高校審計(jì)數(shù)字化信息平臺(tái)的構(gòu)建與實(shí)施

范曄 王玉蓮

[摘要]信息技術(shù)的迅猛發(fā)展給高校審計(jì)信息化帶來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)。本文以山東大學(xué)審計(jì)數(shù)字化信息平臺(tái)為例，闡述了平臺(tái)構(gòu)建與實(shí)施的背景及構(gòu)成，介紹其創(chuàng)新點(diǎn)、組織業(yè)務(wù)框架及實(shí)施效果。

[關(guān)鍵詞]審計(jì) ? 數(shù)字化 ? 系統(tǒng)平臺(tái)

隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和廣泛應(yīng)用，大數(shù)據(jù)審計(jì)環(huán)境逐漸形成，引發(fā)了審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)方法、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，為高校審計(jì)信息化帶來了機(jī)遇和挑戰(zhàn)。山東大學(xué)高度重視審計(jì)信息化工作，基于學(xué)校管理需求和審計(jì)工作特性，結(jié)合審計(jì)信息化建設(shè)實(shí)踐，自2017年起開展審計(jì)數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺(tái)（以下簡(jiǎn)稱系統(tǒng)平臺(tái)）的構(gòu)建研究與實(shí)踐探索，以應(yīng)對(duì)審計(jì)信息量急劇增長(zhǎng)和審計(jì)全覆蓋帶來的壓力和挑戰(zhàn)，提高審計(jì)效率和質(zhì)量。

一、建設(shè)背景

近年來，國(guó)家對(duì)審計(jì)信息化建設(shè)提出了要求，習(xí)近平總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上明確提出，堅(jiān)持科技強(qiáng)審，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。教育部對(duì)高校內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)明確了方向，2020年教育部重新修訂了《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定》，明確提出高校內(nèi)部審計(jì)要加強(qiáng)信息化建設(shè)，全面提高審計(jì)效率。同時(shí)，信息化建設(shè)是高校管理工作的內(nèi)在需求，高校的發(fā)展對(duì)審計(jì)工作提出了更高要求，審計(jì)范圍越來越廣、審計(jì)對(duì)象的信息化程度不斷增強(qiáng)，數(shù)據(jù)量急劇增長(zhǎng)。

二、創(chuàng)新做法

（一）總體思路

系統(tǒng)平臺(tái)設(shè)計(jì)的總體思路，體現(xiàn)“系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性”的要求，適應(yīng)學(xué)校特點(diǎn)，堅(jiān)持“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)籌協(xié)調(diào);協(xié)同配合，一體發(fā)展;服務(wù)為本，增值高效”的原則，圍繞“六統(tǒng)一”的目標(biāo)，整合審計(jì)資源，優(yōu)化工作流程，形成內(nèi)聯(lián)外協(xié)、上下貫通的工作格局，推進(jìn)數(shù)字化審計(jì)方式，向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率，努力實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作科學(xué)化、規(guī)范化、現(xiàn)代化。

1.組織框架。加強(qiáng)頂層設(shè)計(jì)和統(tǒng)籌規(guī)劃，減少管理層級(jí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)組織管理結(jié)構(gòu)的扁平化、信息化和網(wǎng)絡(luò)化。審計(jì)處作為學(xué)校的一級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)校區(qū)審計(jì)機(jī)構(gòu)以延伸管理為主，進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)和管理，各校區(qū)內(nèi)審機(jī)構(gòu)均為系統(tǒng)平臺(tái)的用戶。依托系統(tǒng)平臺(tái)，建立“一校三地”審計(jì)協(xié)同配合工作機(jī)制，在工作計(jì)劃、項(xiàng)目實(shí)施、隊(duì)伍建設(shè)、成果運(yùn)用等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)分結(jié)合，日常工作分頭推進(jìn)、各負(fù)其責(zé)，重點(diǎn)工作一體部署、一體實(shí)施。處理好局部和整體的關(guān)系，形成內(nèi)部審計(jì)工作“一盤棋”，發(fā)揮整體合力，具體框架見圖1。

2.業(yè)務(wù)框架。系統(tǒng)平臺(tái)的業(yè)務(wù)框架在原有領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、內(nèi)控評(píng)價(jià)與審計(jì)、建設(shè)工程項(xiàng)目審計(jì)等業(yè)務(wù)格局的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步拓展內(nèi)部審計(jì)的廣度和深度，努力消除監(jiān)督盲區(qū)，有重點(diǎn)、有步驟地實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。一是更加重視對(duì)新領(lǐng)域、新業(yè)態(tài)的審計(jì)監(jiān)督，逐步開展重大政策落實(shí)跟蹤、管理信息系統(tǒng)安全、績(jī)效管理、各類專項(xiàng)的審計(jì)業(yè)務(wù)。二是前移審計(jì)關(guān)口，防范重大風(fēng)險(xiǎn)。通過大數(shù)據(jù)分析，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)單位、重點(diǎn)事項(xiàng)、重要環(huán)節(jié)、重要崗位的審計(jì)，系統(tǒng)平臺(tái)業(yè)務(wù)框架見圖2。

（二）構(gòu)建模塊

審計(jì)數(shù)字化信息系統(tǒng)平臺(tái)是山東大學(xué)按照“總體規(guī)劃、分步實(shí)施、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)、逐步集成”思路，由審計(jì)團(tuán)隊(duì)與某軟件有限公司共同研發(fā)，具有山大特色的異地多校區(qū)統(tǒng)分結(jié)合、一體化運(yùn)行的數(shù)字化審計(jì)平臺(tái)，一期建設(shè)項(xiàng)目于2019年通過驗(yàn)收并正式上線使用。一期重點(diǎn)建成了審計(jì)管理系統(tǒng)、在線作業(yè)系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng);二期內(nèi)容包括內(nèi)部控制評(píng)價(jià)系統(tǒng)、工程審計(jì)管理系統(tǒng)，正在建設(shè)中，具體見圖3。

1.審計(jì)管理作業(yè)系統(tǒng)。結(jié)合學(xué)校審計(jì)工作實(shí)務(wù)，審計(jì)管理系統(tǒng)主要實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)計(jì)劃、項(xiàng)目情況監(jiān)控、檔案管理、整改情況的管理，對(duì)審計(jì)資源、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)等基礎(chǔ)資料的管理，實(shí)現(xiàn)審計(jì)項(xiàng)目情況監(jiān)管實(shí)時(shí)化;在線作業(yè)系統(tǒng)主要對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施全過程管理（項(xiàng)目信息來源于審計(jì)管理系統(tǒng)），依據(jù)公文規(guī)范及審計(jì)業(yè)務(wù)要求，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的文書文檔模板進(jìn)行統(tǒng)一，促進(jìn)審計(jì)流程規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化。審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后，相關(guān)信息由在線作業(yè)系統(tǒng)進(jìn)入審計(jì)管理系統(tǒng)，還可跟蹤后續(xù)整改情況。審計(jì)管理作業(yè)系統(tǒng)為審計(jì)部門與學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)、各學(xué)院、各部門和被審計(jì)人員搭建聯(lián)動(dòng)橋梁，不同角色、不同權(quán)限的人員通過賬號(hào)和口令可遠(yuǎn)程登錄系統(tǒng)，隨時(shí)隨地利用系統(tǒng)平臺(tái)開展審計(jì)或配合審計(jì)工作;將審計(jì)資料、審計(jì)分析結(jié)果上傳到平臺(tái)中，實(shí)施審計(jì)所形成的各類材料，使審計(jì)項(xiàng)目每個(gè)工作節(jié)點(diǎn)全部留痕，保證了審計(jì)工作質(zhì)量。

2.數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)。一是通過對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、審計(jì)部門結(jié)果數(shù)據(jù)、第三方信息數(shù)據(jù)的解讀和挖掘，促進(jìn)學(xué)校審計(jì)管理和審計(jì)行為的規(guī)范、高效，同時(shí)滿足審計(jì)結(jié)果使用者不同的管理需求。二是對(duì)以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)的共性問題進(jìn)行梳理，結(jié)合審計(jì)工作方案要求，以問題為導(dǎo)向建立分析模型，對(duì)各部門單位進(jìn)行解剖和分析，揭示可能存在的違紀(jì)違規(guī)問題線索。三是在以往審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的基礎(chǔ)上，通過聚類分析、文本分析等大數(shù)據(jù)技術(shù)，進(jìn)行邏輯分析、關(guān)聯(lián)分析，尋找新思路、發(fā)現(xiàn)新問題，從而大幅提升審計(jì)分析能力，最大程度發(fā)揮現(xiàn)有資源效用，破解審計(jì)部門人員少、任務(wù)重的困境。四是有效實(shí)現(xiàn)大數(shù)據(jù)支撐“點(diǎn)面兼顧”的最佳結(jié)合，全面擴(kuò)大監(jiān)督范圍，推進(jìn)審計(jì)全覆蓋的實(shí)現(xiàn)。

3.決策支持系統(tǒng)。對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行深度挖掘，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)依據(jù)。可對(duì)審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)問題、審計(jì)檔案、臺(tái)賬進(jìn)行實(shí)時(shí)匯總查詢;對(duì)全員工作量、整改情況開展動(dòng)態(tài)分析。一方面，利用系統(tǒng)統(tǒng)籌每年度審計(jì)計(jì)劃，突出整體性原則，拓展審計(jì)監(jiān)督的廣度和深度，便于領(lǐng)導(dǎo)實(shí)時(shí)掌握項(xiàng)目全流程、各環(huán)節(jié)的情況，方便對(duì)審計(jì)人員的工作進(jìn)行信息查詢及業(yè)績(jī)考核，使審計(jì)管理更加及時(shí)準(zhǔn)確，實(shí)現(xiàn)審計(jì)工作考核評(píng)價(jià)數(shù)據(jù)化;另一方面，在系統(tǒng)平臺(tái)中，歷史信息的積累、現(xiàn)場(chǎng)信息的傳遞，各類信息的加工和提煉，都可以為審計(jì)業(yè)務(wù)管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供及時(shí)、可靠、快速、有效的信息，發(fā)揮輔助決策功能。

4.搭建審計(jì)知識(shí)庫。對(duì)于審計(jì)人員積累的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，平臺(tái)提供了上傳接口，包含審計(jì)理論、審計(jì)實(shí)務(wù)和審計(jì)法規(guī)三個(gè)知識(shí)庫。定期對(duì)知識(shí)庫進(jìn)行更新和維護(hù)，審核審計(jì)人員上傳的審計(jì)方法、指南和工具，強(qiáng)化了知識(shí)庫對(duì)審計(jì)實(shí)踐的支撐作用，鼓勵(lì)審計(jì)人員互通有無、知識(shí)共享。通過審計(jì)知識(shí)庫的建立，實(shí)現(xiàn)審計(jì)制度表單化、問題定性與定性依據(jù)關(guān)聯(lián)自動(dòng)化。

（三）創(chuàng)新點(diǎn)

一是解決審計(jì)項(xiàng)目多、業(yè)務(wù)復(fù)雜、工作量大的手工審計(jì)困境，拓展審計(jì)廣度與深度。二是解決審計(jì)資源相對(duì)有限的難題，提高審計(jì)工作效率和工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)對(duì)各類型審計(jì)業(yè)務(wù)的支持。三是滿足對(duì)非現(xiàn)場(chǎng)數(shù)據(jù)分析工作的需求，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的自動(dòng)采集與分析;提供知識(shí)積累與知識(shí)庫管理;提供對(duì)遠(yuǎn)程審計(jì)、持續(xù)審計(jì)等的支持。四是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控審計(jì)一體化工作模式，形成涵蓋事中、事后的閉環(huán)管理，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控與審計(jì)互相融合、相互促進(jìn)。

三、實(shí)施效果

自2017年系統(tǒng)平臺(tái)構(gòu)建和試運(yùn)行以來，學(xué)校內(nèi)部審計(jì)工作水平得到全面提升，創(chuàng)新工作方式方法，整合審計(jì)資源，審計(jì)效率不斷提升，審計(jì)質(zhì)量進(jìn)一步提高。系統(tǒng)平臺(tái)試運(yùn)行過程中，全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、預(yù)算執(zhí)行和決算審計(jì)、財(cái)務(wù)收支審計(jì)等，逐步推進(jìn)審計(jì)全覆蓋，適應(yīng)學(xué)校龐大的業(yè)務(wù)體系和日益增長(zhǎng)的審計(jì)需求。

（一）構(gòu)建一體化大數(shù)據(jù)中心，健全內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，掌握數(shù)據(jù)挖掘和分析技術(shù)

審計(jì)處結(jié)合學(xué)校信息化建設(shè)的實(shí)際情況，建立健全有效的內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)采集機(jī)制，確保審計(jì)所需電子數(shù)據(jù)的及時(shí)性、完整性、真實(shí)性。建設(shè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，通過與學(xué)校信息中心數(shù)據(jù)平臺(tái)對(duì)接導(dǎo)入的方式將審計(jì)所需數(shù)據(jù)歸集到數(shù)據(jù)庫，建設(shè)內(nèi)部審計(jì)數(shù)據(jù)庫，為審計(jì)部門分析利用有關(guān)數(shù)據(jù)提供條件。審計(jì)人員通過對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)和各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間邏輯數(shù)據(jù)的穿透和展現(xiàn)，將數(shù)據(jù)挖掘與分析充分融合，方便地實(shí)現(xiàn)多系統(tǒng)數(shù)據(jù)的交叉比對(duì)分析，快速發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)問題。

（二）打造一體化審計(jì)信息系統(tǒng)平臺(tái)，進(jìn)一步完善學(xué)校內(nèi)部審計(jì)管理體系

審計(jì)處在制度建設(shè)基礎(chǔ)上，根據(jù)管理工作需要，依托信息系統(tǒng)，對(duì)審前準(zhǔn)備、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)整改、資料歸檔、成果利用等全流程環(huán)節(jié)進(jìn)行信息化管理，滿足審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施、業(yè)務(wù)指導(dǎo)、過程控制和決策支持等的需要，提高工作效率。同時(shí)，為實(shí)現(xiàn)對(duì)數(shù)據(jù)的有效分析和管理，還搭建了集數(shù)據(jù)分析、資源共享、項(xiàng)目管理多位一體的綜合性審計(jì)作業(yè)平臺(tái)，供審計(jì)人員使用。

（三）進(jìn)一步豐富了審計(jì)結(jié)果的表達(dá)方式，提升審計(jì)成果利用效率

向領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門提供決策共享端口，可以將審計(jì)分析結(jié)果、整體情況、審計(jì)整改情況，通過圖形、表單、報(bào)表、查詢窗口等方式對(duì)審計(jì)結(jié)果進(jìn)行展示，提高可視化效果，及時(shí)準(zhǔn)確地獲取決策、管理和評(píng)價(jià)所需的支持信息，實(shí)時(shí)掌控學(xué)校情況，了解學(xué)校管理運(yùn)行中可能或已經(jīng)出現(xiàn)的問題、疑點(diǎn)，為領(lǐng)導(dǎo)決策及學(xué)校相關(guān)管理工作提供決策參考，提高審計(jì)成果利用率。

（作者單位：山東大學(xué)，郵政編碼：250100，電子郵箱：fanye@sdu.edu.cn）

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