運用VBA和函數(shù)助力部門預(yù)決算總體分析

◆戴 甜 王 挺/ 麻城市審計局

麻城市審計局全面貫徹落實審計全覆蓋的要求，堅持?jǐn)?shù)據(jù)強審，在開展市本級預(yù)算執(zhí)行審計過程中，對部門預(yù)算執(zhí)行審計全覆蓋進(jìn)行了積極探索，形成了適合本市特點的部門預(yù)算審計全覆蓋方法體系，并初現(xiàn)成效。

一、審計技術(shù)方法主要創(chuàng)新點

（一）利用excel 函數(shù)實現(xiàn)部門預(yù)算數(shù)據(jù)的提取

全市部門預(yù)算是由各預(yù)算單位編報預(yù)算，再由財政部門匯總。如果逐一采集全市200多家預(yù)算單位的預(yù)算數(shù)據(jù)必定耗時、費力。所以我們采用以財政部門預(yù)算總表為依據(jù)，利用excel 函數(shù)選取各預(yù)算單位明細(xì)表中我們需要的預(yù)算項目數(shù)據(jù)并匯總，方便分析。

（二）建立適合本市財務(wù)軟件的AO財務(wù)數(shù)據(jù)采集模板

根據(jù)以往年度各預(yù)算單位財務(wù)數(shù)據(jù)采集的經(jīng)驗發(fā)現(xiàn)，預(yù)算單位的財務(wù)軟件版本均進(jìn)行了更新，AO 提供的財務(wù)采集模板對部分單位不適用，所以我們根據(jù)本市預(yù)算單位財務(wù)軟件版本特點，針對部分不適用的單位財務(wù)軟件進(jìn)行分類，新建AO財務(wù)軟件采集模板，方便以后年度的采集。

（三）運用VBA 取得各單位編報的決算數(shù)據(jù)

各單位編報的決算數(shù)據(jù)是由決算軟件統(tǒng)一填報，分單位采集也非常耗時耗力。我們的采集方法是安裝決算軟件，導(dǎo)入全市決算jio 數(shù)據(jù)，分單位導(dǎo)出各預(yù)算單位的決算表，再運用VBA 編寫代碼，取出全市100 多家一級預(yù)算單位決算表中的決算數(shù)據(jù)。

（四）對財政資金分配的全流程進(jìn)行分析鎖定線索

在成功采集預(yù)算單位預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)及財務(wù)實際賬面數(shù)據(jù)三類數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，即可還原財政資金從指標(biāo)下達(dá)、資金撥付、預(yù)算單位資金使用到結(jié)轉(zhuǎn)的全過程，有助于實現(xiàn)貫通財政資金分配全流程的分析，從而直觀突顯出應(yīng)重點關(guān)注的審計事項，為下一步的延伸核查提供精準(zhǔn)“定位”和“導(dǎo)航”。

二、數(shù)據(jù)采集及分析方法

（一）部門預(yù)算數(shù)據(jù)

取得財政部門預(yù)算總表，運用excel 中的VLOOKUP 函數(shù)采集單位名稱、財政撥款收入、財政專戶非稅收入安排的資金、其他收入等字段，及支出預(yù)算總表中基本支出（人員支出、日常公用支出）、項目支出等字段。

公式：VLOOKUP(A2（單位名稱單元格）,'D:文件路徑文件路徑[2018 年部門預(yù)算表.xls]sheet1$B$2:$H$256,2,0)

運行結(jié)果如圖1所示。

圖1

（二）部門決算數(shù)據(jù)

安裝財政部門決算軟件，并導(dǎo)入全市各預(yù)算單位決算報表數(shù)據(jù)，分單位導(dǎo)出各單位決算表，利用VBA提取各預(yù)算單位年終決算表里的收入決算、基本支出決算、項目支出決算、三公經(jīng)費決算、辦公費決算、會議費決算。VBA語句如下。

執(zhí)行程序，即可得到匯總數(shù)據(jù)，如圖2所示。

（三）預(yù)算單位財務(wù)數(shù)據(jù)

利用現(xiàn)場審計實施系統(tǒng)（AO）采集全市一級預(yù)算單位2018 年度財務(wù)數(shù)據(jù)。根據(jù)全市預(yù)算單位財務(wù)賬套采集情況，對于AO 模板不適用的單位進(jìn)行分類建立新的采集模板（如：麻城市鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦使用的金蝶行政事業(yè)版更新后，利用AO 提供的模板無法采集），另有部分單位使用的財務(wù)軟件沒有模板可用，通過手動提取數(shù)據(jù)并建立采集模型。

以仁壽2018版采集為例，手動采集SQL語句演示如下。

圖2

在成功取得賬套的基礎(chǔ)上，運用SQL 取得各單位賬面實際收入、基本支出、項目支出、三公經(jīng)費、辦公費、會議費以及違規(guī)發(fā)放津補貼、大額支付到個人、代工戶收入非工資等數(shù)據(jù)。

（四）匯總整體分析表

將第一部分取得的部門預(yù)算收入數(shù)據(jù)、第二部分取得的支出數(shù)據(jù)、第三部分取得的各單位賬面實際對應(yīng)的支出部分分別按部門預(yù)算單位名稱匯入一張EXCEL表，形成最終分析總表。分析總表中，計算并篩選出超預(yù)算支出、超預(yù)算比例較大、有預(yù)算決算而賬面無支出、違規(guī)發(fā)放津補貼等預(yù)算單位作為延伸審計重點。如圖3所示。

圖3

三、取得的成效

上述審計方法既提高了審計效率又?jǐn)U大了審計面，將部門預(yù)算執(zhí)行覆蓋率從往年的50%擴大到了100%，在審計范圍和內(nèi)容上，由傳統(tǒng)的“審計部分單位，核查全部問題”轉(zhuǎn)變?yōu)椤案采w全部單位，核查重點問題”。在審計方式上，由傳統(tǒng)的“現(xiàn)場核實”轉(zhuǎn)變?yōu)椤敖y(tǒng)一數(shù)據(jù)分析+現(xiàn)場重點核實+被審計單位自核自查”。最大限度地利用審計資源，拓展審計廣度和深度，揭示共性問題和機制體制問題。

此次審計我們通過部門預(yù)算數(shù)據(jù)、決算數(shù)據(jù)、財務(wù)實際賬面數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)匯總和整體分析，聯(lián)通“數(shù)據(jù)孤島”，發(fā)現(xiàn)預(yù)算單位存在預(yù)決算差異過大，部門預(yù)算編制的準(zhǔn)確性有待提高;雖然三公經(jīng)費預(yù)算比例逐年下降，但是公務(wù)接待費用、公務(wù)車輛運行費及因公出國出境預(yù)算均存在年終決算超預(yù)算過多;辦公費用、會議費超預(yù)算比例較大;項目支出預(yù)決算不準(zhǔn)確，且與實際賬面情況差異較大等問題，得到市人大的高度重視，必將起到進(jìn)一步倒逼預(yù)算編制單位提高預(yù)算編制準(zhǔn)確性和科學(xué)性的作用。