城鄉(xiāng)供水一體化中內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理探析

吳壽榮

摘 要：隨著城鄉(xiāng)供水一體化的發(fā)展，促進(jìn)了城鄉(xiāng)之間供水體系的完善，提高了水務(wù)管理水平，但是也存在著一系列內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。本文闡述了內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的相關(guān)概念，然后闡述了城鄉(xiāng)供水一體化的內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的意義，最后針對(duì)其出現(xiàn)的問(wèn)題提出合理的建議措施，最終促進(jìn)城鄉(xiāng)供水一體化的發(fā)展與完善。

關(guān)鍵詞：城鄉(xiāng)供水一體化;內(nèi)部控制;財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理;建議措施

一、 內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)概念

內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都屬于企事業(yè)單位管理的范疇。內(nèi)部控制是單位內(nèi)部建立的使各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)互相聯(lián)系，互相制約的措施、方法和規(guī)程，在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中，內(nèi)部控制是提升單位競(jìng)爭(zhēng)實(shí)力、提高工作效率的重要保障。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理主要是指單位對(duì)其財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)過(guò)程中存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，度量和分析評(píng)價(jià)，并且針對(duì)程度不同的風(fēng)險(xiǎn)采取合適的管控措施，以保障財(cái)務(wù)活動(dòng)安全有效的開展，避免經(jīng)濟(jì)損失。

從某些方面來(lái)講，內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理都有相似性。首先，表現(xiàn)在其活動(dòng)目標(biāo)上，內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)一致，都是設(shè)定相應(yīng)的程序、規(guī)章制度以及管理方法去降低單位的內(nèi)控或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)單位的規(guī)范化運(yùn)營(yíng);其次，表現(xiàn)在制定的制度上，內(nèi)部控制以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制定的相關(guān)制度都是規(guī)范單位的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的，因此，兩種制度是相輔相成的;最后，表現(xiàn)在設(shè)定的程序上，在實(shí)行內(nèi)部控制或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理時(shí)，都要遵循相應(yīng)的程序，例如對(duì)內(nèi)控問(wèn)題或者財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，然后進(jìn)行相應(yīng)的度量，根據(jù)度量的結(jié)果實(shí)施控制程序，再進(jìn)行合理的評(píng)價(jià)及改善。

二、 內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的必要性分析

通過(guò)建立完整的城鄉(xiāng)供水一體化體系，一方面提升資源的使用效率，科學(xué)配置水資源;另一方面，可以采用一致的內(nèi)部控制程序，降低管理成本，因此，城鄉(xiāng)供水一體化的設(shè)立具有非常重要的意義，但是，城鄉(xiāng)供水一體化這一體系還不完善，存在一系列內(nèi)部控制問(wèn)題，給城鄉(xiāng)供水一體化的發(fā)展帶來(lái)制約，因此，加強(qiáng)內(nèi)部控制、提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平具有非常重要的意義。

1.有助于實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，加強(qiáng)單位的管理運(yùn)營(yíng)

內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是由若干個(gè)具體的政策、制度以及程序組成，它們是為了實(shí)現(xiàn)管理層的經(jīng)營(yíng)方針和目標(biāo)而設(shè)計(jì)的，可以說(shuō)，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度滲透進(jìn)了單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。在城鄉(xiāng)供水一體化的進(jìn)程中，需要對(duì)各個(gè)資源進(jìn)行整合，因此需要建立一套完善的內(nèi)部控制制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，實(shí)現(xiàn)單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，促進(jìn)其規(guī)范化發(fā)展與運(yùn)營(yíng)。

2.保護(hù)資產(chǎn)安全與完善，防止資產(chǎn)流失

通過(guò)制定合理的內(nèi)部控制制度與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，可以在城鄉(xiāng)供水一體化進(jìn)程中，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄、核算、報(bào)備，加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)資產(chǎn)的保護(hù)，防止在資源整合過(guò)程中出現(xiàn)資產(chǎn)流失現(xiàn)象，最終提升單位的資產(chǎn)管理水平。

3.提升財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確性，提高決策科學(xué)水平

單位的高質(zhì)量決策水平有賴于財(cái)務(wù)的準(zhǔn)確程度，如果一個(gè)單位的財(cái)務(wù)信息準(zhǔn)確程度越高，那么越能高質(zhì)量的反映單位的財(cái)務(wù)狀況，做出的決策水平越高。因此，通過(guò)制定更合理的內(nèi)部制度，例如定期審計(jì)財(cái)務(wù)信息，確定財(cái)務(wù)人員的職責(zé)分工，制定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制程序等都可以提升財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確程度，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理工作，促進(jìn)單位發(fā)展。

4.加強(qiáng)部門協(xié)同，減少資源浪費(fèi)

城鄉(xiāng)供水一體化涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)自來(lái)水廠以及縣城自來(lái)水廠的資源整合，包括人力資源、物質(zhì)資源、財(cái)務(wù)資源、信息資源等，涉及的部門較多，業(yè)務(wù)范圍較廣。因此，通過(guò)加強(qiáng)內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，一方面可以對(duì)各個(gè)部門的資源進(jìn)行調(diào)整，找到實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的最佳路徑;另一方面，可以通過(guò)制定相應(yīng)的制度、程序規(guī)范業(yè)務(wù)人員的行為，將合適的人員安排到合適的崗位上，以最少的人力成本實(shí)現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益，防止資源浪費(fèi)，最終促進(jìn)單位的發(fā)展進(jìn)步。

三、 內(nèi)部控制及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的優(yōu)化措施

城鄉(xiāng)供水一體化涉及鄉(xiāng)鎮(zhèn)自來(lái)水廠和縣城自來(lái)水公司的資源整合，內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制需要根據(jù)城鄉(xiāng)供水一體化的具體情況實(shí)施。要實(shí)現(xiàn)有效的內(nèi)部控制，提升財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，就要分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，然后對(duì)癥下藥，制定合理的制度與控制措施。

1.清產(chǎn)核資，規(guī)避債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

城鄉(xiāng)供水一體化是由鄉(xiāng)鎮(zhèn)自來(lái)水廠和縣城自來(lái)水公司兩個(gè)單位合并而成，需要委托專業(yè)能力較強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)對(duì)兩個(gè)單位進(jìn)行詳盡的清產(chǎn)核資。目的就是通過(guò)一系列的清產(chǎn)工作，核查兩個(gè)單位的資產(chǎn)負(fù)債情況是否屬實(shí)，有無(wú)隱瞞負(fù)債等情況。待核查完畢，需要出具清產(chǎn)核資報(bào)告?zhèn)浒?，以防出現(xiàn)新增債務(wù)的情況，為實(shí)現(xiàn)城鄉(xiāng)供水一體化打下基礎(chǔ)。

2.制定財(cái)務(wù)制度，合理設(shè)置崗位

首先，根據(jù)兩單位的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，人員情況制定合理的財(cái)務(wù)制度，既要能滿足一體化改革的要求，又能夠兼顧兩單位的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及發(fā)展現(xiàn)狀。例如，在財(cái)務(wù)管理上可以突出財(cái)務(wù)信息共享，配備一體化的系統(tǒng)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制上可以根據(jù)兩單位的發(fā)展情況，規(guī)模較大的公司更加注重程序性和制度性，縣城自來(lái)水公司配備較多的財(cái)務(wù)管理人員，按照要求繳存收入，按月核銷支出，支出由經(jīng)辦人簽字，再由分層領(lǐng)導(dǎo)逐一審核，最后由財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字。而鄉(xiāng)鎮(zhèn)自來(lái)水公司由于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少，內(nèi)控制度可以較為靈活化，并且在兩公司之間應(yīng)該制定相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，對(duì)兩單位的財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行定期的審計(jì)，以防止不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

其次，因地制宜，合理設(shè)置崗位。由于兩單位的規(guī)模不同、業(yè)務(wù)量不同，根據(jù)需要，一方面應(yīng)該設(shè)置財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理部門，招聘專業(yè)人才，員工應(yīng)該認(rèn)真分析財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)成因，制定合理的財(cái)務(wù)對(duì)策;另一方面，對(duì)兩單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行統(tǒng)籌安排，根據(jù)學(xué)歷細(xì)化專業(yè)分工，制定合理的薪酬標(biāo)準(zhǔn)和激勵(lì)機(jī)制，以提升財(cái)務(wù)管理效率。

最后，應(yīng)該加強(qiáng)人員的培訓(xùn)。在整個(gè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行和風(fēng)險(xiǎn)控制中，最重要的是員工的執(zhí)行情況了，因此，應(yīng)該廢除以前的老舊財(cái)務(wù)制度，集中收繳并封存兩個(gè)單位的收據(jù)，制定統(tǒng)一格式的收據(jù)格式及發(fā)票，然后對(duì)兩個(gè)單位的員工進(jìn)行規(guī)范的培訓(xùn)，規(guī)范收據(jù)的開具和領(lǐng)用，增強(qiáng)他們的責(zé)任意識(shí)，加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督力度，避免產(chǎn)生不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，例如自制票據(jù)進(jìn)行收費(fèi)等。

3.加強(qiáng)信息化管理，提升財(cái)務(wù)水平

信息化管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理高效運(yùn)營(yíng)、降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的保障。雖然城鄉(xiāng)供水一體化有利于兩個(gè)單位的資源整合，但是財(cái)務(wù)管理科學(xué)水平較低，僅有部分單位引入了信息軟件，大部分單位還是通過(guò)線下開展財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)，手工記賬。這就導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息共享不及時(shí)，傳遞速度較慢，容易出現(xiàn)差錯(cuò)，財(cái)務(wù)總監(jiān)也不能及時(shí)了解單位的財(cái)務(wù)狀況，增大了潛在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，可以推廣合適的財(cái)務(wù)軟件，將現(xiàn)代管理軟件可以引入單位中，進(jìn)行安裝，單位的財(cái)務(wù)信息都可以通過(guò)軟件得以傳遞和處理，這樣就形成了分層化的財(cái)務(wù)管理模式。有一些常規(guī)的業(yè)務(wù)可以由各個(gè)單位的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行核算，通過(guò)財(cái)務(wù)共享系統(tǒng)層層上報(bào)，進(jìn)行審批處理，保證了財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性。

加強(qiáng)單位員工財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。由于在城鄉(xiāng)供水一體化形成之前，鄉(xiāng)鎮(zhèn)自來(lái)水廠和縣城自來(lái)水公司是分開運(yùn)營(yíng)管理的，財(cái)務(wù)信息共享不及時(shí)，但是在體系形成之后，可以用財(cái)務(wù)軟件形成財(cái)務(wù)共享體系，所有的財(cái)務(wù)信息都可以在軟件中進(jìn)行反映，財(cái)務(wù)人員可以從復(fù)雜煩瑣的業(yè)務(wù)中脫離出來(lái)，聚焦于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和非常規(guī)業(yè)務(wù)的處理，降低了財(cái)務(wù)處理不及時(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。這里需要注意的是，必須重視人員的業(yè)務(wù)處理規(guī)范性，定期組織人員進(jìn)行財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)操作的培訓(xùn)，合理調(diào)整員工的結(jié)構(gòu)，努力實(shí)現(xiàn)人員的流動(dòng)和優(yōu)化，采取新的獎(jiǎng)懲辦法和激勵(lì)措施，使得員工愿意學(xué)、主動(dòng)學(xué)，積極參與財(cái)務(wù)信息建設(shè)，促進(jìn)財(cái)務(wù)人員職能的轉(zhuǎn)變，以實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理職能的轉(zhuǎn)變。

4.強(qiáng)化財(cái)務(wù)授權(quán)控制力度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

授權(quán)控制要求是指單位明確規(guī)定授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序以及責(zé)任等相關(guān)內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使相應(yīng)的職權(quán)，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，這就對(duì)城鄉(xiāng)供水一體化的財(cái)務(wù)運(yùn)營(yíng)提出了更高的要求。

首先，財(cái)務(wù)總監(jiān)以及相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)必須設(shè)置合理的部門權(quán)限，將責(zé)任和權(quán)限具體到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)個(gè)人責(zé)任制管理。

其次，制定合理的內(nèi)部審批程序，財(cái)務(wù)人員需要根據(jù)內(nèi)部審批程序的相關(guān)規(guī)定，將各項(xiàng)業(yè)務(wù)處理后向上級(jí)匯報(bào)審批，不得有越級(jí)的現(xiàn)象，這一步保證了財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)處理的完整性和規(guī)范性，防止出現(xiàn)業(yè)務(wù)信息漏報(bào)、不報(bào)等風(fēng)險(xiǎn)。

四、 結(jié)語(yǔ)

城鄉(xiāng)供水一體化是關(guān)系民生，關(guān)系區(qū)域經(jīng)濟(jì)發(fā)展的事項(xiàng)，在城鄉(xiāng)供水一體化體系形成之后，需要特別注意其資源整合以及財(cái)務(wù)管理問(wèn)題。要想提升內(nèi)控質(zhì)量和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理水平，要從單位的實(shí)際情況出發(fā)，因地制宜，根據(jù)單位的發(fā)展規(guī)模、業(yè)務(wù)處理范圍制定切實(shí)可行的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，實(shí)現(xiàn)人才管理與制度運(yùn)行的規(guī)范化，最終為地方經(jīng)濟(jì)和供水事業(yè)的發(fā)展做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

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（責(zé)任編輯：王文龍）