗位職責。例如，鼓勵直接面向市場及從事最基礎業(yè)務的相關人員，積極參與到企業(yè)發(fā)展決策制定活動中，讓其提供真實的市場反饋建議，對企業(yè)當前運營發(fā)展中存在的風險因素進行識別，并提出相應的應對措施，減少由于投資者高度集權對風險評估不足而給企業(yè)造成的經(jīng)濟損失。企業(yè)還要加強內(nèi)部規(guī)范制度的建設，從企業(yè)負責人入手到基層，嚴格按照規(guī)章制度要求執(zhí)行。領導人員應該以身作則，對違反國家法律標準及企業(yè)制度要求的行為，如逃稅漏稅、虛報業(yè)績等，應該及時找出相關負責人，并予以處罰。此外，職工也應該按照企業(yè)制度要求做事，對于一些違規(guī)行為應該堅決抵制，保證企業(yè)運營發(fā)展的規(guī)范性和專業(yè)性。

（三）加強內(nèi)控體系建設

要想保證內(nèi)部控制工作順利進行，加強內(nèi)部控制體系建設是非常重要的。A企業(yè)在開展內(nèi)部控制工作過程中，需要結合發(fā)展目標，制定內(nèi)部控制計劃，將內(nèi)部控制工作落實到位，保障企業(yè)自身利益。A企業(yè)在建設內(nèi)部控制管理體系過程中，需要根據(jù)企業(yè)實際情況，做好企業(yè)運營風險評估工作，對企業(yè)運營發(fā)展中存在的潛在風險及時識別和控制，降低風險給企業(yè)帶來的影響，保證企業(yè)運營安全。與此同時，A企業(yè)還要積極建設激勵體系，做好內(nèi)部績效評估工作，將企業(yè)職工績效和激勵機制充分結合，根據(jù)評估結果，給職工提供相應的獎勵，從而調(diào)動職工工作積極性，提高企業(yè)內(nèi)控水平。除此之外，內(nèi)部控制長效運行，需要得到內(nèi)部監(jiān)督管理的支持。所以A企業(yè)需要盡快完善內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系，在企業(yè)內(nèi)部成立獨立的審計機構，加強審計人員專業(yè)培訓，給企業(yè)內(nèi)部控制工作開展提供保障。

四、結束語

總而言之，從小規(guī)模的科技企業(yè)自身角度來說，具有高風險，高收益等特點。所以企業(yè)在運營發(fā)展中，需要根據(jù)運營情況，積極構建內(nèi)部控制管理體系，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制管理環(huán)節(jié)，加強風險控制和識別，做好企業(yè)各部門之間交流工作，加強內(nèi)部審計和管理，保障企業(yè)運營發(fā)展安全。

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