企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)及對策研究

呂陽

【摘?要】企業(yè)的內(nèi)部控制作為企業(yè)發(fā)展決策中的重要部分，在公司當(dāng)中的重要性不言而喻。但在我國，市場競爭日趨激烈，從成本競爭到管理競爭是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的標(biāo)志。隨著企業(yè)在市場上的競爭壓力從產(chǎn)品和技術(shù)的競爭轉(zhuǎn)移到企業(yè)管理方式的轉(zhuǎn)移，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成了重要的一個(gè)環(huán)節(jié)。但是在企業(yè)實(shí)踐的過程中，也出現(xiàn)了種種阻力。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制;風(fēng)險(xiǎn)對策;成本控制

隨著近些年企業(yè)的更新迭代速度越來越快，企業(yè)的生存期越來越短。企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的實(shí)行和提升，成為了企業(yè)必不可少的生存法則之一。作為支撐中國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的85%的中小型企業(yè)，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是未來企業(yè)管理革新必經(jīng)之路。在面對企業(yè)生存和發(fā)展的重要決策過程中，企業(yè)會(huì)計(jì)提供的各種數(shù)據(jù)和根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略提出來的方向?qū)⒊蔀槠髽I(yè)的管理者做出市場決策和管理決策的重要依據(jù)。

1 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的必要性

1.1 企業(yè)會(huì)計(jì)為企業(yè)內(nèi)部管理方式做數(shù)據(jù)支撐

公司會(huì)計(jì)對公司內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)提出的管理方法作相應(yīng)的支持。企業(yè)的會(huì)計(jì)做出的報(bào)表和數(shù)據(jù)來源于企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營數(shù)據(jù)，金額的流入流出的走向，支出比例都是十分重要的企業(yè)決策數(shù)據(jù)。對于任何一項(xiàng)投入會(huì)帶來的收益，每一項(xiàng)支出將給企業(yè)帶來的損失，都是有所指向。從企業(yè)的會(huì)計(jì)整理出來的報(bào)表，制作出來的不同分析報(bào)表里都可以查看得出來。而企業(yè)要進(jìn)行重大決策的時(shí)候，都需要從財(cái)務(wù)內(nèi)外部分析的財(cái)務(wù)流向，收獲的效益開始進(jìn)行分析。通過相應(yīng)的相對專業(yè)的結(jié)論，來決定某個(gè)決定要不要做。

企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制的決策，就來源于會(huì)計(jì)通過公司內(nèi)部的各種資金流入流出的數(shù)據(jù)。因此，在企業(yè)當(dāng)中，日常的各種消費(fèi)數(shù)據(jù)，各種投資和負(fù)債的數(shù)據(jù)，企業(yè)負(fù)債信用額度，都是企業(yè)做出重大決策的標(biāo)準(zhǔn)。同樣，對于投資者而言，投資回報(bào)率，日常的消費(fèi)耗損率，產(chǎn)品或者是服務(wù)的性價(jià)比，客單價(jià)等相關(guān)的數(shù)據(jù)也是考慮是否要進(jìn)行投資的重要指標(biāo)。

1.2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制可以強(qiáng)化企業(yè)的真實(shí)數(shù)據(jù)，提高監(jiān)督把控的力度

在企業(yè)當(dāng)中，企業(yè)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制，則是從內(nèi)向外的發(fā)散式的管理方式。企業(yè)的內(nèi)部控制，顧名思義從企業(yè)的內(nèi)部開始，從財(cái)務(wù)的源頭開始，將企業(yè)的資金財(cái)務(wù)流向通過各種報(bào)表形式進(jìn)行整合，讓每個(gè)專業(yè)的高層專業(yè)人士參與到數(shù)據(jù)分析當(dāng)中來。通過各專業(yè)的專業(yè)領(lǐng)域知識的整合，將企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上體現(xiàn)出來的各種問題，進(jìn)行真實(shí)的反映，從而讓企業(yè)管理人員能夠從更多方面結(jié)合各領(lǐng)域?qū)I(yè)的知識討論出新一輪的企業(yè)發(fā)展方向和需要調(diào)整的各方面的投入。

2 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)問題分析

2.1 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部對財(cái)務(wù)專業(yè)人員認(rèn)知不足

留德學(xué)者楊佩昌曾表示：我國的民營中小企業(yè)貢獻(xiàn)了我國50%以上的稅收，60%以上的GDP，70%以上的技術(shù)創(chuàng)新。因此我國的民營中小企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的基礎(chǔ)，占據(jù)了我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的半壁江山。但是我國的民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展起來的確是少數(shù)，主要原因分析如下：

首先民營企業(yè)的創(chuàng)始人大多數(shù)來自于普通的小老百姓，對于企業(yè)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制這種說法的理解并不是很深刻。其次，許多私營企業(yè)主的主要目標(biāo)是在買進(jìn)賣出商品，只注重投入產(chǎn)出比，而對企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制這方面的認(rèn)識不深，他們大多只想走過場，壓低市場工價(jià)，獲得廉價(jià)勞動(dòng)力，而不想在市場運(yùn)行良好的前提下，提高效率。最后，企業(yè)的創(chuàng)始人和管理層大多數(shù)接受的思想都是聽老板的指示，對于有自己的建議和方向的管理人員，無法及時(shí)有效地與創(chuàng)始人和管理團(tuán)隊(duì)達(dá)成一致的協(xié)議，導(dǎo)致一些決策失去了各專業(yè)領(lǐng)域人士專業(yè)建議的支撐。形成了企業(yè)管理者專政。

2.2 企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不利于企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)展

很多中小企業(yè)內(nèi)部存在著嚴(yán)重的“走關(guān)系”，“走后門”的人。在企業(yè)發(fā)展的過程中，企業(yè)的發(fā)展離不開各種專業(yè)人士的支持，把工作優(yōu)秀地完成。但是在中國這個(gè)社會(huì)背景之下生存的職場人，大多數(shù)抱著“攀附”和“不惹事”的心態(tài)在職場上生存。走親戚的有后臺，也可以不聽企業(yè)的安排，這是企業(yè)里走親戚的管理的通病。企業(yè)想要做出一些內(nèi)部控制方面的制度和政策，在親戚的不執(zhí)行之下，很難推行下去。導(dǎo)致很多企業(yè)的內(nèi)部控制制度成為“擺設(shè)”，看起來“很好，很不錯(cuò)”，實(shí)際上并沒有人遵守，只是面子上做得不錯(cuò)而已。

在存在“走關(guān)系”的企業(yè)當(dāng)中，內(nèi)部控制制度一旦執(zhí)行下去，企業(yè)的管理者將會(huì)遭受到來自“親戚”和其他“管理者”的質(zhì)問和抱怨，甚至衍生出“斗米恩，升米仇”的鬧劇，對于企業(yè)的管理者來說，這是萬萬要不得的。人情社會(huì)，這是企業(yè)內(nèi)部控制制度難以執(zhí)行下去的原因之一。

2.3 企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員專業(yè)素養(yǎng)和能力不足

中小企業(yè)管理當(dāng)中，企業(yè)管理者賦予這些人的管理權(quán)力只是按照規(guī)定發(fā)工資，規(guī)定時(shí)間進(jìn)行報(bào)銷等工作內(nèi)容。實(shí)際上賦予會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的人員的實(shí)際權(quán)力并不足。除此之外，會(huì)計(jì)管理人員自身對內(nèi)部控制這個(gè)概念的理解也并不深入，這方面的專業(yè)素養(yǎng)太差，無法及時(shí)補(bǔ)足相關(guān)的知識和能力。專業(yè)素養(yǎng)不足，專業(yè)的能力也不足。這種情況出現(xiàn)的另一個(gè)原因在于，很多企業(yè)當(dāng)中的會(huì)計(jì)自身“身兼多職”，既是會(huì)計(jì)，又是出納，除卻日常復(fù)雜的工作之外，更無法及時(shí)學(xué)習(xí)最新的知識，提升自己的專業(yè)能力。

3 企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的對策

3.1 提升對企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)的重視

一個(gè)企業(yè)能夠發(fā)展得多遠(yuǎn)，走得多遠(yuǎn)，主要看領(lǐng)導(dǎo)人的眼界和視野。企業(yè)中領(lǐng)導(dǎo)者的角色就像是航行的指北針。如何讓自己的企業(yè)走得更遠(yuǎn)，獲得更多的利潤，獲得更多自己的市場份額，是一件非常重要的事情。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)人需要樹立一個(gè)意識，資金的獲得不只是來自于市場的投入，還來自于內(nèi)部的控制。了解到內(nèi)部控制的重要性后，對這方面的人才加以挖掘，同時(shí)從自身入手，將內(nèi)部控制的舉措自上而下開始實(shí)行下去，將公司設(shè)立的規(guī)章制度積極主張推行下去。

3.2 提升企業(yè)專業(yè)人員的準(zhǔn)入門檻

在企業(yè)當(dāng)中，有親戚進(jìn)入企業(yè)內(nèi)部工作，也需要有專業(yè)的方式，避免因?yàn)橛H戚走后門進(jìn)入到企業(yè)當(dāng)中，擾亂企業(yè)的正常良好的運(yùn)營。首先需要提前告訴親戚和股東，對于要進(jìn)入企業(yè)的親戚，需要按照公司的制度來進(jìn)行，需要進(jìn)行相應(yīng)的專業(yè)技術(shù)的考核，這種考核和流程都需要根據(jù)公司的正常流程來走。其次需要提前告知這些親戚或者是親戚舉薦過來的人，公司實(shí)行的制度都是一視同仁，對于親戚進(jìn)入公司來上班的人，就需要遵守公司的制度，將公司制度視為領(lǐng)頭人，讓公司的其他人能夠“服氣”。解決掉親戚或者是同事推薦過來的人對制度后，可以讓會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度快速地推行，提高企業(yè)的內(nèi)部控制的效率，同時(shí)可以加速企業(yè)的發(fā)展。在發(fā)展的過程中，配套的配置也能夠在一定程度上支持總體的發(fā)展。

結(jié)束語：

總的來說，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)關(guān)系著企業(yè)未來更長遠(yuǎn)的發(fā)展。公司領(lǐng)導(dǎo)重視會(huì)計(jì)內(nèi)部控制，有利于中小企業(yè)未來發(fā)展。通過多方協(xié)同的方式把會(huì)計(jì)內(nèi)部的控制風(fēng)險(xiǎn)降到最低，把相應(yīng)的內(nèi)部控制制度實(shí)行下去，獲得更高的收益，同時(shí)帶領(lǐng)更多的員工獲得精神上、技能上和生活上的更多收益，才是中小企業(yè)未來的發(fā)展之道。

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（作者單位：盤錦遼河油田技術(shù)經(jīng)濟(jì)咨詢有限公司）