事業(yè)單位內(nèi)部控制問題相關(guān)思考

和婷艷

摘要：在財政收入不斷增加的情況下，事業(yè)單位經(jīng)費來源獲得了有效保障，這在極大程度上促進了事業(yè)單位發(fā)展。但由于歷史原因以及體制原因，事業(yè)單位在內(nèi)部控制活動開展過程中，部分環(huán)節(jié)上依然存在著一定問題，可能會讓事業(yè)單位運營產(chǎn)生一定風險，這必須予以重視?；诖耍疚膶κ聵I(yè)單位內(nèi)部控制問題進行了綜合性分析，并提出了相關(guān)優(yōu)化策略，以供參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；策略

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制內(nèi)涵

事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是指單位通過制定制度，實施控制措施，并按照相關(guān)程序?qū)?jīng)濟活動風險進行有效防范及管控。在事業(yè)單位運營發(fā)展過程中，落實內(nèi)部控制工作具有重要的意義。首先，通過有效的內(nèi)部控制活動能夠促進事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務合理開展。經(jīng)費是事業(yè)單位運營發(fā)展的基礎，由于經(jīng)費的存在，必然就會涉及到經(jīng)濟業(yè)務，如采購、人力資源成本支出、差旅費等。通過科學的內(nèi)部控制，能夠讓事業(yè)單位準確、實時、有效地應用經(jīng)費，提升資金利用率，避免出現(xiàn)資金浪費，促進單位有序發(fā)展[1]。其次，通過有效的內(nèi)部控制活動有利于控制經(jīng)濟活動風險。事業(yè)單位內(nèi)部控制工作實施過程中，能夠進一步規(guī)范業(yè)務流程，實現(xiàn)職務分離以及職位輪換，強化會計信息披露，確保會計信息的及時性與準確性，預防財務失真，并能夠?qū)Ω黜椊?jīng)濟業(yè)務活動進行有效監(jiān)督，從而控制潛在風險因素，保證單位穩(wěn)定發(fā)展。另外，通過有效的內(nèi)部控制活動有利于遏制腐敗行為。內(nèi)部控制強調(diào)事前防范，能夠?qū)︼L險作出提前預判，并給予預防性措施。如此一來能夠從源頭上遏制腐敗行為，對職工以及干部行為進行系統(tǒng)性地約束及限制，推進反腐倡廉建設，這對于推進事業(yè)單位改革，提升事業(yè)單位公共服務水平具有積極的作用。

二、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的部分問題

在事業(yè)單位改革不斷深入的情況下，事業(yè)單位內(nèi)部控制愈來愈受到重視，但在具體實施過程中還是存在著一定問題：（1）風險評估存在缺陷。一些事業(yè)單位會將風險評估與廉政建設充分關(guān)聯(lián)起來，對風險因素的梳理主要從廉政建設角度出發(fā)，并未結(jié)合單位發(fā)展目標以及市場環(huán)境建立針對性的定期風險評估機制，特別是在單位經(jīng)濟活動決策方面缺乏全過程監(jiān)督，使得風險評估效能不足。（2）內(nèi)部管理有待加強。在人員管理方面，部分事業(yè)單位財務人員身兼數(shù)職，工作壓力較大，相關(guān)崗位無法有效分離，再加上缺乏有效的責任機制，無法做到“責任到人”，為財務工作以及內(nèi)部控制埋下隱患[2]。同時，一些事業(yè)單位在內(nèi)控信息系統(tǒng)建設方面有所不足，未能統(tǒng)一各部門數(shù)據(jù)端口，可能會出現(xiàn)“信息孤島”的情況，無法充分實現(xiàn)信息共享。還有一些單位相關(guān)軟硬件設施較為陳舊，導致信息傳遞速率以及信息處理效率較為低下，無法滿足實際內(nèi)控活動需求。（3）業(yè)務控制需要完善。首先，在預算業(yè)務控制方面，部分單位會計基礎工作以及預決算編制銜接不夠細致，再加上數(shù)據(jù)審核不嚴謹，可能會出現(xiàn)預算與實際需求不符的情況，會產(chǎn)生較為明顯的預決算偏差。其次，在單位采購業(yè)務控制方面，未能結(jié)合實際需求進行采購，商品配置可能無法達到業(yè)務活動具體使用要求，會導致資金浪費。存貨類資產(chǎn)管理過程中，未能嚴格執(zhí)行入庫登記管理，導致入庫信息不準確。另外，一些事業(yè)單位資產(chǎn)管控方式相對陳舊，定期清查制度不夠到位，存在資產(chǎn)記錄不完整的情況，可能會造成資產(chǎn)流失風險。

三、事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）優(yōu)化風險評估

風險評估是事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成部分，單位內(nèi)部要給予高度重視。事業(yè)單位內(nèi)部可成立內(nèi)控領導小組，負責對風險評估以及業(yè)務流程進行有效梳理。單位根據(jù)相關(guān)規(guī)范以及自身發(fā)展目標，每個季度開展一次風險評估工作，并且將風險評估融入到日常業(yè)務活動當中，逐漸形成一種良好的風控氛圍。當內(nèi)部環(huán)境或外部環(huán)境出現(xiàn)巨大變化時，要進行風險重估，對產(chǎn)生變化的事項重新進行風險評估，從全局出發(fā)，進一步強化風險因素防范[3]。同時，事業(yè)單位需要對風險評估流程進行優(yōu)化，對現(xiàn)有流程進行有效梳理，將不合規(guī)范、不合法律以及權(quán)限設置不合理的環(huán)節(jié)挖掘出來，進行針對性優(yōu)化，盡可能精簡流程，減少不必要的審批手續(xù)，在保證評估質(zhì)量的基礎上，進一步提升評估效率以及質(zhì)量。在風險評估方式上，可對相關(guān)風險因素進行層級劃分，建立風險評估矩陣（以風險影響程度作為橫坐標，以風險出現(xiàn)的可能性為縱坐標），通過專家評級確認風險因素等級，從而篩選出重點風險因素、關(guān)鍵風險因素，給予重點監(jiān)督，將整體風險控制在合理范圍內(nèi)。

（二）優(yōu)化內(nèi)部管理

在崗位設置上，事業(yè)單位需要對不相容崗位進行有效分離，明確各崗位人員職責，并建立責任機制，將責任落實于人。一旦出現(xiàn)問題，按照規(guī)定追究相關(guān)人員責任，起到督促作用。對于內(nèi)部關(guān)鍵崗位需要執(zhí)行輪崗制度，并由上級部門或相關(guān)監(jiān)審部門對崗位履職情況進行專項審計，避免出現(xiàn)“徇私舞弊”的情況。與此同時，事業(yè)單位要加強內(nèi)部控制人才隊伍建設。單位需要根據(jù)實際發(fā)展需求制定人才招聘計劃，并建立合理的考核制度，從多個維度對應聘者綜合素養(yǎng)進行考察，篩選出可靠的人才[4]。單位還要協(xié)助相關(guān)人才進行有效的職業(yè)規(guī)劃，并建立定期培訓機制，不斷強化相關(guān)人才專業(yè)能力，提升其崗位勝任力。在考核方面需要將定性評價與定量考核結(jié)合起來，從多個維度對單位職工進行合理評價，設置差異化的崗位考核指標，發(fā)揮激勵作用。通過以上舉措不斷加強相關(guān)人才隊伍建設，為內(nèi)控工作實施奠定良好的人才基礎。除此之外，事業(yè)單位還要重視內(nèi)控信息系統(tǒng)建設。單位要加大軟硬件設施投入，淘汰一批陳舊設備，根據(jù)單位需求開發(fā)專門的內(nèi)控信息管理系統(tǒng)，打通各部門信息端口，充分實現(xiàn)信息共享。借助系統(tǒng)能夠?qū)?nèi)控信息進行準確捕捉、挖掘，并進行整合分析，為內(nèi)控活動提供可靠的信息依據(jù)。

（三）優(yōu)化業(yè)務控制

首先，要加強預算業(yè)務控制。在預算編制方面由計財部門組織，先制定預算準備工作要求，并由各部門提供預算編制相關(guān)基礎數(shù)據(jù)以及申報項目。再由各內(nèi)設機構(gòu)對基礎數(shù)據(jù)以及項目進行審核、排序，最后由計財部門進行審核，確保預算編制數(shù)據(jù)的客觀性與準確性。在預算執(zhí)行過程中，由計財部門結(jié)合年度預算目標對預算執(zhí)行進行部署。各預算部門要根據(jù)計財部門要求執(zhí)行相關(guān)預算。期間計財部門需要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，及時發(fā)現(xiàn)預算執(zhí)行偏差，并監(jiān)督整改。計財部門以及預算單位要定期開展預算績效目標審核工作，對績效結(jié)果進行總結(jié)性分析，提出優(yōu)化措施，并適時公開績效結(jié)果，提升預算業(yè)務控制的透明度。其次，在加強收支業(yè)務控制。收入業(yè)務方面，業(yè)務經(jīng)辦部門需要結(jié)合合同等收款依據(jù)對收款事項進行充分核對，并由計財部門進行審核。計財部門根據(jù)合同以及協(xié)議內(nèi)容開具相應的發(fā)票，由財務人員收取款項[5]。對于未能結(jié)算收款的，記錄為應收款項。由業(yè)務部門對應收款項進行催收，對于無法追回的款項，且滿足壞賬條件，則提供相應材料證明，在計財部門審核后確認壞賬，并進行處理。支出業(yè)務方面，業(yè)務部門根據(jù)合同、發(fā)票等提出付款申請，由計財部門對原始付款憑證進審核；付款部門對付款申請及時進行審批；出納付款，由記賬會計進行會計處理。另外，在采購業(yè)務控制方面，要構(gòu)建物資采購風險指標評價體系，并通過層次分析法將無法量化的風險轉(zhuǎn)變?yōu)橛行虻倪f階層次結(jié)構(gòu)，以此來控制采購風險。采購之前要對采購物資進行細致分析，確保采購物資與單位實際需求相契合，再制定詳細的采購計劃，確保采購活動的合理性，避免出現(xiàn)資金浪費。

四、結(jié)語

在事業(yè)單位內(nèi)部控制過程中，要重視并優(yōu)化風險評估，挖掘潛在風險因素，給予針對性控制措施，并且要對內(nèi)部管理以及各項業(yè)務流程進行優(yōu)化，逐漸形成一個健全的內(nèi)控體系，確保單位能夠維持穩(wěn)定發(fā)展狀態(tài)。財

參考文獻：

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