大中企業(yè)內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表審計討論

周昆

摘要：大中型企業(yè)內(nèi)部控制與財務(wù)報表審計有著密切的關(guān)系，并且內(nèi)部審計和財務(wù)報表審計關(guān)系到企業(yè)的財務(wù)管理合理性，影響企業(yè)的利潤獲得和可持續(xù)發(fā)展。審計財務(wù)報表的合理性就成為企業(yè)管理中不可或缺的項目之一。本文通過對內(nèi)部審計與財務(wù)報表審計相關(guān)問題的討論，提出了企業(yè)財務(wù)報表審計中基本問題的具體解決策略。

關(guān)鍵詞：大中企業(yè);內(nèi)部審計;財務(wù)報表審計

現(xiàn)代大中型企業(yè)在發(fā)展過程中，融資和投資的合理性是其發(fā)展的關(guān)鍵，而內(nèi)部審計和財務(wù)報表審計是保證大中型企業(yè)融資和投資的基礎(chǔ)，因此對企業(yè)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計，均應(yīng)加強。二者之間具有一定的聯(lián)系和共性特征，但在使用范圍等方面也存在差異。

一、內(nèi)部控制審計與財務(wù)報表設(shè)計

（一）內(nèi)部審計概念

內(nèi)部控制審計是一種現(xiàn)代化的企業(yè)審計方法，包括對企業(yè)內(nèi)部的控制制度的審核，分析與評價，是企業(yè)財務(wù)管理和人力資源管理的重要方法，企業(yè)內(nèi)部審計關(guān)系到企業(yè)是否能夠正常運行，通過企業(yè)內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理等方面存在的問題，對其經(jīng)營理念，管理方針進行調(diào)整，是促進企業(yè)發(fā)展不可或缺的方案。此外，內(nèi)部審計還包括對企業(yè)內(nèi)部存在問題的原因分析，并給予適當?shù)囊庖姡且惶淄暾膬?nèi)部控制方案。從流程和內(nèi)容上來看，財務(wù)審計主要包括財務(wù)數(shù)據(jù)的正確性分析，企業(yè)資產(chǎn)和成本的匯總和分析，企業(yè)內(nèi)部審計控制影響企業(yè)內(nèi)部決策。

（二）內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計

二者之間具有共性，財務(wù)報表審計可以看做是內(nèi)部控制審計的內(nèi)容之一。二者之間具有相同的目標和作用，可以在審計過程中共同進行，并采用一致的審計方案。從職責上，財務(wù)審計和內(nèi)部控制審計都是為了優(yōu)化管理手段，保證成本核算和財務(wù)核算的完整性和正確性，從地位上，兩者之間具有重疊的審計對象，審計評價方法和審計標準，審計模式相似。兩者的審計方式皆為風(fēng)險導(dǎo)向型，由此來確定風(fēng)險評估方案。但二者之間在具體的流程上有所不同，內(nèi)部控制審計的范圍更廣，涉及的樣本數(shù)量較多，審計結(jié)果可靠性更高，但是需要對大量樣本進行審計，而財務(wù)報表審計是企業(yè)必須進行的項目，具有階段性的評價財務(wù)狀況的作用，且作用比較直接。樣本數(shù)量較內(nèi)部控制審計而言少，且對大中型企業(yè)而言，財務(wù)報表審計更容易實現(xiàn)。此外，財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計的評價結(jié)果有所不同，內(nèi)部控制審計主要是對外界披露，是明確該企業(yè)發(fā)展狀況的執(zhí)法手段，而財務(wù)報表審計是企業(yè)的核心，不能對外披露。

二、內(nèi)部控制審計在企業(yè)財務(wù)風(fēng)險控制中的作用

（一）提高風(fēng)險評估水平

現(xiàn)代企業(yè)的面臨的重要風(fēng)險之一就是融資風(fēng)險和投資風(fēng)險，市場形勢瞬息萬變，投資決策錯誤將對企業(yè)的長期發(fā)展帶來嚴重的影響。內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計是保證企業(yè)財務(wù)管理合理，促進企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵。具體可以在原有財務(wù)發(fā)展戰(zhàn)略措施基礎(chǔ)上尋找與之相匹配的風(fēng)險評估要素，對企業(yè)現(xiàn)階段所開展的融資項目和投資項目進行評估，設(shè)定風(fēng)險等級，并且制定不同等級下的預(yù)防措施和管理方案。企業(yè)管理者作為管理核心，要制定合理的投資策略，明確企業(yè)發(fā)展方向，并發(fā)揮其重大的管理作用，促進企業(yè)財務(wù)報表工作的順利完成，依照企業(yè)真實的財務(wù)信息進行資金分配，降低過大的財務(wù)支出，保證企業(yè)的資金鏈運行平穩(wěn)。

（二）了解企業(yè)真實財務(wù)信息

企業(yè)財務(wù)運行管理實踐表明，我國仍有超過半數(shù)的企業(yè)內(nèi)部財務(wù)審計機制存在問題，大中型企業(yè)同樣存在這一問題，決策失誤和執(zhí)行能力差均導(dǎo)致企業(yè)真實財務(wù)狀況未能得到顯示。而有效地將內(nèi)部審計管理模式應(yīng)用到財務(wù)風(fēng)險控制工作當中，可以提高財務(wù)管理的有效性。內(nèi)部財務(wù)控制審計人員也應(yīng)定期對企業(yè)的賬面進行核查，制定針對性的資金運行方案，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。此外，還應(yīng)發(fā)揮內(nèi)部審計的財務(wù)風(fēng)險顧問與咨詢作用。內(nèi)部審計復(fù)雜，審計人員不僅要掌握審計和財務(wù)方面的知識，還需要掌握管理等多方面的知識，定期分析企業(yè)階段性的財務(wù)情況和運營合理性，分析其資金分配是否合理，給出指導(dǎo)性意見，內(nèi)部審計工作是財務(wù)風(fēng)險管理的重中之重，應(yīng)基于需求提供人性化的服務(wù)。與企業(yè)員工站在同一起跑線上，確保財務(wù)風(fēng)險降到最低，保證大中企業(yè)在市場經(jīng)濟中的地位。

三、大中企業(yè)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計風(fēng)險的控制策略

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念

為避免審計風(fēng)險，審計人員應(yīng)堅持先進的審計理念，改變審計中依靠關(guān)系的方式。賦予審計人員更多的權(quán)利，對企業(yè)內(nèi)部不合理財務(wù)信息進行報道，幫助企業(yè)規(guī)避風(fēng)險，對企業(yè)員工進行培訓(xùn)，時刻以企業(yè)發(fā)展為核心，支持審計人員工作。堅持長遠理念，保證財務(wù)審計的合理性。樹立品牌形象意識也大中企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵，現(xiàn)代企業(yè)的融資資金大，缺乏品牌意識將無法為企業(yè)獲得利潤，當然與此同時，要保證企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量，審計師在發(fā)現(xiàn)問題后第一時間進行報道，且要求每個審計人員都具有成本管理意識，明確審計流程，做到對企業(yè)財務(wù)的全方位審計，降低項目成本，促進企業(yè)發(fā)展。

（二）加強審計監(jiān)管

加強審計的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計的合理性，建立科學(xué)的審計規(guī)范，且保證所有審計人員的業(yè)務(wù)承接能力，規(guī)避劣質(zhì)業(yè)務(wù)，降低少審計風(fēng)險。在對內(nèi)部控制審計過程進行監(jiān)督時，應(yīng)建立完善的審計規(guī)范，及時盡早的發(fā)現(xiàn)審計風(fēng)險。實行審計報告專人簽發(fā)負責制度，做到責任明確，減少審計工作亂象，保證審計監(jiān)管力度，保證財務(wù)報表準確核實，并第一時間評定。審計內(nèi)容還應(yīng)形成電子信息，保證日后核實和長遠性管理。

（三）制定有效的內(nèi)部控制審計好財務(wù)報表審計措施

對企業(yè)而言，首要要制定合理的內(nèi)部審計機制，從基礎(chǔ)上保證財務(wù)審計各個方面的進行，對員工行為進行約束，其次，在企業(yè)內(nèi)部審計執(zhí)行過程中，要采用定期執(zhí)行，合理測試等方式，保證各項工作的工作細節(jié)完整。了解當前的經(jīng)濟形勢，對審計目標進行調(diào)整，對審計人員實施獎懲制度，加強符合性測試，全面了解企業(yè)狀況，正確作出評估。審計師要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，了解風(fēng)險種類，風(fēng)險產(chǎn)生的原因，幫助審計人員了解風(fēng)險種類、并執(zhí)行相關(guān)的風(fēng)險規(guī)避措施。

（四）優(yōu)化審計隊伍

對企業(yè)發(fā)展而言，審計隊伍的優(yōu)化非常重要。首先對于審計管理人員，要重新定位自身的角色作用，要充分發(fā)揮自己的審計作用。與新形勢下的財務(wù)審計模式相適應(yīng)，建立更完善的企業(yè)審計團隊促進企業(yè)的發(fā)展。在當今管理模式的轉(zhuǎn)變下，進行團隊通力協(xié)作，在實踐中參與到審計團隊中，縮短自身與員工之間的差距，使財務(wù)審計內(nèi)容能夠順利進行。財務(wù)管理人員還應(yīng)樹立服務(wù)理念，在企業(yè)中不僅要具有長遠的理念，還要善于激發(fā)員工的積極性，明確財務(wù)審計的過程，保證財務(wù)審計的合理性。對員工自身而言，要掌握專業(yè)知識，不斷的學(xué)習(xí)，掌握最先進的財務(wù)審計方案，且時刻以道德品質(zhì)要求自己，做到合理正確的財務(wù)審計。

四、總結(jié)

總之，內(nèi)部控制審計和財務(wù)報表審計是企業(yè)管理的重要手段。內(nèi)部控制審計主要是對外公開，是了解企業(yè)信息的關(guān)鍵，審計部門要加大審計執(zhí)行力度，保證各個企業(yè)之間的合作基礎(chǔ)。財務(wù)報表是企業(yè)內(nèi)部信息，是反映企業(yè)財務(wù)信息的核心。對企業(yè)而言，要積極應(yīng)對，出臺合理的內(nèi)部審計措施和財務(wù)報表審計措施，規(guī)避財務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

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