會計報表年報審計中存在的問題及對策建議

尚楠

【摘? 要】隨著經(jīng)濟(jì)體制的深化改革，審計工作的重要性日益凸顯。審計中存在的問題也日益顯現(xiàn)，需要不斷的完善和加強才能推動工作的正常開展。本文主要分析當(dāng)前會計報表審計工作中存在的問題，并針對問題給出對策建議。

【關(guān)鍵詞】審計;問題;策略

引言

企業(yè)年度會計報表注冊會計師審計制度的實施，對于加強企業(yè)會計核算、防止會計信息失真起到了一定程度的監(jiān)控作用。但由于年報審計要在年度結(jié)賬之后才能取到完整的數(shù)據(jù)信息，時間緊，業(yè)務(wù)量大、任務(wù)重、人手少。為了趕進(jìn)度，為了節(jié)約審計成本，審計過程中改變或變相改變審計程序的情況時有發(fā)生，部分審計人員甚至不惜鋌而走險，違法違規(guī)執(zhí)業(yè)，給審計工作帶來重大隱患。如何規(guī)范年報審計，保證審計質(zhì)量的按質(zhì)按時完成是一個重要且嚴(yán)肅的問題。

1.會計報表審計的目的

會計報表審計的目的是審查會計報表是否真實反映企業(yè)的財務(wù)成果、經(jīng)營狀況、現(xiàn)金流量、所有者權(quán)益變動等情況，并為專項審計提供線索和依據(jù)。財務(wù)審計，一般是先從會計報表審計開始，這對提高審計質(zhì)量和效率具有重要意義。

2.企業(yè)年度審計工作中存在的主要問題

（1）審計工作重視度不夠。審計工作對企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，一些審計人員對待工作不夠重視，抱著完成任務(wù)的工作態(tài)度，致使審計工作流于形式，不能正確發(fā)揮作用和功能。另外，審計工作費事費力、復(fù)雜度和繁瑣度高，部分審計人員為了能早些完成工作，不認(rèn)真審查合同、憑證、賬薄、報表、附注及其他相關(guān)資料，工作效果將大打折扣，應(yīng)付工作，形式化嚴(yán)重。

（2）工作配合不到位。審計團(tuán)隊工作人員應(yīng)該相互配合，勤于溝通，團(tuán)結(jié)合作，共同完成工作任務(wù)。但是有的工作人員不按時完成自己的工作任務(wù)，又不及時溝通，影響了整個團(tuán)隊的工作進(jìn)程，不能按時按質(zhì)的完成任務(wù)。

（3）審計人員專業(yè)度不夠。審計人員的工作能力、專業(yè)素養(yǎng)和技術(shù)水平對審計的效果具有決定性的作用，審計工作表面看起來似乎是比較簡單、容易操作，實際上工作量很大、復(fù)雜程度很高，對審計人員的要求很高。比如審計人員需運用專業(yè)技術(shù)才能解決問題，如內(nèi)控的測試技術(shù)等，技術(shù)的好壞決定審計結(jié)果的精確性。當(dāng)前，審計人員專業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)素養(yǎng)的欠缺影響工作的正常開展，從事審計工作的很多是實習(xí)生或工作資歷淺的新人，沒什么審計經(jīng)驗，沒有接受過專業(yè)培訓(xùn)或者缺少了解新技術(shù)，沒有相關(guān)的工作經(jīng)驗，不熟悉審計方法，工作效率較低，錯誤率比較高，不利于工作的正常開展，影響審計工作質(zhì)量。

對會計政策變更的職業(yè)判斷存在錯誤。比如被審計單位在年度財務(wù)報表中，對公司的收入確認(rèn)方法、毛利率的過程調(diào)整、應(yīng)收賬款確認(rèn)及壞賬計提進(jìn)行會計政策變更并對前期財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。這種會計處理不屬于會計政策變更，不應(yīng)對前期財務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行追溯調(diào)整。審計機構(gòu)在該項目審計時，職業(yè)判斷存在不當(dāng)，未識別出相關(guān)錯報，出具了無保留意見的審計報告。

（4）客戶溝通交流不充分。審計人員應(yīng)與客戶建立一種友好合作、即時溝通的關(guān)系。但由于部分審計人員在審計過程中不善于溝通，只注重查找問題，往往過于強調(diào)監(jiān)督作用而忽視服務(wù)職能，導(dǎo)致客戶對年報審計服務(wù)產(chǎn)生誤解而不愿意跟審計人員溝通配合。部分被審企業(yè)的普通職工、財務(wù)負(fù)責(zé)人、甚至管理層的核心人員甚至認(rèn)為年報審計的目的只是查錯糾弊，財務(wù)人員因擔(dān)心與審計人員接觸太多會更容易暴露工作弊端甚至泄露內(nèi)部機密，常常采取拖延和應(yīng)付的做法，管理層為了維護(hù)自身利益，涉及敏感事項可能會掩蓋真相甚至運用欺騙的手段。由此產(chǎn)生一些誤解和沖突，增加審計的取證難度。

（5）控制測試程序執(zhí)行不到位。控制測試流于形式，未對被審計單位高度依賴的交易平臺進(jìn)行必要的IT測試，部分控制活動的描述明顯與業(yè)務(wù)模式不符，相關(guān)測試過程缺乏審計證據(jù)支持。

3.針對審計工作中的問題提出的對策建議

（1）加強人員進(jìn)場前培訓(xùn)的工作。進(jìn)場前組織參與審計的團(tuán)隊進(jìn)行針對性培訓(xùn)，培訓(xùn)內(nèi)容包括：上年審計工作回顧、本年年審工作要求、審計小組組內(nèi)管理與配合、審計注意事項、新收入準(zhǔn)則、返例核算、審計軟件系統(tǒng)下審計策略等，以提高審計人員專業(yè)水平和工作效率。

（2）調(diào)配專業(yè)的審計團(tuán)隊。安排相對穩(wěn)定審計人員的基礎(chǔ)上，適當(dāng)調(diào)整工作出現(xiàn)問題的審計工作人員。對以往審計中出現(xiàn)專業(yè)能力、工作態(tài)度問題的審計人員進(jìn)行專門談話，找出原因，并進(jìn)行批評改正。對經(jīng)評估，專業(yè)能力不能勝任的，進(jìn)行調(diào)整。其他正常審計的人員，原則上安排上年相同審計小組，以減少人員磨合，提高工作效率。

（3）加強年審前的溝通，及時介入被審計企業(yè)難點問題。建立年度審計工作群，保持與被審計企業(yè)財務(wù)人員的日常聯(lián)系，協(xié)助解決日常會計核算問題。加強年審前的溝通，及時溝通會計決算、年度盤點等事項，對被審計企業(yè)年度決算中的重點、難點問題及早介入，以提高年度審計的現(xiàn)場工作效率。

（4）加強與被審計企業(yè)財務(wù)人員的溝通。做好進(jìn)場前準(zhǔn)備工作及退場時的意見交換要高質(zhì)、高效完成一項審計任務(wù)，需要審計人員與財務(wù)人員相互的密切配合。通過與企業(yè)財務(wù)人員的充分溝通，才能讓審計人員盡快掌握企業(yè)運行情況、審計重點領(lǐng)域。只有溝通充分，才能使企業(yè)資料提供及時、完整，提高工作質(zhì)量與效率，節(jié)約審計雙方的時間。退出前的溝通，主要是對審計過程中初步發(fā)現(xiàn)的問題交換意見，并在專業(yè)上達(dá)到一致，避免出具報告時的爭執(zhí)。對報告整理期間發(fā)現(xiàn)的審計問題，及時與被審計企業(yè)聯(lián)系。對企業(yè)財務(wù)人員反映事項，及時反饋意見，保持溝通的順暢。

（5）周密安排審計時間，以達(dá)到高效、高質(zhì)完成審計任務(wù)的目標(biāo)。每年1-4月年審期間，受企業(yè)出具審計報告時間要求的影響成為會計師事務(wù)所極為繁忙的季節(jié)。為高效、高質(zhì)完成審計任務(wù)，除做好日常溝通、人員培訓(xùn)、預(yù)審等工作外，在年審期間我們將合理安排各審計小組審計時間，特別是對外地企業(yè)的審計，盡量做到壓縮路途時間，保障現(xiàn)場審計時間。高度重視與外地財務(wù)人員進(jìn)場前溝通，使用其現(xiàn)場資料準(zhǔn)備充分、到位，審計人員進(jìn)場能夠及時進(jìn)入實質(zhì)性工作。而線上能解決的問題，盡量進(jìn)場前在線上解決，使現(xiàn)場溝通針對性更強，更加有效。

4.結(jié)語

隨著我國經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，以往的審計工作在標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化、制度化等方面存在一定的不足，難以適應(yīng)新形勢，因此加強審計專業(yè)化建設(shè)成為現(xiàn)階段審計工作重要的一環(huán)，然而在審計人員任用，管理，業(yè)務(wù)技能上還存在很多的不足，解決上述問題成為推進(jìn)審計職業(yè)化建設(shè)不可或缺的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，需要探索更多更好的方法來解決審計職業(yè)化存在問題。審計團(tuán)隊要與各被審計企業(yè)建立良好的溝通平臺，年審做好審計前的培訓(xùn)、加強溝通，更好的提供審計服務(wù)，保質(zhì)保量的完成審計工作任務(wù)。

參考文獻(xiàn)

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