國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策

唐婷

摘要：目前我國市場經(jīng)濟中監(jiān)管環(huán)節(jié)相對薄弱，國有企業(yè)經(jīng)營效益尚不夠優(yōu)秀，所以國企干部的行政管理需要加強，這就需要加強對國企干部的監(jiān)督工作。這種環(huán)境下經(jīng)濟責任審計工作越來越重要，然而目前我國經(jīng)濟責任審計工作還存在一些缺陷，包括制度環(huán)境和人員能力建設(shè)上的缺陷。本文對國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題進行分析，并提出相應(yīng)防范國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計問題的對策，以期對我國國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計水平的提高有所裨益。

關(guān)鍵詞：經(jīng)濟責任審計;國有企業(yè);問題及對策

經(jīng)濟責任審計是指由具有獨立性的審計機構(gòu)和審計人員，根據(jù)國家的政策法規(guī)以及企業(yè)的管理制度，結(jié)合相關(guān)的審計資料與數(shù)據(jù)，對經(jīng)濟關(guān)系中涉及的主要負責人或特定個體進行監(jiān)督、檢查與評估的審計過程。經(jīng)濟責任審計旨在明晰領(lǐng)導(dǎo)干部在職期間所參與的經(jīng)濟活動中所承擔的相關(guān)責任。由于經(jīng)濟責任審計在我國發(fā)展的時間不長，因此在審計過程中存在的問題應(yīng)該引起高度重視，從而提高審計質(zhì)量，充分發(fā)揮審計結(jié)果在管理中的運用，以便于提供參考信息給領(lǐng)導(dǎo)干部的考核任免環(huán)節(jié)，確保領(lǐng)導(dǎo)干部隊伍健康發(fā)展，同時也有利于掌握經(jīng)濟運行的真實信息，對國有資產(chǎn)進行有效的監(jiān)管與保護。

一、國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計存在的問題

（一）審計關(guān)系復(fù)雜，缺乏獨立性

國有企業(yè)的審計機構(gòu)是一個重要的職能部門，從組織框架和體系來看，有的是由上層領(lǐng)導(dǎo)直接任命，還有的是在國企改革轉(zhuǎn)制、資產(chǎn)重組、兼并收購等一系列操作后，出于管理需要而形成的。這樣就會使國有企業(yè)的經(jīng)濟責任審計工作增加更多、更復(fù)雜的內(nèi)部影響因素。一般情況下審計人員都是由上層領(lǐng)導(dǎo)直接安排崗位、薪資、升職等，這在審計的過程中就會面臨來自上層領(lǐng)導(dǎo)的壓力或者干擾，審計人員礙于情面和自身的利益關(guān)系就會回避重點，走形式，將經(jīng)濟責任審計同一些財務(wù)或管理類審計相混淆，嚴重影響審計的獨立性。

（二）審計人員業(yè)務(wù)能力尚待提高

國有企業(yè)審計人員少，時間緊，很難保證有充足時間去收集數(shù)據(jù)。然而經(jīng)濟責任審計具有較高的政策性要求，同時對于專業(yè)性要求也較高?？陀^要求審計人員具有高水平、高能力。但是，現(xiàn)階段國有企業(yè)的審計人員整體知識水平和能力不是很強，企業(yè)審計工作專業(yè)化程度還有待提高，而且審計內(nèi)容繁多，審計時間不固定，相關(guān)審計人員難以完全掌握節(jié)奏。此外，國有企業(yè)經(jīng)營模式多樣化，經(jīng)濟發(fā)展環(huán)境復(fù)雜，管理和責任劃分不明確，也增加了審計人員工作的難度。國有企業(yè)的審計人員面對當前的經(jīng)濟責任審計環(huán)境，以原有的知識點和能力已經(jīng)難以開展高效率的審計工作，這就造成審計人員為了完成審計工作，與財務(wù)人員相配合修改相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)以減少問題矛盾，或者因為審計時間不充分，審計人員為了趕進度而草草了事，很難發(fā)現(xiàn)實質(zhì)性問題，這些最終都會造成經(jīng)濟責任審計質(zhì)量下降、流于形式，無法發(fā)揮審計的本質(zhì)作用。

（三）對于被審計人經(jīng)濟責任劃分不清

按照相關(guān)規(guī)定，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部在履職工程中應(yīng)承擔的經(jīng)濟責任分為三種：直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。經(jīng)濟責任審計工作中常常對責任主體和責任程度劃分不清，確認困難。表現(xiàn)在前任與后任責任劃分不明確，集體與個人責任劃分不明確。如現(xiàn)在企業(yè)制度的建立普遍存在一個問題是，雖然是集體決策，并通過正規(guī)的集體決策程序。但實際上領(lǐng)導(dǎo)往往具有很大的影響力和決策權(quán)，這就會給審計人員的工作增加難度，表面和實際不符，領(lǐng)導(dǎo)恰恰利用了集體決策的幌子規(guī)避了經(jīng)濟責任的追究和處罰。

（四）普遍缺少任中審計

按照相關(guān)規(guī)定的要求[4]，經(jīng)濟責任審計應(yīng)當堅持任中、離任兩個階段相結(jié)合，然而實踐中任中審計往往缺失，以離任審計進行經(jīng)濟責任認定，難以預(yù)防問題，難以及時糾正干部經(jīng)濟問題，難以及時改正問題，容易造成經(jīng)濟風險。另外離任后再審計，也會加大審計工作強度和難度。從審計效果上看，離任審計時，有的領(lǐng)導(dǎo)已經(jīng)退休或者調(diào)任其他崗位，問題查出來了，最后很多事不了了之。而任中審計能及時明確責任，任中解決問題，較好地運用經(jīng)濟責任審計的成果。

二、防范國有企業(yè)經(jīng)濟責任審計問題的對策

（一）多管齊下，提高審計機構(gòu)的獨立性

提升審計機構(gòu)的獨立性可以從以下三個方面入手：首先，領(lǐng)導(dǎo)層要在思想意識上對審計獨立性給予肯定與支持。審計是具有鮮明調(diào)控與監(jiān)督職能的管理工作，是一種領(lǐng)導(dǎo)層管理權(quán)限的延伸，因此審計機構(gòu)獨立性的確立必須以領(lǐng)導(dǎo)層的正確認知為基礎(chǔ)。其次，要在組織機構(gòu)架設(shè)上具備獨立性。審計機構(gòu)開展的工作是針對各職能部門展開的，因此在組織架構(gòu)上審計機構(gòu)必須要凌駕于各職能部門之上，直接對最高領(lǐng)導(dǎo)層負責。同時，經(jīng)濟責任審計人員必須保持獨立性，不得兼職，也不得從其他部門借調(diào)，經(jīng)濟責任審計人員所在部門要高度獨立，不能受同級國企領(lǐng)導(dǎo)甚至影響。以避免過多的利益關(guān)系影響審計工作的開展。最后，審計機構(gòu)應(yīng)具有經(jīng)濟上的獨立性。審計機構(gòu)的相關(guān)經(jīng)費不能受到被審計對象的控制或影響，審計人員的職位任免、升遷與福利待遇也不應(yīng)受到被審計對象的牽制。因此，審計機構(gòu)必須要具有相對獨立的工作環(huán)境和穩(wěn)定的內(nèi)部氛圍才能有利于審計工作的有效開展。

（二）提高審計人員業(yè)務(wù)能力，重視審計隊伍建設(shè)

經(jīng)濟責任審計政策、專業(yè)性強，相對敏感，所以對于審計人才的業(yè)務(wù)能力、政治素質(zhì)要求較高，而且對于工作綜合能力也有一定要求，經(jīng)濟責任審計人員應(yīng)當加強自身學(xué)習(xí)提高，不斷提高專業(yè)能力還有政治素質(zhì)，提高綜合協(xié)調(diào)能力，這樣才能更好的了解市場經(jīng)濟環(huán)境的變化，使自身能夠更好的適應(yīng)當前審計工作發(fā)展的需求，為確保審計工作順利進行，有效完成經(jīng)濟責任審計工作任務(wù)提供專業(yè)能力基礎(chǔ)。同時，國有企業(yè)還應(yīng)著重建設(shè)一支素質(zhì)優(yōu)良、業(yè)務(wù)性強的專業(yè)審計團隊。通過高效管理，經(jīng)濟責任審計相關(guān)培訓(xùn)，提高政治學(xué)習(xí)力度，提高審計業(yè)務(wù)能力，以達到建設(shè)完善審計隊伍的目的。

（三）準確界定審計對象的經(jīng)濟責任范疇

準確界定國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任的范疇包括明確經(jīng)濟問題的責任，屬于前任還是后任，應(yīng)由集體負責還是個人負責。既不能將前任干部功勞和遺留問題歸到現(xiàn)任干部身上，更不能將個人決策和集體決策相混淆，個人失誤造成的責任轉(zhuǎn)嫁給集體或者將集體功勞說成個人功勞制造虛假業(yè)績。其次，要準確界定責任程度，審計中不能避重就輕或為了減少矛盾而弱化責任，功過平分。正確的經(jīng)濟責任界定是審計公平公正的體現(xiàn)，也是對責任人、企業(yè)以及國家利益負責。

（四）開展任中審計，及早防范風險

應(yīng)當將離任審計監(jiān)督的時點前移，應(yīng)實施事前、事中監(jiān)督，包括建立任中審計。逐步向“先審計后離任”管理模式靠近。任中審計有利于降低企業(yè)“先離后審”帶來的風險，也有利于降低離任審計工作難度和強度，防止事后審計的弊端，將經(jīng)濟責任審計變?yōu)槌B(tài)化的監(jiān)督機制。同時也可通過引入風險導(dǎo)向?qū)徲?、管理層舞弊審計等前沿審計方法，豐富補充經(jīng)濟責任審計的工作體系。

三、結(jié)束語

對于國企經(jīng)濟責任審計來說，構(gòu)建有效的制度體系框架確保經(jīng)濟責任審計的有序有效開展，也會從客觀上與制度上督促著領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀守法，恪盡職守，確保國有資產(chǎn)安全。盡管在經(jīng)濟責任審計落實過程中還存在著一些問題，但如果能做到：提高審計機構(gòu)的獨立性、加強經(jīng)濟責任審計人員業(yè)務(wù)能力建設(shè)、準確界定審計對象的經(jīng)濟責任范疇、開展任中審計，及早防范風險以及在審計方法上的不斷創(chuàng)新與發(fā)展，未來必會借以審計工作的特有職能，為國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供有力保障。

參考文獻：

[1]郭敏.國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計存在的問題及對策[J].企業(yè)改革與管理，2019 （13）：136+139.

[2]孫小紅.基于新常態(tài)下的國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責任審計問題思考[J].財會學(xué)習(xí)，2019 （19）：157-158.

[3]呂尚.國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計問題探討[D].江西財經(jīng)大學(xué)，2019.

[4]《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定實施細則》.