合理預(yù)測(cè)工程生命周期、科學(xué)制定電力施工企業(yè)收入毛利預(yù)算

劉楊 上海市南電力（集團(tuán)）有限公司

隨著電力體制改革的深入，電力施工企業(yè)的準(zhǔn)入機(jī)制已發(fā)生改變，傳統(tǒng)的電力施工行業(yè)如何在新的市場(chǎng)環(huán)境下生存和發(fā)展，成為了一個(gè)新的課題；全面提升企業(yè)管理水平是勢(shì)在必行的，財(cái)務(wù)管理是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，預(yù)算管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重；企業(yè)在預(yù)算管理中，通常對(duì)費(fèi)用和成本方面較為重視，往往忽視了對(duì)收入科學(xué)預(yù)算的管理，本文通過(guò)實(shí)例，闡述了運(yùn)用工程生命周期，科學(xué)制度收入及毛利預(yù)算的重要性和可行性，及實(shí)際應(yīng)用。

一、電力施工類(lèi)企業(yè)行業(yè)特點(diǎn)分析

（一）行業(yè)門(mén)檻高，國(guó)家對(duì)此類(lèi)企業(yè)的相關(guān)資質(zhì)在注冊(cè)資本、管理人員、產(chǎn)值等方面都提出了較高的要求,因此一般企業(yè)規(guī)模較大。

（二）工程周期長(zhǎng)，影響因素多，工程會(huì)計(jì)核算上難度大；不同于制造類(lèi)企業(yè)或服務(wù)行業(yè)，施工類(lèi)企業(yè)的產(chǎn)品周期根據(jù)工程類(lèi)型各異，因此基本上工程核算在會(huì)計(jì)上要求單項(xiàng)工程核算，這也帶來(lái)了另一個(gè)問(wèn)題，那就是給產(chǎn)品周期控制上帶來(lái)了難度。

（三）產(chǎn)值預(yù)測(cè)困難，由于電力施工類(lèi)企業(yè)行業(yè)的特性，工程項(xiàng)目基數(shù)大，類(lèi)型多種多樣，單項(xiàng)工程周期不同；因此，如何盤(pán)活存量工程，提高工程周轉(zhuǎn)率，合理預(yù)測(cè)收入，從而提高公司經(jīng)營(yíng)效率，是財(cái)務(wù)人員需要重點(diǎn)研究和探討的問(wèn)題。

（四）結(jié)合工程類(lèi)企業(yè)施工承載力分析機(jī)制，探討企業(yè)的機(jī)會(huì)成本。

二、運(yùn)用工程周期預(yù)測(cè)產(chǎn)值

傳統(tǒng)產(chǎn)品制造業(yè)的收入預(yù)測(cè)中，重要的一個(gè)因素就是周轉(zhuǎn)率，也就是生產(chǎn)產(chǎn)品的效率；同樣的，在施工類(lèi)企業(yè)中，工程周期就是此類(lèi)企業(yè)的產(chǎn)品“周轉(zhuǎn)率”，然而，往往，這一因素，在預(yù)算的制定、工程的承接、績(jī)效的考核中被忽略了，這也導(dǎo)致了財(cái)務(wù)預(yù)算數(shù)據(jù)某種程度的失真和誤導(dǎo)；因此，我們需要重建企業(yè)的收入預(yù)算模型，引入時(shí)間價(jià)值（機(jī)會(huì)成本），具體介紹如下：

圖一

（一）理論支持和邏輯推理如下：

在公式中，有三個(gè)變量，“在建工程”、“周轉(zhuǎn)率（生命周期）”、“毛利率”，三者的關(guān)系如下：

往往人們普遍理解工程總量和毛利率的影響力，但卻忽視生命周期（周轉(zhuǎn)率）的重要性；表一中列示了，同樣的存量工程總量和毛利率，因?yàn)樯芷诘牟煌?，直接決定了效益的差異：

表一

其實(shí)，上表不難看出，工程生命周期不僅是預(yù)測(cè)收入、利潤(rùn)的重要因素，也是企業(yè)評(píng)價(jià)工程，承接工程的重要考量之一；如果我們可以尋找到一個(gè)關(guān)鍵因素，對(duì)生命周期和毛利率進(jìn)行分類(lèi)、統(tǒng)計(jì)，那么就可以對(duì)所有的工程按照分類(lèi)，預(yù)測(cè)周期和毛利率，從而獲得某一會(huì)計(jì)期間的產(chǎn)值、利潤(rùn)預(yù)測(cè)值。

（二）預(yù)測(cè)步驟

1.根據(jù)生命周期和工程特性，對(duì)電力工程的分類(lèi)。

這是整個(gè)運(yùn)用生命周期預(yù)測(cè)產(chǎn)值的起點(diǎn)，也是最主要的一個(gè)環(huán)節(jié)，如何尋找關(guān)鍵因素，對(duì)工程按照周期和毛利率進(jìn)行分類(lèi)，發(fā)掘不同類(lèi)工程周期的規(guī)律；

2.根據(jù)工程分類(lèi)，給每一項(xiàng)工程添加標(biāo)簽，標(biāo)識(shí)它的類(lèi)別。

這一步驟，在錄入工程系統(tǒng)時(shí)，即完成；后續(xù)在工程周期管理中，可以隨時(shí)調(diào)取這一標(biāo)識(shí)；

3.根據(jù)此類(lèi)工程的平均生命周期，合理預(yù)測(cè)存量工程周期。

表二

通過(guò)標(biāo)識(shí)類(lèi)別，自動(dòng)匹配工程周期；在預(yù)測(cè)合同周期時(shí)，可以運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)相關(guān)的數(shù)據(jù)分析方法，簡(jiǎn)易辦法有取平均數(shù)，中位數(shù)；更加準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)分析可以納入概率的統(tǒng)計(jì)，例如上表 。

在某一會(huì)計(jì)期間內(nèi)可以竣工工程的合理預(yù)測(cè)統(tǒng)計(jì)；系統(tǒng)后臺(tái)自動(dòng)獲取此會(huì)計(jì)期間的工程清單；

（1）根據(jù)此類(lèi)工程的平均毛利，合理預(yù)測(cè)單項(xiàng)工程毛利：工程毛利根據(jù)工程標(biāo)簽，自動(dòng)匹配工程毛利率；

（2）據(jù)此預(yù)測(cè)出某一會(huì)計(jì)期間的企業(yè)工程毛利。

（三）以某電力施工企業(yè)為案例，實(shí)踐、分析運(yùn)用生命周期進(jìn)行產(chǎn)值預(yù)測(cè)

1.參考?xì)v史數(shù)據(jù)，結(jié)合業(yè)務(wù)部門(mén)專(zhuān)業(yè)施工周期建議，獲得公司各類(lèi)工程的施工周期和毛利率數(shù)據(jù)。

對(duì)工程分類(lèi)方法有多種，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，可以從電壓等級(jí)、施工類(lèi)型、項(xiàng)目規(guī)模等多方面，尋找出與周期和毛利率正相關(guān)的關(guān)鍵因素，本文以某電力企業(yè)業(yè)務(wù)范圍對(duì)工程進(jìn)行如下分類(lèi)如圖二：

圖二

2.將企業(yè)現(xiàn)有的存量工程，根據(jù)以生命周期為主要考量的分類(lèi)法則，對(duì)各項(xiàng)工程添加標(biāo)簽，識(shí)別工程周期類(lèi)別；如圖三。

圖三

3.在某一會(huì)計(jì)期間，通過(guò)系統(tǒng)設(shè)置，預(yù)測(cè)這一期間很可能竣工的工程清單，并預(yù)測(cè)其毛利，如表三。

表三

4.接表三數(shù)據(jù)，納入概率統(tǒng)計(jì)方法預(yù)測(cè)，更科學(xué)的反映某一會(huì)計(jì)期間產(chǎn)值毛利預(yù)測(cè)的數(shù)值分布情況，分析如下：

表四

（四）工程生命周期進(jìn)行產(chǎn)值預(yù)測(cè)的延伸應(yīng)用

結(jié)合電力施工承載力指標(biāo)，合理評(píng)估工程毛利，為公司經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略提供精確財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。安全生產(chǎn)永遠(yuǎn)是電力施工類(lèi)企業(yè)的先決考核指標(biāo)和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。①伴隨國(guó)家電網(wǎng)建設(shè)的快速發(fā)展, 電力施工類(lèi)企業(yè)生產(chǎn)任務(wù)與人員、裝備等資源的矛盾與日俱增, 工作量猛增、人員相對(duì)不足、生產(chǎn)班組超負(fù)荷工作時(shí)有發(fā)生, 而原有管理手段的滯后,無(wú)法滿足當(dāng)前對(duì)安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效管控的需要, 致使安全運(yùn)營(yíng)能力成為制約企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)大產(chǎn)能、做大做強(qiáng)的瓶頸。

以承載力為考量因素后，更應(yīng)該將工程的機(jī)會(huì)成本，和期間費(fèi)用，納入收入預(yù)測(cè)因素，如果納入這兩項(xiàng)因素，做如下兩種分析：

其一假設(shè)兩項(xiàng)工程需要消耗的承載力相同的話（人力資源、安全管理成本），那么接表一，預(yù)測(cè)、計(jì)算過(guò)程如表五：

表四

其二，假設(shè)兩項(xiàng)工程需要消耗的承載力不同，那么計(jì)算結(jié)果又會(huì)有所改變：

假設(shè)：周期一年，占用的承載力為50萬(wàn)元（人力、安全管理）；周期二年，每年占用的承載力為30萬(wàn)元；周期三年，每年占用的承載力20萬(wàn)元；考慮了時(shí)間成本和承載力后，計(jì)算結(jié)果如表五：

表五

如果從表面數(shù)據(jù)判斷，承接一年周期的工程，占用的承載力最多，三年的工程占用的年承載力最少，但是考慮了時(shí)間價(jià)值后，工程周期三年的毛利是最低的；

由此可見(jiàn)，科學(xué)預(yù)測(cè)收入及其毛利，不但是預(yù)算管理的重要組成部分，而且是電力施工企業(yè)適應(yīng)新形勢(shì)，納入承載力因素后，做出正確經(jīng)營(yíng)決策的有效工具，意義重大。

綜上，在制定工程類(lèi)公司的收入毛利預(yù)算時(shí)，由于工程轉(zhuǎn)化利潤(rùn)周期長(zhǎng)，安全生產(chǎn)是公司的重要評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，因此，不能單一的考慮工程毛利率；而是綜合考慮工程周期、工程施工承載力等相關(guān)因素，科學(xué)而準(zhǔn)確的預(yù)測(cè)工程收入，并應(yīng)用于后續(xù)的公司招投標(biāo)決策、工程周期管理全過(guò)程中。