高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制框架分析

（北方工業(yè)大學(xué) 北京 100144）

我國(guó)高校教育基金會(huì)的數(shù)量近年來(lái)逐漸增多，從2010年到2018年，短短的8年間增長(zhǎng)了165個(gè)，年平均增長(zhǎng)率為8%以上，而且捐贈(zèng)的資金數(shù)量也不斷增多。十九大報(bào)告中關(guān)于教育問(wèn)題提出明確的管理意見(jiàn)和建議，要求在教育基金會(huì)的管理中必須要加強(qiáng)對(duì)捐贈(zèng)對(duì)象、領(lǐng)域等方面的管理。教育基金會(huì)的內(nèi)控工作是保證基金會(huì)基金有效應(yīng)用和基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范以及制度的建設(shè)都具有重要作用，能夠?yàn)閮?nèi)控工作開(kāi)展提供參考。對(duì)教育基金會(huì)的內(nèi)容管理、內(nèi)控水平等方面的提升都具有一定的促進(jìn)意義，提升教育基金會(huì)的社會(huì)公信力，有利于為教育事業(yè)籌集更多的教育資金，保證教育事業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

1 高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制框架的要素分析

高校教育基金會(huì)的內(nèi)部控制要素是整體架構(gòu)形成的基礎(chǔ)，直接影響基金會(huì)架構(gòu)效果。因此需要加強(qiáng)對(duì)基金會(huì)內(nèi)部控制框架各要素的分析。

1.1 教育基金會(huì)的內(nèi)部環(huán)境

教育基金會(huì)內(nèi)部控制構(gòu)建中內(nèi)部環(huán)境是重要的影響因素，內(nèi)部環(huán)境包括組織結(jié)構(gòu)、人力資源、文化建設(shè)、權(quán)責(zé)分配以及內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)容。高?；饡?huì)必須要結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)以及會(huì)議章程等，構(gòu)建良好的基金會(huì)議事規(guī)則，明確人才管理規(guī)律和機(jī)制，實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部審計(jì)職能的優(yōu)化，營(yíng)造良好內(nèi)部氛圍。

1.2 教育基金會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

高校教育基金會(huì)要想積極應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，需要做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)基金會(huì)中的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以及目標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行系統(tǒng)分析，并針對(duì)其中存在風(fēng)險(xiǎn)采取科學(xué)的解決對(duì)策。我國(guó)高校教育基金會(huì)的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)、運(yùn)行、投資、聲譽(yù)以及法律等方面的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)容。必須要結(jié)合這些風(fēng)險(xiǎn)做好風(fēng)險(xiǎn)控制目標(biāo)設(shè)計(jì)，并做好各項(xiàng)信息的動(dòng)態(tài)和全面收集，通過(guò)對(duì)信息的分析實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

1.3 教育基金會(huì)的控制活動(dòng)

高校教育基金會(huì)需要做好內(nèi)部控制活動(dòng)，結(jié)合風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的內(nèi)容和結(jié)果，選擇合理的控制方法、措施，降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。同時(shí)即使發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，也能夠在基金會(huì)的承受范圍內(nèi)。在控制措施方面包括不相容職務(wù)分離控制、會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及績(jī)效考評(píng)控制等多種控制模式。

1.4 教育基金會(huì)的信息溝通

高校教育基金會(huì)的信息溝通工作是保障信息傳遞以及內(nèi)部控制的關(guān)鍵，通過(guò)對(duì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確的收集和傳達(dá)，構(gòu)建基金會(huì)內(nèi)外部的聯(lián)系，實(shí)現(xiàn)信息在基金會(huì)內(nèi)外部的有效流動(dòng)和傳遞。因此高校教育基金會(huì)需要構(gòu)建溝通與信息制度，做好內(nèi)部信息的收集和處理工作，促進(jìn)內(nèi)部控制機(jī)制的科學(xué)運(yùn)行。

1.5 教育基金會(huì)的內(nèi)部監(jiān)督

內(nèi)部監(jiān)督是教育基金會(huì)內(nèi)部控制實(shí)施的關(guān)鍵和重要監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)能夠督促基金會(huì)內(nèi)部管理工作的有效開(kāi)展，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，并進(jìn)行改進(jìn)。內(nèi)部監(jiān)督可以分為兩種類型，包括日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督。其中日常監(jiān)督是基金會(huì)日常內(nèi)部控制中的常規(guī)監(jiān)督和檢查方式；專項(xiàng)監(jiān)督指的則是基金會(huì)發(fā)展過(guò)程中，業(yè)務(wù)流程、組織結(jié)構(gòu)以及崗位員工等發(fā)生變化情況下實(shí)施的專項(xiàng)內(nèi)部監(jiān)督和檢查工作。專項(xiàng)監(jiān)督工作需要以日常監(jiān)督為基礎(chǔ)，做好風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。

2 高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制構(gòu)架的目標(biāo)

2.1 保證高校教育基金運(yùn)行的規(guī)范性

高校教育基金會(huì)的根本目標(biāo)就是保證教育基金運(yùn)行的合規(guī)性，在這個(gè)目標(biāo)的設(shè)定中需要結(jié)合相關(guān)的法律條款，保證基金管理在合法的范圍內(nèi)開(kāi)展，防止出現(xiàn)在基金運(yùn)行中存在違規(guī)操作的情況?；疬\(yùn)行和使用的合法性與合規(guī)性也是內(nèi)部控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)。各高校在教育基金管理中都需要以《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》《基金會(huì)信息公布辦法》等法律法規(guī)為基礎(chǔ)，對(duì)基金會(huì)中各崗位的職責(zé)進(jìn)行明確，制定完善的基金管理和運(yùn)行流程，促進(jìn)基金管理工作的有序開(kāi)展。

2.2 保證高校教育基金資產(chǎn)的安全性

高校教育基金會(huì)相對(duì)于其他非營(yíng)利組織來(lái)說(shuō)具有一定的差異性，教育基金中大部分資產(chǎn)都是以銀行存款的方式存在，這種存在方式本身具有較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此對(duì)基金內(nèi)部控制工作提出更高的要求。保證基金的資產(chǎn)安全是高校教育基金會(huì)管理的核心，在資產(chǎn)管理和控制中必須要保證嚴(yán)格性和有效性。防止出現(xiàn)資產(chǎn)被盜竊、挪用或者貪污等情況，有效解決資產(chǎn)配置不合理的問(wèn)題，避免造成資產(chǎn)浪費(fèi)。內(nèi)部管理機(jī)制的構(gòu)建能夠提升資產(chǎn)的利用率和安全系數(shù)。

2.3 保證財(cái)務(wù)報(bào)告信息的完整性和安全性

高校教育基金會(huì)需要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)資金收支情況的監(jiān)督和控制，保證財(cái)務(wù)所有信息都是完整的、真實(shí)的、可靠的，這也是教育基金會(huì)的重要職責(zé)。內(nèi)部控制機(jī)制的構(gòu)建和應(yīng)用，能夠使高校教育基金會(huì)的財(cái)務(wù)報(bào)告信息準(zhǔn)確、及時(shí)提供，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)高校教育基金會(huì)的信任。

2.4 提升教育基金的使用效率

高校教育基金主要的作用是為高校提供基建、設(shè)備、獎(jiǎng)學(xué)金等方面的開(kāi)支。在基金的應(yīng)用中需要對(duì)投入與產(chǎn)出的效率進(jìn)行對(duì)比，了解實(shí)際應(yīng)用效果，能夠?qū)崿F(xiàn)預(yù)期目標(biāo)。通過(guò)內(nèi)部控制制度的完善，提升教育基金內(nèi)部管理效率，提倡節(jié)儉之風(fēng)，保證基金會(huì)的有效運(yùn)行，充分發(fā)揮基金會(huì)的公益目標(biāo)。

3 高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制框架構(gòu)建策略

高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制是基金會(huì)內(nèi)部管理的核心，在目標(biāo)的設(shè)置中需要以資金管理的合規(guī)性、教育基金的安全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性以及使用的效率性等為基礎(chǔ)，促進(jìn)高校教育基金會(huì)的健康、可持續(xù)發(fā)展。并結(jié)合教育目標(biāo)，完善內(nèi)部控制框架構(gòu)建策略。

3.1 強(qiáng)調(diào)對(duì)高校教育基金會(huì)立法

高校教育基金會(huì)內(nèi)部控制管理工作開(kāi)展中必須要具有充分的法律和制度依據(jù)，才能夠?yàn)榛饡?huì)開(kāi)展提供保障，促進(jìn)各個(gè)環(huán)節(jié)的有序開(kāi)展。在立法中需要對(duì)資金的籌集、使用以及運(yùn)行等做出明確的規(guī)定。比如對(duì)于籌集的資金，在用途方面必須要符合捐贈(zèng)者的意愿，用于高校的公益事業(yè)。同時(shí)基金會(huì)管理中的資金去向和渠道等都需要具有明確和全面的解析，保證基金會(huì)運(yùn)行的秩序性和透明性。通過(guò)這些法律制度的構(gòu)建和完善，有利于對(duì)高?；饡?huì)以及捐贈(zèng)者權(quán)利和義務(wù)等方面的明確，發(fā)揮捐贈(zèng)者捐贈(zèng)的積極性。而且法律的明確規(guī)范，能夠?qū)鸶黜?xiàng)權(quán)利、義務(wù)以及流程環(huán)節(jié)等提供相應(yīng)的依據(jù)。為教育基金會(huì)的健康發(fā)展保駕護(hù)航，也為高校教育基金會(huì)的經(jīng)費(fèi)籌集提供有力條件和可信的環(huán)境。

3.2 完善高校教育基金會(huì)捐贈(zèng)的稅收制度

高校教育基金捐贈(zèng)稅收政策以及激勵(lì)機(jī)制直接影響捐贈(zèng)人的捐贈(zèng)積極性，因此我國(guó)需要通過(guò)對(duì)捐贈(zèng)稅收制度以及激勵(lì)制度的完善，促進(jìn)教育基金的籌集。在這方面可以參考西方發(fā)達(dá)國(guó)家的案例，美國(guó)稅收法中明確指出，個(gè)人或者機(jī)構(gòu)向非營(yíng)利機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)款項(xiàng)、設(shè)備、資金或者不動(dòng)產(chǎn)等情況，可以享受一定的所得稅優(yōu)惠，優(yōu)惠程度可以達(dá)到年繳稅額的一半。而且美國(guó)遺產(chǎn)稅比較高，在高額的遺產(chǎn)稅中進(jìn)一步促進(jìn)人們的捐贈(zèng)積極性。政府可以結(jié)合稅收政策對(duì)捐贈(zèng)者的稅前審批進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高稅收優(yōu)惠力度，鼓勵(lì)捐贈(zèng)，為高校教育基金會(huì)捐贈(zèng)事業(yè)發(fā)展構(gòu)建相應(yīng)的政策環(huán)境。

3.3 加強(qiáng)政府監(jiān)管力度

高校教育基金會(huì)管理工作中政府是其中的一個(gè)管理主體，因此政府需要充分發(fā)揮自身的管理作用，為高?；饡?huì)資金的運(yùn)行和應(yīng)用提供有效的參考、保障。一方面政府需要構(gòu)建相應(yīng)的監(jiān)管機(jī)構(gòu)，并對(duì)機(jī)構(gòu)中主體的崗位職能以及分工等進(jìn)行明確。比如可以設(shè)置公益組織監(jiān)管部門，主要負(fù)責(zé)對(duì)非營(yíng)利性公益企事業(yè)機(jī)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)加強(qiáng)對(duì)教育基金會(huì)的相關(guān)監(jiān)督制度進(jìn)行完善。包括基金會(huì)的公示制度、信息紕漏制度等。使基金會(huì)的各項(xiàng)基金運(yùn)行公開(kāi)化、透明化。并對(duì)教育基金會(huì)信息披露的內(nèi)容、時(shí)間以及方式等做出強(qiáng)制性的規(guī)定，如果發(fā)現(xiàn)在信息披露中存在違規(guī)行為必須要給予嚴(yán)厲的懲戒，凈化教育基金會(huì)的環(huán)境。

3.4 構(gòu)建完善的內(nèi)控管理體系

高校教育基金會(huì)為了提升資金管理效率，需要聘用專業(yè)的會(huì)計(jì)事務(wù)所，做好內(nèi)控以及財(cái)務(wù)管理，構(gòu)建完善的基金會(huì)內(nèi)部控制體系。首先從基金會(huì)的組織形式來(lái)看，可以先成立理事會(huì)，理事會(huì)的召開(kāi)需要結(jié)合校領(lǐng)導(dǎo)時(shí)間、學(xué)校具體事項(xiàng)安排等合理制定，保證理事會(huì)的決策效率。同時(shí)基金會(huì)還需要對(duì)理事會(huì)的議事規(guī)程以及職權(quán)等進(jìn)行明確，解決基金會(huì)工作中的各項(xiàng)問(wèn)題。還可以合規(guī)成立監(jiān)事會(huì)，負(fù)責(zé)對(duì)基金的審計(jì)、組織等管理內(nèi)容。通過(guò)審計(jì)、黨組織活動(dòng)等方面的完善做好對(duì)基金會(huì)的監(jiān)督工作，實(shí)現(xiàn)對(duì)人力資源的保障，對(duì)監(jiān)督范圍進(jìn)行拓展，提高監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督效率和質(zhì)量。此外，充分發(fā)揮黨組織作用，基金會(huì)以及財(cái)務(wù)部門需要聯(lián)合構(gòu)建黨組織部，發(fā)揮黨組織的引導(dǎo)作用，為基金會(huì)提供充分的組織力量支持。針對(duì)財(cái)務(wù)部門以及辦公室，基金會(huì)都需要做好組織工作架構(gòu)，財(cái)務(wù)部門需要選擇德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)基金會(huì)財(cái)務(wù)管理工作，保證財(cái)務(wù)管理效率和質(zhì)量。辦公室則需要做好理事會(huì)決議的落實(shí)工作，完善教育基金內(nèi)控、慈善以及審計(jì)等方面的日常管理。通過(guò)各個(gè)職能部門的各司其職，促進(jìn)高校教育基金會(huì)的健康發(fā)展。

4 結(jié)語(yǔ)

綜上所述，經(jīng)過(guò)多年的發(fā)展，我國(guó)高校教育基金會(huì)的數(shù)量和規(guī)模都有所增加，質(zhì)量也不斷提高，對(duì)高校教育事業(yè)以及研究事業(yè)的發(fā)展具有重要促進(jìn)作用。我國(guó)高校教育基金會(huì)的發(fā)展中具有巨大的空間和美好的前景，但是這些發(fā)展趨勢(shì)都是需要給予良好的內(nèi)部控制管理和機(jī)構(gòu)架設(shè)。教育基金會(huì)必須要做好功能定位，完善投資運(yùn)行機(jī)制，強(qiáng)調(diào)資金管理的透明化和公開(kāi)化，才能夠保證教育基金會(huì)不斷的發(fā)展壯大和科學(xué)運(yùn)行。