行政事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)

耿云靈

摘要：與企業(yè)的發(fā)展相區(qū)別，行政事業(yè)單位無論是在資金獲取還是支出方面受到市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)因素的影響都較小，因而其在內(nèi)部控制理念的更新建設(shè)方面的意識(shí)往往存在著一定的缺陷與不足，由此嚴(yán)重制約了行政事業(yè)單位資金等資源利用的效率。因而，基于行政事業(yè)單位資源有效利用與社會(huì)公眾利益的直接相關(guān)性，本文就我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)過程中存在的問題進(jìn)行了簡(jiǎn)要分析并提出了相應(yīng)的建設(shè)對(duì)策，以期為實(shí)現(xiàn)我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的優(yōu)化起到積極的參考作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位;內(nèi)部控制;制度建設(shè);現(xiàn)存問題;建設(shè)對(duì)策

由于加強(qiáng)組織的內(nèi)部控制制度建設(shè)不僅能為組織的運(yùn)營(yíng)提供迅捷有效的信息保障，而且能夠提升組織的運(yùn)行效率及工作效益。而對(duì)行政事業(yè)單位來說，組織內(nèi)部控制制度的建設(shè)更是對(duì)于組織內(nèi)部的資產(chǎn)保護(hù)、事務(wù)處理效率等關(guān)鍵要素起著決定性的作用，因而本文將對(duì)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)過程中存在的缺陷及改進(jìn)措施進(jìn)行簡(jiǎn)要分析。

一、當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作中的現(xiàn)存問題

（一）單位內(nèi)部人員內(nèi)控意識(shí)不足

就內(nèi)部控制制度建設(shè)工作而言，充足全面的內(nèi)控意識(shí)是支持這一工作開展的重要前提。但在我國(guó)行政事業(yè)單位的實(shí)際運(yùn)行過程中，無論是行政事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)，還是單位內(nèi)部的一般成員，都缺乏對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)的正確認(rèn)識(shí)。其中部分行政事業(yè)單位認(rèn)為內(nèi)部控制制度的建設(shè)可以照搬照抄，于是全盤借鑒其他單位的內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展措施，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)工作的開展成效不盡人意;另有部分單位雖然對(duì)內(nèi)部控制制度的建設(shè)工作進(jìn)行了創(chuàng)新，但卻將其停留在文字層面，而未注意將其落實(shí)在工作實(shí)際中且缺乏相應(yīng)的監(jiān)管組織進(jìn)行監(jiān)管，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度建設(shè)流于形式。

（二）單位內(nèi)部控制制度不夠完善

除了單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制意識(shí)不足這一問題之外，單位內(nèi)部控制制度不夠完善也是導(dǎo)致我國(guó)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作效益難以得到有效發(fā)揮的重要原因。從具體表現(xiàn)上來看表現(xiàn)為：部分行政事業(yè)單位未擬定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，或者是擬定了內(nèi)部控制工作的大體制度框架卻流于紙面，未在實(shí)際工作過程中得以落實(shí);另有部分行政事業(yè)單位雖然將大體的制度框架落實(shí)到了內(nèi)部控制工作開展的實(shí)際過程中，卻沒有將具體地內(nèi)部控制工作內(nèi)容予以流程化、制度化處理，由此導(dǎo)致對(duì)內(nèi)部控制工作的具體流程把控程度不足，內(nèi)控工作效益無法充分發(fā)揮。

（三）單位內(nèi)部?jī)?nèi)控工作基礎(chǔ)匱乏

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的有效開展除了需要有足夠的意識(shí)及完善的制度作為支撐之外，還需要其他一些方面的基礎(chǔ)。例如，就人員方面來說，從事內(nèi)部財(cái)務(wù)控制工作的人員最好持有會(huì)計(jì)師證書并擁有一定的相關(guān)行業(yè)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，但從行政事業(yè)單位的實(shí)際人員組成上來看，這樣的人員是比較匱乏的。此外，從組織基礎(chǔ)方面來說，大部分行政事業(yè)單位在運(yùn)營(yíng)的過程中都只設(shè)置了一般的業(yè)務(wù)部門，而未設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，由此導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的建設(shè)無法得以完善，內(nèi)部控制工作的開展難以取得成效。

（四）內(nèi)部控制信息化建設(shè)成本過高

科技水平的不斷發(fā)展及信息化技術(shù)與人們生產(chǎn)生活過程的充分融合為人們的生活提供了較大的便利，因而將信息化技術(shù)融入到行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)過程中也是實(shí)現(xiàn)內(nèi)控建設(shè)工作優(yōu)化發(fā)展的重要前提，然而在實(shí)際的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展過程中，由于受到信息化硬件設(shè)備引進(jìn)價(jià)格及信息化人才聘請(qǐng)價(jià)格等因素的影響，內(nèi)控制度建設(shè)工作信息化的成本較為巨大，因而不少行政事業(yè)單位都難以推進(jìn)內(nèi)控工作信息化建設(shè)，制約了單位內(nèi)控工作的前進(jìn)發(fā)展。

（五）單位內(nèi)部控制工作人員素質(zhì)較低

就內(nèi)部控制工作的人力資源層面來說，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位從事內(nèi)部控制工作的工作人員整體素質(zhì)呈現(xiàn)出不夠理想的狀態(tài)。首先從認(rèn)知方面來看，不少內(nèi)部控制工作人員都未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制工作的重要作用，從而導(dǎo)致對(duì)其自身職責(zé)的重視程度不足;其次，就工作能力方面來看，部分工作人員在內(nèi)部控制工作的處理方面都缺乏經(jīng)驗(yàn)和能力，從而導(dǎo)致工作的高效開展出現(xiàn)阻礙，甚至在內(nèi)部控制工作的開展過程中出現(xiàn)違規(guī)的現(xiàn)象。

二、優(yōu)化行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的對(duì)策建議

（一）不斷提高單位內(nèi)部成員意識(shí)水準(zhǔn)

意識(shí)水準(zhǔn)的提高是行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作高效開展的重要前提，因而我國(guó)行政事業(yè)單位的內(nèi)部成員必須不斷提高內(nèi)部控制意識(shí)水準(zhǔn)。首先，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，并正確認(rèn)識(shí)內(nèi)部控制工作的開展對(duì)單位風(fēng)險(xiǎn)防范的重要意義;其次，應(yīng)當(dāng)提高單位內(nèi)部成員內(nèi)部控制能力培養(yǎng)的自主意識(shí)，積極主動(dòng)地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)及技能，并充分配合內(nèi)部部門開展的內(nèi)部控制工作，保障內(nèi)部控制工作的開展快速有效。

（二）積極完善內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)制度

相關(guān)內(nèi)部控制制度的完善是保障行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度落實(shí)到工作實(shí)踐中并促進(jìn)內(nèi)部控制效果優(yōu)化的重要基礎(chǔ)。因而在行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)踐的過程中應(yīng)當(dāng)完善相關(guān)的制度建設(shè)。就制度的內(nèi)容上來說，行政事業(yè)單位不僅應(yīng)當(dāng)將單位的內(nèi)部控制工作進(jìn)行大的框架規(guī)定，而且應(yīng)當(dāng)規(guī)定明確的內(nèi)部控制歷程;而就制度的落實(shí)上來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立一定的監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制工作的開展予以監(jiān)管，保障其落到實(shí)處。

（三）盡量保障內(nèi)部控制建設(shè)基本條件

基本條件的保障是內(nèi)部控制工作高效開展必不可少的前提，因此就人員層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極聘請(qǐng)專業(yè)的、有相關(guān)從業(yè)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部控制工作人員對(duì)內(nèi)部控制工作予以開展，并積極學(xué)習(xí)先進(jìn)單位的內(nèi)部控制體系，但切不可照搬照抄;就組織層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門，由此實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的專門化，保障內(nèi)部控制工作的高效性及科學(xué)合理性。

（四）努力降低內(nèi)部控制信息化成本

由于上文分析內(nèi)部控制信息化建設(shè)的成本過高是導(dǎo)致行政事業(yè)單位內(nèi)部控制工作開展效益受限的重要原因，因而本文認(rèn)為行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)盡可能地克服這一困難，通過逐步推進(jìn)的方式實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制工作的信息化。舉例來說，為了利用信息化技術(shù)實(shí)現(xiàn)單位內(nèi)部控制工作的高效化，又想保障成本的可承受性，行政事業(yè)單位可以先將財(cái)政內(nèi)部管理等重點(diǎn)的、復(fù)雜的管理內(nèi)容進(jìn)行信息化處理，由此既能減少大部分的信息化支出，又能利用信息化技術(shù)解決內(nèi)部控制工作中的難題，提高內(nèi)部控制的效率。

（五）努力提升內(nèi)部控制人員綜合素養(yǎng)

就招聘層面來說，行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)積極聘親具有專業(yè)管理能力及相關(guān)經(jīng)驗(yàn)的內(nèi)部管理人員，并按照內(nèi)部控制工作中的財(cái)務(wù)控制、預(yù)算控制等具體的工作內(nèi)容進(jìn)行不同人才的選取;而從培訓(xùn)上來說，則應(yīng)當(dāng)注意內(nèi)部控制理論知識(shí)與實(shí)踐能力的綜合培訓(xùn)，保障相關(guān)工作人員在提升工作理論水平的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)實(shí)際操作能力的提升，另還可以借鑒先進(jìn)內(nèi)部控制單位的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)作為員工培訓(xùn)的素材及內(nèi)容。此外還需要通過監(jiān)管保障工作人員工作態(tài)度等方面素質(zhì)的提升。

結(jié)語：總的來說，當(dāng)前我國(guó)行政事業(yè)單位在內(nèi)部控制建設(shè)的過程中依然存在著較多的問題及缺陷，因而為了提高我國(guó)行政事業(yè)單位的事務(wù)處理能力及資產(chǎn)管理能力等綜合能力，在其運(yùn)營(yíng)過程中就應(yīng)當(dāng)從意識(shí)、制度、基礎(chǔ)條件、人員素質(zhì)等層面加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)工作的開展，以確保內(nèi)部控制工作開展的不斷優(yōu)化。

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