基于COSO內(nèi)控框架構(gòu)建高校防疫體系

孟 楠，張 影，錢魏冬

(亳州學(xué)院 經(jīng)濟(jì)與管理系，安徽 亳州 236800)

一、疫情期間高校狀況介紹

2020年伊始，新冠肺炎疫情席卷了中華大地乃至世界大多數(shù)國家，病毒的高傳染性和高死亡率嚴(yán)重影響了人民的生命安全和身體健康。以習(xí)近平同志為核心的黨中央對疫情防控工作做了全面部署、科學(xué)決策，全體人民眾志成城、同舟共濟(jì)，以延緩國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的巨大代價取得了來之不易的階段性勝利。進(jìn)入2020年3月份以來我國國內(nèi)疫情逐漸得到控制，病例每日增長數(shù)逐漸降低，個位數(shù)和零增長成為常態(tài)。但是，國外疫情出現(xiàn)了一個又一個高峰，疫情感染人數(shù)和死亡人數(shù)呈幾何級數(shù)增長，境外輸入病例數(shù)居高不下，國家疫情防控壓力倍增。

突如其來的疫情打亂了國內(nèi)高校原本的教學(xué)節(jié)奏，2月5日，教育部印發(fā)《關(guān)于在疫情防控期間做好普通高等學(xué)校在線教學(xué)組織與管理工作的指導(dǎo)意見》，高校迅速對教學(xué)計劃進(jìn)行調(diào)整，通知學(xué)生延期入校，但“延期不停教，延期不停學(xué)，延期不停研”，在慕課網(wǎng)、釘釘、學(xué)習(xí)通和實驗資源等平臺支持下通過“網(wǎng)上教學(xué)”、線上授課等形式進(jìn)行大部分課程的教學(xué)，以保證按質(zhì)按量完成教學(xué)任務(wù)，對于少部分不適宜網(wǎng)上教學(xué)的課程，待疫情解除、師生返校后，迅速切入正常教學(xué)。進(jìn)入2020年4月份，大部分高校已然通知符合條件的工作人員和教師提前返回學(xué)校所在地進(jìn)行自我隔離14天，學(xué)生依然遵循著“不返校、不離家”的規(guī)定等待著安全的開學(xué)時間。

國內(nèi)外對抗疫情的經(jīng)驗教訓(xùn)告訴我們，疫情對社會生產(chǎn)生活的破壞是巨大的，忽視疫情的后果是慘痛的，對待疫情謹(jǐn)慎小心是必要的。數(shù)千所高校分布在全國，擁有4000多萬的師生規(guī)模，在國家抗“疫”戰(zhàn)略中具有重要地位。在全國教育系統(tǒng)應(yīng)對新型冠狀病毒疫情防控工作視頻會議上，部長陳寶生強(qiáng)調(diào)“要把問題想得更嚴(yán)重一些，應(yīng)對措施更堅決一些，一切要想在前面、做在前面，一切都要做細(xì)做實，堅決防止疫情在校園蔓延”。疫情期間高校將會面臨哪些風(fēng)險，需要仔細(xì)甄別，科學(xué)評估；在嚴(yán)防疫情蔓延的前提下還要盡可能保質(zhì)保量完成教學(xué)、科研等常規(guī)工作，需結(jié)合高校管理的特點，嚴(yán)密部署、精準(zhǔn)施策。

二、COSO內(nèi)控框架的適用性

內(nèi)部控制這一概念誕生于財務(wù)報告系統(tǒng)，最初被稱為“財務(wù)報告內(nèi)部控制”，1934年美國的《證券交易法》指出財務(wù)報告內(nèi)部控制是“為財務(wù)報告的可靠性和根據(jù)一般公認(rèn)會計原則編制財務(wù)報表提供合理保證的過程?！焙髞韮?nèi)部控制逐漸從財務(wù)報告延伸進(jìn)入更為廣泛的企業(yè)管理活動之中，1992年美國COSO委員會根據(jù)內(nèi)部控制理論和實踐的發(fā)展，把內(nèi)部控制重新定義為“是由企業(yè)董事會、經(jīng)理層和其他員工實施的，為經(jīng)營的效率效果、財務(wù)報告的真實性、法律法規(guī)的遵從提供合理保證的過程”，并構(gòu)建了包含五要素的內(nèi)控框架：控制環(huán)境、風(fēng)險識別、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督，其不僅關(guān)注于科學(xué)的管控流程，而且注重文化、價值觀等軟環(huán)境的培育，直至現(xiàn)在COSO內(nèi)控框架的許多理念依然被廣大學(xué)者所認(rèn)同，內(nèi)部控制也多用于企業(yè)管理之中被認(rèn)知為企業(yè)的“免疫系統(tǒng)”。COSO 內(nèi)控框架雖然主要是針對企業(yè)，但有許多學(xué)者跳出財務(wù)審計和企業(yè)管理的微觀視角去研究內(nèi)部控制，大量研究結(jié)果證明在非企業(yè)性質(zhì)組織或代理行為中內(nèi)控框架也是適用的。內(nèi)部控制是個人、組織、社會各層面，運(yùn)用識別、評估、計量、轉(zhuǎn)化、抗御等專門方法，正確防范并遏制“非我與損我”，主動保護(hù)并促進(jìn)“自我與益我”的系統(tǒng)化制度[1]。

借鑒COSO內(nèi)控框架所包含的管控思想構(gòu)建疫情期間高校的風(fēng)險應(yīng)對體系，有助于防范高校的衛(wèi)生醫(yī)療、后勤保障、教育教學(xué)、思政建設(shè)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境等的管理疏漏，提升防控措施的針對性和有效性，進(jìn)一步降低疫情帶來的風(fēng)險。首先，高校防控疫情需要全校師生齊心協(xié)力共同實現(xiàn)防控目標(biāo)，內(nèi)控框架具有全員、全過程、全方位管控的特征，適用當(dāng)前疫情形勢；其次，內(nèi)部控制可存在于各個組織甚至社會運(yùn)行之中，其本質(zhì)是一種自律管理行為，也是一種風(fēng)險管理行為[2]，當(dāng)前疫情防控其本質(zhì)是一種風(fēng)險管理活動，疫情風(fēng)險防控理念與內(nèi)控框架所包含的風(fēng)險管理理念具有一致性；最后，內(nèi)控框架是一套指導(dǎo)各類組織建設(shè)內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的“方法論”[3]，其包含的五大要素結(jié)構(gòu)關(guān)系對于當(dāng)前疫情風(fēng)險防控具有重要的指導(dǎo)意義。

三、基于COSO內(nèi)控框架構(gòu)建高校防疫體系

1.控制環(huán)境

(1)完善防控組織

防控工作需要通過組織層層落實，疫情期間各高校建立的以黨政一把手任組長的防控領(lǐng)導(dǎo)小組發(fā)揮了重要作用，要繼續(xù)保持和提高政治站位，切實把防疫思想和行動統(tǒng)一到中央、國務(wù)院、教育部部署安排之中，確保組織領(lǐng)導(dǎo)到位、人員力量到位。防控領(lǐng)導(dǎo)小組成員除包含學(xué)校各個職能部門和二級院系的負(fù)責(zé)人外，必要時可邀請校內(nèi)外疫情防控專業(yè)人士加入，確保有足夠知識和能力完成防疫工作。

(2)明確防疫目標(biāo)

根據(jù)黨中央、國務(wù)院和教育部的部署，防控疫情在校園蔓延是高校師生首要的目標(biāo)，與此同時，完成常規(guī)教學(xué)科研工作也是必要的，有條件的高校還要承擔(dān)現(xiàn)場救護(hù)、疫情科研攻關(guān)等任務(wù)。在疫情期間，學(xué)校堅決執(zhí)行黨中央指示，全體師生嚴(yán)格遵守學(xué)校各項規(guī)定、紀(jì)律，教師做好本職工作，學(xué)生堅守學(xué)習(xí)本分，各職能部門人員各就其位、各司其職，全體師生、教職員工為了共同目標(biāo)而努力。

(3)制定防疫制度

實現(xiàn)防疫目標(biāo)是全體人員的責(zé)任，防控工作的有序開展需要學(xué)校各個部門負(fù)責(zé)人在防控領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)領(lǐng)下制定不同層次的防控制度，指導(dǎo)實施防控工作。例如，領(lǐng)導(dǎo)小組層面要建立聯(lián)防聯(lián)控制度、部門防控責(zé)任制度，后勤管理部門要制定疫情期間校園出入管理制度、防護(hù)物資管控制度、錯峰分時就餐制度，教務(wù)部門要制定無法返校情形下學(xué)生學(xué)業(yè)考核辦法、網(wǎng)絡(luò)教學(xué)質(zhì)量監(jiān)督制度，學(xué)校衛(wèi)生醫(yī)療管理部門要制定發(fā)現(xiàn)疑似病例的應(yīng)急管理辦法、醫(yī)學(xué)隔離觀察區(qū)制度，學(xué)生管理部門要制定疫情期間心理健康輔導(dǎo)辦法、學(xué)生健康情況每日上報制度。

(4)構(gòu)建抗“疫”文化

在這次疫情中，以習(xí)近平總書記為領(lǐng)導(dǎo)的黨中央迅速反應(yīng)、運(yùn)籌帷幄，以廣大共產(chǎn)黨員為代表的醫(yī)護(hù)人員奮戰(zhàn)在抗“疫”第一線，全體人民齊心協(xié)力、共克時艱，使得疫情迅速得以控制。中國的低死亡率、高治愈率向世界發(fā)出時代強(qiáng)音，證明了中國的制度優(yōu)勢和共產(chǎn)黨人“為人民謀幸福、為民族謀復(fù)興、為世界做貢獻(xiàn)”的為政理念。一方面，要通過宣傳抗“疫”英雄事跡的方式頌揚(yáng)社會主義、集體主義、愛國主義價值觀，構(gòu)建“關(guān)愛生命、勇于擔(dān)當(dāng)”為主題的抗“疫”文化；另一方面，要堅持以人為本的原則，對受疫情影響的師生在生活上關(guān)心、學(xué)習(xí)上鼓勵、思想上引導(dǎo)，增強(qiáng)“四個自信”，共建抗“疫”必勝信心。

(5)學(xué)習(xí)防疫知識

通過建立疫情防控培訓(xùn)平臺、印發(fā)《防護(hù)手冊》等多種形式科普疫情防控知識，提升疫情防控風(fēng)險意識，切實做到科學(xué)防疫。要對高校師生和工作人員加強(qiáng)宣傳教育，務(wù)必使其了解開學(xué)前預(yù)防預(yù)警、返校途中安全保護(hù)、開學(xué)后規(guī)范運(yùn)轉(zhuǎn)、發(fā)生疫情時應(yīng)急處置辦法等內(nèi)容。高校要設(shè)立專門機(jī)構(gòu)并配備專門人員，認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)部門印發(fā)的《關(guān)于科學(xué)防治精準(zhǔn)施策分區(qū)分級做好新冠肺炎疫情防控工作的指導(dǎo)意見》《新型冠狀病毒引發(fā)的肺炎防護(hù)手冊》《關(guān)于依法科學(xué)精準(zhǔn)做好新冠肺炎疫情防控工作的通知》等文件，加強(qiáng)防疫技能培訓(xùn)，嚴(yán)格按照文件要求科學(xué)指導(dǎo)防控工作。

2.風(fēng)險評估

疫情導(dǎo)致的風(fēng)險無處不在，謹(jǐn)慎對待每一個風(fēng)險是所有教學(xué)管理人員和師生的責(zé)任。防控組織各層次負(fù)責(zé)人需要持續(xù)評價責(zé)任范圍內(nèi)因為疫情造成危害的可能性、可控性和嚴(yán)重程度，梳理自己管控范圍內(nèi)的關(guān)鍵風(fēng)險點，制定應(yīng)對預(yù)案，根據(jù)事態(tài)變化及時有效應(yīng)對。

教育教學(xué)活動離不開人與人之間的交流互動，學(xué)生人格的養(yǎng)成需要校園環(huán)境的熏陶，計算機(jī)和網(wǎng)絡(luò)教育技術(shù)為疫情期間教學(xué)提供了便利，已經(jīng)成為必不可少的輔助教育教學(xué)手段，但代替不了真實的校園生活學(xué)習(xí)環(huán)境，并且有些實驗實訓(xùn)課程通過網(wǎng)絡(luò)學(xué)習(xí)效果不佳。高校學(xué)生返校步入正常教學(xué)秩序只是時間早晚的問題，教育部會同相關(guān)部門認(rèn)真評估疫情形勢確定高校開學(xué)時間。在教育部下發(fā)返校時間通知之前，高校面對的主要是首次完全依賴網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行教學(xué)工作無法保質(zhì)保量完成教學(xué)任務(wù)的風(fēng)險，學(xué)生返校后需要面對的主要是疫情擴(kuò)散和教學(xué)科研工作無法正常進(jìn)行的風(fēng)險。具體來說，高校面臨的主要風(fēng)險包括以下內(nèi)容：(1)如果師生始終不能返校上課，部分實驗課程的教學(xué)、畢業(yè)考核等工作無法完成的風(fēng)險；(2)網(wǎng)上教學(xué)難以保證教學(xué)質(zhì)量的風(fēng)險；(3)師生從外地返校存在流動感染風(fēng)險；(4)學(xué)生返校后還需要上網(wǎng)課，校園網(wǎng)絡(luò)超出承載力的風(fēng)險；(5)就餐、上課、居住等情形下，在有限的環(huán)境范圍內(nèi)聚集，公共用品使用密集，存在傳染風(fēng)險；(6)師生和校外人士出入學(xué)校存在從外面帶入病毒的風(fēng)險；(7)諸如通風(fēng)、垃圾清理、安全飲食、校園物價穩(wěn)定等生活學(xué)習(xí)環(huán)境無法得到合理保障，間接導(dǎo)致病毒生存幾率增加的風(fēng)險；(8)師生作息飲食不規(guī)律，身體亞健康狀態(tài)，導(dǎo)致免疫力低下，無法抵抗病毒侵襲的風(fēng)險；(9)師生心理脆弱，對病毒的擔(dān)憂情緒相互影響，導(dǎo)致無法正常進(jìn)行教學(xué)工作的風(fēng)險；(10)對疫情抱有僥幸心理、重視度不夠，不遵守紀(jì)律的風(fēng)險；(11)難以及時發(fā)現(xiàn)和確診病例的風(fēng)險；(12)發(fā)現(xiàn)疑似病例或聚集性疫情后處置不當(dāng)?shù)娘L(fēng)險；(13)被確診的師生情緒失控的風(fēng)險；(14)信息傳輸不暢、不真實或輿情失控的風(fēng)險；(15)應(yīng)對疫情的人財物資源沒有到位的風(fēng)險；(16)疫情防控工作無法落到實處的風(fēng)險；(17)疫情大面積出現(xiàn)，局面失控的風(fēng)險。

3.控制活動

要把握關(guān)鍵風(fēng)險點，科學(xué)選擇防控措施，做到全覆蓋無死角?？晒┻x擇的防控措施應(yīng)包含以下內(nèi)容：(1)嚴(yán)格管控校門出入，杜絕非必要的校園出入行為，做好體溫測量和身份登記工作；(2)在校師生每日上報身體健康狀況；(3)在人流密集場所要求佩戴口罩，做好個人衛(wèi)生防護(hù)；(4)減少聚集性活動，對召開會議、課程教學(xué)等活動可考慮選擇網(wǎng)絡(luò)途徑實現(xiàn)；(5)對宿舍、食堂、教室、校車等人員密集區(qū)做好通風(fēng)、消毒、保潔等衛(wèi)生保障工作；(6)確保校園食堂、超市等生活服務(wù)單位正常運(yùn)轉(zhuǎn)，不得擅自提價、停業(yè)；(7)科學(xué)設(shè)置校內(nèi)隔離觀察區(qū)，對發(fā)現(xiàn)疑似病例及時隔離；(8)估計口罩、消毒液等防護(hù)物資需求量，提前足量儲備；(9)嚴(yán)格按照疫情期間管控制度保管、領(lǐng)取和使用防護(hù)物資；(10)測試學(xué)校網(wǎng)絡(luò)穩(wěn)定性和速度，如有需要提前采取措施提升網(wǎng)絡(luò)承載力；(11)關(guān)注師生心理健康，通過網(wǎng)絡(luò)心理輔導(dǎo)、心理健康熱線、當(dāng)面談心等形式及時進(jìn)行心理疏導(dǎo)工作；(12)加強(qiáng)輿情管理，積極回應(yīng)社會關(guān)切；(13)聯(lián)系校外衛(wèi)生醫(yī)療機(jī)構(gòu)對校內(nèi)防疫工作進(jìn)行專業(yè)指導(dǎo)。

對發(fā)現(xiàn)聚集性感染病例或者確診病例這種突發(fā)的、需要多部門配合防控的情形，可通過模擬演練，提前發(fā)現(xiàn)薄弱環(huán)節(jié)，防止、糾正錯誤的應(yīng)對方式，積累應(yīng)變經(jīng)驗。對于未來無法確定的情形，要做多手準(zhǔn)備方能靈活應(yīng)對復(fù)雜的疫情形勢。以教務(wù)部門為例，既要考慮到即將返校的可能，也要考慮無法返校的情形，分別制定方案：返校情形下，考慮到教室內(nèi)人員密集，可通過線上教學(xué)與教室授課兩種互補(bǔ)的方式共同完成授課任務(wù)，提前規(guī)劃并完成課程教學(xué)方式選擇、教室分配等工作；無法返校情形下可能會面臨無法進(jìn)行線下考核、實踐課網(wǎng)上教學(xué)效果不佳、畢業(yè)生無法返校進(jìn)行論文答辯等問題，可根據(jù)課程特點采用網(wǎng)上考核、移至下學(xué)期上課、下學(xué)期返校后統(tǒng)一考試等替代方案，對即將畢業(yè)同學(xué)可通過上交電子材料、網(wǎng)上論文答辯等形式完成畢業(yè)考核工作。

4.信息與溝通

疫情期間學(xué)校需要建立垂直式、信息化、多渠道的信息溝通途徑。垂直式是指在防控領(lǐng)導(dǎo)小組的統(tǒng)籌協(xié)調(diào)下，統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一指揮、統(tǒng)一行動，建立上傳下達(dá)的溝通路徑，確保學(xué)校防控工作高效運(yùn)轉(zhuǎn)；信息化是指建立基于運(yùn)用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)和信息化手段的溝通網(wǎng)絡(luò)，通過微信、QQ、釘釘、電話等溝通方式實現(xiàn)迅捷、可靠的信息傳遞；多渠道是指信息溝通在不同主體之間進(jìn)行，有輔導(dǎo)員、代課老師和學(xué)生的溝通，有學(xué)校部門領(lǐng)導(dǎo)和教職工的溝通，有校內(nèi)各部門之間的溝通，有校黨委和下級各部門的溝通，有學(xué)校和上級主管部門、地方醫(yī)院、疾控中心、社會媒體等外部組織和人員的溝通。

全面、準(zhǔn)確、及時收集所需信息是精準(zhǔn)把握疫情發(fā)展態(tài)勢的基礎(chǔ)，可以通過釘釘系統(tǒng)獲取師生每日健康狀況信息、建立部門防疫工作日報制度；要時刻注意地區(qū)疫情變化，及時跟蹤異常情形，做出妥善應(yīng)對；注意加強(qiáng)與衛(wèi)生防疫部門、教育主管部門、政府等外部組織的溝通，建立聯(lián)防聯(lián)控信息共享平臺；加強(qiáng)學(xué)校部門之間的溝通，提升防疫效率；建立學(xué)校師生間互助幫扶溝通機(jī)制，及時了解師生困難，給予幫扶；注意收集學(xué)生家庭成員聯(lián)系方式，以便出現(xiàn)問題及時與學(xué)生家人溝通。

要充分發(fā)揮校園網(wǎng)、官方微信等平臺的宣傳陣地作用，把這次抗“疫”戰(zhàn)爭當(dāng)成一場生動的思政課、人生課，可建立抗“疫”專欄，采用靈活的宣傳手段和展現(xiàn)形式公開學(xué)校防疫措施、發(fā)布國家抗“疫”動態(tài)、普及防疫知識、傳播典型經(jīng)驗、宣傳英雄事跡，帶領(lǐng)全體師生認(rèn)真學(xué)習(xí)總書記 “人類命運(yùn)共同體”“人與自然和諧共生”“在發(fā)展中保障和改善民生”等講話的深刻內(nèi)涵，引導(dǎo)人們從人文視角重新審視這次疫情，樹立“關(guān)愛生命、勇于擔(dān)當(dāng)”的社會道德觀。

5.內(nèi)部監(jiān)督

防控疫情需要建立起全方位的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，具體而言，可采用以下措施：(1)通過宣傳使廣大師生了解疫情的危害，認(rèn)清瞞報疫情的嚴(yán)重后果，樹立自我監(jiān)督和監(jiān)督他人的意識；(2)指導(dǎo)師生學(xué)習(xí)正確的防護(hù)知識，做好個人日常衛(wèi)生管理和各項防護(hù)措施，樹立通過實際行動支持疫情防控工作的行為理念；(3)成立疫情防控督導(dǎo)小組，對各部門疫情防控工作加以指導(dǎo)監(jiān)督；(4)通過定期或不定期會議，不同部門之間共同探討疫情防護(hù)問題；(5)建立信息反饋機(jī)制，設(shè)立二十四小時疫情專線，疫情期間如有拉抬物價、網(wǎng)絡(luò)不暢、身體不適、防護(hù)不力等情形可隨時通過專線直接上報。

結(jié)語

COSO內(nèi)控框架包含的五大要素之間并非涇渭分明，他們共同作用于控制目標(biāo)之上，是相互關(guān)聯(lián)甚至水乳交融的關(guān)系，行文布局之需而人為把五大要素割裂開來介紹容易忽略要素之間的相互關(guān)系，需在此加以說明和強(qiáng)調(diào)：在COSO內(nèi)控框架五大要素基礎(chǔ)上構(gòu)建防疫體系，只有各要素活動相互配合，才能構(gòu)建全員、全過程、全方位的防控體系，最終實現(xiàn)防控目標(biāo)。此外，本文主旨在于提供一個防疫體系的建構(gòu)思路，由于各高校面臨的疫情形勢具有多樣性，風(fēng)險防控的輕重緩急也各不相同，文章可能存在考慮不周全或措施不適宜之處，需結(jié)合高校實際情況對內(nèi)外部環(huán)境具體分析，科學(xué)評估風(fēng)險并靈活應(yīng)對。