財務(wù)收支審計實現(xiàn)風(fēng)險識別的路徑與對策

汲艷麗

摘要：財務(wù)收支審計是企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的重要手段，同時也是企業(yè)內(nèi)部審計的客觀要求，對企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展有著積極的價值意義。為了更好地發(fā)揮出企業(yè)財務(wù)收支審計作用，企業(yè)必須要將風(fēng)險識別思想運用其中，通過構(gòu)建完善的風(fēng)險識別體系來提升企業(yè)財務(wù)收支審計質(zhì)量，而當(dāng)前一些企業(yè)在財務(wù)收支審計中應(yīng)用風(fēng)險識別時還存在一定的問題。鑒于此：文章將重點探討財務(wù)收支審計對企業(yè)發(fā)展的積極作用，以及優(yōu)化財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的策略，旨在進(jìn)一步推動企業(yè)財務(wù)收支審計工作的建設(shè)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財務(wù)收支審計;風(fēng)險識別;策略

財務(wù)風(fēng)險是企業(yè)經(jīng)營管理中較為常見的風(fēng)險種類，其對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的危害是不可估量的，因為爆發(fā)財務(wù)風(fēng)險而走向沒落的企業(yè)例子也不勝枚舉，因此，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展對財務(wù)風(fēng)險防范尤為重視，而實施財務(wù)收支審計便是規(guī)范企業(yè)財務(wù)管理過程，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險方法水平的重要手段之一。以此風(fēng)險管理思想是財務(wù)收支審計的核心，也是財務(wù)收支審計的出發(fā)點。想要有效發(fā)揮出財務(wù)收支審計對企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的防范功能，就必須要增強(qiáng)財務(wù)收支審計的風(fēng)險識別能力，構(gòu)建完備的財務(wù)收支審計風(fēng)險識別體系才行，隨著信息技術(shù)的進(jìn)步與應(yīng)用，企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別水平得到了顯著提升，但其中仍然存在一些現(xiàn)實問題，這些問題的存在不利于企業(yè)財務(wù)收支審計的規(guī)范化與科學(xué)化發(fā)展，為此需要進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別體系的構(gòu)建才行。

一、淺談財務(wù)收支審計對企業(yè)發(fā)展的積極意義

（一）是企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的必要手段

首先：財務(wù)收支審計是對企業(yè)內(nèi)部發(fā)展中各項財務(wù)工作、各個財務(wù)人員、財務(wù)流程的整體把控，可以讓企業(yè)的財務(wù)活動更加規(guī)范，會計信息更加準(zhǔn)確、成本管理更加科學(xué)，從而使企業(yè)的各項財務(wù)資源得到優(yōu)化配置，提升企業(yè)財務(wù)資源的利用效率，使企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展更加安全與規(guī)范。其次：財務(wù)收支審計有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營管理過程中存在的財務(wù)管理問題，并通過完善的手段對財務(wù)問題進(jìn)行處理與優(yōu)化，最重要的是實施財務(wù)收支審計，企業(yè)可以對發(fā)展中各項財務(wù)資金的流入及流出有一個明確的掌握，便于企業(yè)實施掌握財務(wù)收支情況，從而保障企業(yè)財務(wù)管理工作的規(guī)范性，降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險。由此可見，企業(yè)實施財務(wù)收支審計是防范財務(wù)風(fēng)險的有力手段，也是保障企業(yè)平穩(wěn)發(fā)展的客觀需要。

（二）是提升企業(yè)財務(wù)人員水平的重要保障

現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展離不開人才作用價值的發(fā)揮，人才在企業(yè)發(fā)展中的地位及價值變得越來越高，而隨著企業(yè)發(fā)展壓力的不斷提高，企業(yè)對員工的要求也在不斷提高。這使得當(dāng)前中國社會的人才競爭壓力、社會就業(yè)壓力達(dá)到了一個新的高度，重壓之下，企業(yè)員工想要在企業(yè)中獲得長久的發(fā)展空間與生存機(jī)會就必須要不斷提高自身能力才行，而企業(yè)也希望自己可以擁有一支優(yōu)良的人才隊伍來為企業(yè)發(fā)展保駕護(hù)航。通過實施財務(wù)收支審計，將會對企業(yè)財務(wù)人員的工作規(guī)范、工作行為、工作技能等提出具體的要求與準(zhǔn)則，這樣就會鞭策企業(yè)員工的工作熱情及生存緊迫感，從而促使企業(yè)員工積極投身到工作與學(xué)習(xí)中去。其次：在財務(wù)收支審計管理要求下，企業(yè)為了更好地發(fā)揮出財務(wù)收支審計作用價值，為進(jìn)一步完善自身財務(wù)培訓(xùn)機(jī)制，加強(qiáng)對財務(wù)人員的培訓(xùn)與管理，從而這兩方面可以看出，實施財務(wù)收支審計將有利于提升企業(yè)財務(wù)人員的工作積極性、學(xué)習(xí)主動性，從而有利于企業(yè)財務(wù)隊伍能力水平的提升。

二、探討財務(wù)收支審計如何實現(xiàn)風(fēng)險識別

（一）通過財務(wù)收入審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

財務(wù)收入審計是企業(yè)財務(wù)收入支出審計的重點，企業(yè)通過財務(wù)收入審計主要是分析企業(yè)各項收入，包括企業(yè)的銷售收入、投資收入、應(yīng)收賬款收入等以及收入確認(rèn)是否存在舞弊現(xiàn)象，并對這些企業(yè)收入進(jìn)行行統(tǒng)一管理、統(tǒng)一核算，從而判斷企業(yè)收入是否符合相關(guān)管理規(guī)定，各類收入有沒有及時、足額收到位等，從中便可清晰的掌握企業(yè)各項收入是否存在不合理的情況，收款是否完整、準(zhǔn)確。從而判斷企業(yè)財務(wù)收入風(fēng)險，并對風(fēng)險進(jìn)行分析與處理。

（二）通過財務(wù)支出審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

企業(yè)通過財務(wù)支出審計進(jìn)行風(fēng)險識別主要是對企業(yè)各項支出進(jìn)行分析和判斷，看是否嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財務(wù)規(guī)章制度規(guī)定，企業(yè)財務(wù)支出內(nèi)容中是否存在虛報、虛列支出，是否存在財務(wù)支出違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象等，從而判定企業(yè)財務(wù)支出的合理性，分析風(fēng)險隱患。其次：財務(wù)支出審計對各項支出的預(yù)算執(zhí)行、批復(fù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計，看是否符合標(biāo)準(zhǔn)要求以及專項經(jīng)費是否實現(xiàn)了?？顚Ｓ貌ⅹ毩⒑说?，是否存在損失、浪費等問題。財務(wù)審計人員要重點關(guān)注基建工程和大宗采購支出是否符合要求，以及虛假發(fā)票套現(xiàn)問題、截留挪用問題等。從中便可以判定出企業(yè)財務(wù)支出的合理性與合法性，避免企業(yè)因財務(wù)支出不合理、不合法而造成財務(wù)風(fēng)險。

（三）通過資產(chǎn)審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

財務(wù)資產(chǎn)審計風(fēng)險識別主要是通過對企業(yè)流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、對外投資等的審核，從而分析企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)中是否存在不合理、不符合規(guī)定的風(fēng)險問題。為了規(guī)范企業(yè)資產(chǎn)審計，要求企業(yè)財務(wù)資產(chǎn)審計要堅持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)、責(zé)任到人的原則來進(jìn)行審計，從而防止企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)流失、虧損等，從而造成企業(yè)的財務(wù)安全風(fēng)險。企業(yè)資產(chǎn)審計的重點應(yīng)該是審計企業(yè)資產(chǎn)配置、利用等是否合理，通過資產(chǎn)審計工作有利于杜絕企業(yè)管理活動中的違規(guī)違法行為，規(guī)范企業(yè)的財務(wù)活動，從而有效降低企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險隱患。

（四）通過基建工程審計實現(xiàn)風(fēng)險識別

對于一些大型企業(yè)而言，其在外投資項目可能會很多，而企業(yè)對外投資行為會涉及到大量的資金，因此企業(yè)必須要做好投資項目的財務(wù)收支審計工作，從而防止投資項目出現(xiàn)風(fēng)險，所以，企業(yè)必須要對投資項目實施基建工程審計?；üこ虒徲媽︼L(fēng)險的識別主要是通過對基建工程從投資立項到竣工驗收等各環(huán)節(jié)的財務(wù)情況進(jìn)行審計和評價，及時發(fā)現(xiàn)其中存在的問題，并有針對性地提出改進(jìn)意見或建議。審計重點是應(yīng)招標(biāo)而未招標(biāo)的問題，以及拆分工程項目規(guī)避招標(biāo)的問題，以及工程項目隨意變更導(dǎo)致的投資損失問題等。另外，還要重視基建工程管理是否科學(xué)和專業(yè)，以防止因管理短板導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)損失和財務(wù)風(fēng)險。

三、探討企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的優(yōu)化路徑

（一）不斷提升財務(wù)收支審計隊伍水平

首先：企業(yè)要加強(qiáng)對財務(wù)收支審計人員的思想教育工作，使其形成正確的工作認(rèn)識與職業(yè)道德，從而以飽滿的熱情投入到財務(wù)收支審計工作中去。其次：建立完善的財務(wù)收支審計培訓(xùn)機(jī)制，并制定科學(xué)完善的培訓(xùn)方案，強(qiáng)化對財務(wù)收支審計人員的風(fēng)險評估意識及技能培訓(xùn)、信息技術(shù)培訓(xùn)、財務(wù)流程規(guī)范培訓(xùn)等。最后：進(jìn)一步完善人力資源體系，做好財務(wù)收支審計人才的引進(jìn)與儲備工作，制定出完善的激勵制度，從而使其可以更好地服務(wù)于企業(yè)。

（二）建立健全財務(wù)收支審計機(jī)制

首先：企業(yè)要在內(nèi)部做好財務(wù)收支審計風(fēng)險識別宣傳教育工作，不斷提高企業(yè)全員對稅財務(wù)收支審計風(fēng)險識別的認(rèn)識及重視，為企業(yè)開展財務(wù)收支審計風(fēng)險識別工作培育良好的發(fā)展氛圍。其次：進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)收支審計風(fēng)險評估的信息化發(fā)展，要提高企業(yè)財務(wù)收支審計的大數(shù)據(jù)應(yīng)用能力、電算化能力等，從而以科技力量助推企業(yè)財務(wù)收支審計工作的不斷發(fā)展。

（三）創(chuàng)新財務(wù)收支審計方法

隨著企業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)的財務(wù)范圍也將不斷的擴(kuò)大，這就對企業(yè)財務(wù)收支審計工作提出了更高的要求與挑戰(zhàn)，為了進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)收支審計的效率，企業(yè)就必須要改變財務(wù)收支審計方法單一的問題，從而提高財務(wù)收支審計的靈活性與專業(yè)性。所以企業(yè)必須要以企業(yè)財務(wù)發(fā)展的實際狀況來確定財務(wù)收支審計方法。如：企業(yè)要改變以往以人力為主的財務(wù)收支審計方式，逐漸將大數(shù)據(jù)技術(shù)、云計算技術(shù)等應(yīng)用到企業(yè)的財務(wù)收支審計中去，這樣可以有效的滿足現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)量不斷增長的客觀需要，同時還可以提高企業(yè)財務(wù)收支審計的準(zhǔn)確性，有利于企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)收支過程中存在的潛在風(fēng)險。

四、結(jié)語

財務(wù)收支審計對企業(yè)實現(xiàn)精細(xì)化財務(wù)管理有著積極的作用，同時也是現(xiàn)代企業(yè)防范財務(wù)風(fēng)險的客觀需要，因此，企業(yè)需要不斷加大力度建設(shè)財務(wù)收支審計工作，從而保障企業(yè)財務(wù)過程的規(guī)范性與科學(xué)性，進(jìn)而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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