淺談科研公司內(nèi)部控制建設(shè)工作優(yōu)化與完善

黃暉

摘要：本文針對目前我國科研公司內(nèi)部控制建設(shè)的問題與相應(yīng)的特點，結(jié)合科研公司自身的實際情況，包括科學(xué)研究過程中的創(chuàng)新性以及科研成果的不可預(yù)測性等風險，提出了改善科研公司內(nèi)部控制的方法?？蒲泄镜呢攧?wù)管理具有一定的特殊性，只有加強內(nèi)部控制建設(shè)，才能確保科研公司的財務(wù)安全。本文針對科研公司內(nèi)部控制工作的優(yōu)化與完善提出了相應(yīng)的建議，以期改善科研公司的經(jīng)濟效益。

關(guān)鍵詞：科研公司;內(nèi)部控制;優(yōu)化;完善

一、科研公司財務(wù)管理與內(nèi)控制度特點

科研公司內(nèi)部控制具有明顯的特點，科研公司的內(nèi)部控制問題與一般的企業(yè)相比具有很多共同點，但是差異也較為明顯。目前我國政策對科研公司的支持力度與一般公司相比更大，科研企業(yè)的財務(wù)管理也具有一定的特殊性。例如，科技項目具有一定的探索性，在進行科研項目時會伴隨著很多的不確定性與風險;另一方面，科研公司需要有專門的科研配套設(shè)施、配套設(shè)備及專用設(shè)備，與一般企業(yè)的設(shè)施設(shè)備相比具有自身的特點，這部分資產(chǎn)管理管理具有一定的特殊性，科研公司在內(nèi)部控制時要面對這類設(shè)備管理的能力。目前，國家為推動推動科研領(lǐng)域自主權(quán)，全面增強創(chuàng)新活力，提升創(chuàng)新績效，增加科技創(chuàng)成果供給，支撐經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展，近年來出臺了許多優(yōu)惠性政策等改革措施，這就要求科研公司加強財務(wù)管理，不斷優(yōu)化內(nèi)部控制。

二、科研公司內(nèi)控面臨主要問題

（一）整體內(nèi)控意識缺乏

長期以來我國科研單位對內(nèi)部控制的重視程度與其他企業(yè)相比有一定的差距，大部分科研公司都存在著重科研生產(chǎn)、輕管理的思想觀念。大部分科研公司管理者僅僅對科研人員的隊伍建設(shè)加以重視，但對財務(wù)管理工作沒有明確的概念，甚至財務(wù)人員也缺乏內(nèi)部控制思想，認為科研公司的財務(wù)工作就是支持科學(xué)技術(shù)研究和生產(chǎn)，卻忽視了對內(nèi)部控制的重視，嚴重限制了我國科研公司的內(nèi)部控制建設(shè)與發(fā)展。

（二）內(nèi)控制度體系不健全

內(nèi)部控制制度在我國大型企業(yè)的發(fā)展較為成熟，但對科研公司而言，雖然近年來科研公司對內(nèi)部控制的重視程度不斷提高，卻沒有形成標準化的內(nèi)部控制準則，特別是事業(yè)單位轉(zhuǎn)型為企業(yè)的科研單位，難以適應(yīng)當前日益發(fā)展的外部市場環(huán)境，不能與科研公司多元化研究生產(chǎn)行為相匹配。因此，科研公司需要制定詳細的內(nèi)部控制準則，制定統(tǒng)一化與標準化的內(nèi)部控制制度，從而完善內(nèi)部控制體系的建設(shè)，促使公司高質(zhì)量發(fā)展。

（三）內(nèi)控組織構(gòu)架不合理

我國大部分科研公司內(nèi)部控制的組織架構(gòu)不健全，財務(wù)工作與科研工作之間相互獨立，不具有協(xié)調(diào)性。大部分科研公司的項目的立項與項目預(yù)算編制等重要環(huán)節(jié)都沒有經(jīng)過財務(wù)部門的共同參與，甚至部分科研公司的財務(wù)部門僅僅負責日常經(jīng)費的管理工作，與科研工作相脫節(jié)。針對目前的情況，有必要讓財務(wù)部門參與到科研生產(chǎn)項目當中，增強財務(wù)部門對科研項目的約束力，從而完善科研生產(chǎn)項目的內(nèi)部控制體系建設(shè)。

（四）內(nèi)控信息溝通不暢

科研公司的科研項目會涉及很多部門，包括研發(fā)部門與相應(yīng)的職能部門。同一項科研項生產(chǎn)目往往需要多個部門的共同協(xié)調(diào)與參與，但是各部門之間缺乏高效的信息傳遞渠道，領(lǐng)導(dǎo)對相關(guān)業(yè)務(wù)的關(guān)鍵數(shù)據(jù)不能及時的掌控。同時，信息傳遞不順暢也導(dǎo)致了審批效率低下，行政成本上升等問題。因此內(nèi)部信息溝通受到阻礙影響了內(nèi)部控制建設(shè)。

（五）新形勢下內(nèi)控的人員綜合素質(zhì)

隨著科技事業(yè)的發(fā)展，科研公司對科研項目的投入也在不斷增大。近年來國家對科技企業(yè)進行扶持，使得科研公司的面臨著前所未有的機遇，如何在新形勢下確?？蒲泄镜母咝Оl(fā)展是目前科研公司建設(shè)過程中所面臨的重要問題。在新形勢下，只有加強內(nèi)部控制人員的綜合素質(zhì)，提高財務(wù)部門人員的專業(yè)素養(yǎng)，才能促使科研公司長久高質(zhì)量的發(fā)展。

三、科研公司內(nèi)控體系與制度建設(shè)

（一）建立完善內(nèi)控規(guī)范制定機制

只有建立完善的內(nèi)部控制機制，才能確保企業(yè)內(nèi)部控制體系的科學(xué)性與規(guī)范性。內(nèi)部控制的質(zhì)量在很大程度上取決于內(nèi)部控制機制的是否科學(xué)，內(nèi)部控制機制包括制定完善的內(nèi)部控制組織架構(gòu)與制定內(nèi)部控制程序。內(nèi)部控制的過程需要全員參與，由規(guī)范的內(nèi)部控制機制控制全體員工的工作流程，進而促進企業(yè)平穩(wěn)運營。

（二）完善財務(wù)業(yè)務(wù)流程制度化管理

在建立規(guī)范的內(nèi)部控制機制之后，科研公司應(yīng)加強科研生產(chǎn)項目的經(jīng)費管理，使財務(wù)報銷規(guī)范化，建立項目審計程序等，實現(xiàn)整個業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與制度化管理，保障企業(yè)科研經(jīng)營活動的合法性與合規(guī)性，確保資金的安全與高效使用。企業(yè)只有加強對自身的科研生產(chǎn)經(jīng)費的管理，建立完善的財務(wù)業(yè)務(wù)流程，才能有效控制自身的經(jīng)營風險與資金風險，確保企業(yè)的長期穩(wěn)定發(fā)展。

（三）強化內(nèi)控審計

科研公司要保障資金安全，防范在經(jīng)營過程中所面臨的各項資金風險?？萍脊镜馁Y金活動要以支撐科技研發(fā)為核心，為確保資金安全，應(yīng)建立以領(lǐng)導(dǎo)層、財務(wù)部門、核心部門之間的權(quán)力制衡機制，明確各部門之間的權(quán)利與義務(wù)，防止單個部門權(quán)力無制約、無限制而導(dǎo)致的資金濫用，建立科學(xué)的內(nèi)部審計機制，通過內(nèi)控審計確保各方面的權(quán)利得以平衡并相互制約，從制度上防范資金出現(xiàn)風險。

（四）建立科研費用高效管理服務(wù)模式

科技創(chuàng)新是科研公司的基礎(chǔ)和靈魂。對科研公司而言，科學(xué)研究是貫穿于整個經(jīng)營活動的重要工作，因此科研公司既要籌措足夠的資金保障研發(fā)活動的開展，也應(yīng)該加強對科研經(jīng)費的管理，確保課題研發(fā)得到高質(zhì)量的效率和效果。因此，科研公司在內(nèi)部控制過程中，要完善資金管理，確保資金能夠滿足科研的必要支出。例如，科研公司在研發(fā)過程中，針對研發(fā)支出與相應(yīng)的輔助費用，通過內(nèi)部控制制度建立合理的支出方式，確保費用支出的合理性與科學(xué)性，提高科研課題的經(jīng)濟效益。

（五）建立預(yù)算外資金內(nèi)控制度

科研公司應(yīng)對科研生產(chǎn)項目設(shè)立預(yù)算進行管理，針對科研生產(chǎn)項目在研發(fā)過程中的預(yù)算外資金使用的情況，應(yīng)該結(jié)合科研生產(chǎn)項目的實際情況，建立預(yù)算外資金的內(nèi)部控制制度，確保預(yù)算外資金的合理使用，明確公司的管理層與財務(wù)部門對預(yù)算外資金的審批權(quán)限?？蒲泄緫?yīng)針對預(yù)算外資金建立合理的風險評估機制與預(yù)報機制，在確?？蒲许椖宽樌_展的同時，有效降低資金的使用風險，使資金在可控的范圍內(nèi)得到合理的使用。

（六）對內(nèi)控制度的合理性評價改進機制

為了發(fā)揮內(nèi)部控制的效果，降低內(nèi)部控制的行政成本，應(yīng)該對內(nèi)部控制的合理性及有效性進行評價。針對內(nèi)部控制的運行效果，充分利用信息化技術(shù)，建立合理的評價機制，運用恰當?shù)闹笜藰?gòu)建評價模型，對內(nèi)部控制不科學(xué)的地方進行及時的改正，促使內(nèi)部控制的有效開展。

（七）培養(yǎng)專業(yè)人才

人力資源是科研公司的重要資源之一，也是開展科學(xué)化內(nèi)控制的基礎(chǔ)與保障?？蒲泄緫?yīng)加強財務(wù)團隊的建設(shè)，有針對性地培養(yǎng)內(nèi)部控制的專業(yè)性人才，提高財務(wù)團隊的管理能力，從而促進公司內(nèi)部控制的發(fā)展。

四、信息化內(nèi)部控制管理平臺建設(shè)

在信息化時代下，科研公司應(yīng)該針對自身的實際情況，建立信息化內(nèi)部控制平臺，通過信息化平臺實現(xiàn)線上審批與線上自動化操作，降低人為因素的干擾，從而降低科研公司在費用使用過程中的風險，保障內(nèi)部控制落地。例如，科研公司通過信息化內(nèi)控平臺的建設(shè)，收集科研項目在后續(xù)服務(wù)過程中的客戶意見，將相關(guān)的意見反饋到科研部門與相關(guān)部門，針對公司自身的問題進行改進，提高公司對產(chǎn)品研發(fā)的控制水平。

信息化技術(shù)的運用，能夠?qū)崿F(xiàn)科研公司內(nèi)部控制的落地。首先應(yīng)該使業(yè)務(wù)流程的規(guī)范化與制度化，將不同費用的類別加以區(qū)分，針對不同的經(jīng)費類型加以規(guī)范化管理。其次，對公司的管理層與核心部門、管理部門設(shè)立不同的管理權(quán)限，各級工作人員根據(jù)自身的權(quán)限參與到管理與監(jiān)督過程中，完善審批制度。再次，針對權(quán)限的參與方，信息化管理應(yīng)建立有效的約束機制，避免傳統(tǒng)財務(wù)管理過程中出現(xiàn)的漏洞，同時需要引入風險警報機制，對于違規(guī)操作及時預(yù)警。最后，針對科研生產(chǎn)項目的預(yù)算外資金可以使用自動申請程序，并對該類資金的風險進行評價，針對資金的類型、用途、金等相關(guān)指標判斷資金的風險，為領(lǐng)導(dǎo)層的決策提供有效的依據(jù)。

五、結(jié)語

我國科研公司的財務(wù)管理工作具有一定的特點，針對科研公司內(nèi)部控制的問題以及科研的創(chuàng)新性與結(jié)果不可預(yù)測性，應(yīng)該完善科研公司的內(nèi)部控制體系與框架，從而滿足科研公司財務(wù)安全性的目標，為科學(xué)研究的開展提供必要的保障。

參考文獻：

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