優(yōu)化我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制 奠定堅(jiān)實(shí)發(fā)展基礎(chǔ)

閆潤(rùn)全

摘要：改革開(kāi)放40年促進(jìn)了我國(guó)國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展和壯大，目前國(guó)有企業(yè)在國(guó)家利好政策的扶持下在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中占據(jù)著重要的地位。內(nèi)部控制的順利實(shí)施能夠保證國(guó)有企業(yè)的正常運(yùn)營(yíng)，能夠保證企業(yè)穩(wěn)步前進(jìn)。我國(guó)國(guó)有企業(yè)要想盡快提升管理水平就必須從內(nèi)部著手，構(gòu)建一套行之有效的內(nèi)部控制體系。本文將就我國(guó)國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化策略等相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行探討，旨在為促進(jìn)我國(guó)國(guó)有企業(yè)的全面發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：國(guó)有企業(yè);內(nèi)部控制;存在的問(wèn)題;解決策略

近年來(lái)隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國(guó)有企業(yè)所面臨的巨大競(jìng)爭(zhēng)壓力不斷增加。在國(guó)家相關(guān)政策的扶持下，國(guó)有企業(yè)發(fā)展迅速，隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，國(guó)有企業(yè)通過(guò)內(nèi)部控制管理體系化、制度化大幅提升了經(jīng)營(yíng)效率，更結(jié)合我國(guó)國(guó)情制定出符合國(guó)有企業(yè)健康發(fā)展的偉大戰(zhàn)略方針，國(guó)有企業(yè)的的經(jīng)營(yíng)管理效率提升、運(yùn)轉(zhuǎn)也更加順暢、高效。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，國(guó)有企業(yè)就必須與時(shí)俱進(jìn)、緊跟時(shí)代發(fā)展步伐、緊緊把握機(jī)遇、盡快適應(yīng)時(shí)代發(fā)展潮流，不斷提升自身的實(shí)力。全球經(jīng)濟(jì)一體化、互聯(lián)網(wǎng)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，使我國(guó)國(guó)有企業(yè)面臨前所未有的挑戰(zhàn)。為了規(guī)范和幫助國(guó)有企業(yè)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制管理體系，我國(guó)在這方面做出了大量的努力，也制定了相應(yīng)的法律法規(guī)和政策。但是，在具體實(shí)施過(guò)程中我國(guó)國(guó)有企業(yè)與國(guó)外成熟企業(yè)相比，依然還存在很大差距。這也是本文主要探討的焦點(diǎn)話題。

一、國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制體系的實(shí)施需要完善的、良好的內(nèi)部控制環(huán)境做保障，這對(duì)內(nèi)部控制體系的構(gòu)建十分重要。管理層的經(jīng)營(yíng)理念、員工的價(jià)值取向和職業(yè)道德、企業(yè)文化、治理結(jié)構(gòu)、組織構(gòu)架、人力資源管理政策等均屬于內(nèi)部控制環(huán)境的范疇。但目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)的內(nèi)部控制環(huán)境還缺乏完善性，環(huán)境氛圍不好，如：不論是企業(yè)的管理層還是基層員工對(duì)內(nèi)部控制體系的認(rèn)識(shí)不到位，存在偏差。特別是由于國(guó)有企業(yè)的特征導(dǎo)致管理層出現(xiàn)了：重技術(shù)、中經(jīng)營(yíng)、重生產(chǎn)、重效益、輕管理的問(wèn)題。同時(shí)，大部分國(guó)有企業(yè)將業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制視為內(nèi)部控制的重點(diǎn)內(nèi)容，將業(yè)務(wù)中部分環(huán)節(jié)的控制拋棄在內(nèi)控之外，并沒(méi)有將內(nèi)部控制的意識(shí)滲透到每一名員工心中。再例如：在對(duì)員工的培訓(xùn)和發(fā)展方面缺乏有力的投入，人力資源是內(nèi)部控制體系執(zhí)行的主體，需要員工積極主動(dòng)的投入到內(nèi)部控制體系的建設(shè)中，但目前國(guó)有企業(yè)由于缺乏對(duì)員工內(nèi)部控制的相關(guān)培訓(xùn)和教育，這不利于內(nèi)部控制體系的長(zhǎng)期貫徹與執(zhí)行。

（二）風(fēng)險(xiǎn)管理方面存在問(wèn)題

國(guó)有企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時(shí)必須高度關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理，在有效控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上設(shè)立科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理目標(biāo)，對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在的各種潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別，科學(xué)合理的評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后帶來(lái)的危害，針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)制定不同的應(yīng)對(duì)策略，合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者將風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生降到最低。國(guó)有企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，如：管理風(fēng)險(xiǎn)、成本風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、質(zhì)量管理風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)，但是在對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理過(guò)程中，國(guó)有企業(yè)存在的問(wèn)題比較明顯。比如：缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的重視程度不夠。表現(xiàn)在：作為國(guó)有企業(yè)的管理層在風(fēng)險(xiǎn)管理中經(jīng)常是想到哪做到哪，并未構(gòu)建一套科學(xué)的、完整的、規(guī)范化的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制;并未構(gòu)建科學(xué)而有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制;缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的總結(jié)和積累。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管理需要一定的經(jīng)驗(yàn)和積累，這也是一個(gè)不斷總結(jié)、不斷進(jìn)步的過(guò)程，但是目前很多國(guó)有企業(yè)在這方面缺乏深層次的積累，特別是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)（三）內(nèi)部控制活動(dòng)存在問(wèn)題

在國(guó)有企業(yè)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中都蘊(yùn)含著內(nèi)部控制活動(dòng)，如：核對(duì)、查證、審批、復(fù)核、授權(quán)等，同時(shí)還包括各項(xiàng)職責(zé)分工、對(duì)資產(chǎn)的保護(hù)等。目前我國(guó)國(guó)有企業(yè)在控制活動(dòng)上還存在一些問(wèn)題，例如：部分國(guó)有企業(yè)成立了專門(mén)的組織機(jī)構(gòu)完成內(nèi)部控制工作、制定內(nèi)控手冊(cè)和制度等，但是經(jīng)常是在制度的執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)這樣或那樣的問(wèn)題。制度的制定永遠(yuǎn)跟不上企業(yè)業(yè)務(wù)發(fā)展的進(jìn)程;對(duì)于跨部門(mén)的制度，由于缺乏部門(mén)之間的相互溝通經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)制度不統(tǒng)一的現(xiàn)象;制定的制度嚴(yán)重脫離實(shí)際，導(dǎo)致在執(zhí)行中出現(xiàn)困難。再例如：內(nèi)部控制制度在執(zhí)行過(guò)程中大打折扣，并未嚴(yán)格遵照內(nèi)控制度的規(guī)定來(lái)執(zhí)行，對(duì)內(nèi)控執(zhí)行缺乏大范圍的宣傳，對(duì)員工缺乏對(duì)內(nèi)部控制重要性的培訓(xùn)，這些都是造成內(nèi)部活動(dòng)執(zhí)行問(wèn)題頻出的主要原因。

（四）信息與溝通方面存在問(wèn)題

隨著國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的不斷擴(kuò)大，很多企業(yè)實(shí)現(xiàn)了重組并購(gòu)，企業(yè)組織關(guān)系趨于復(fù)雜化，企業(yè)不僅要與外部供應(yīng)商、政府機(jī)關(guān)相互溝通，同時(shí)還要與廣大客戶、行業(yè)協(xié)會(huì)等打交道。這也充分體現(xiàn)出信息與溝通在內(nèi)控制度體系建設(shè)中的重要性。目前國(guó)有企業(yè)在信息與溝通方面存在的問(wèn)題也十分明顯，如：各種信息的傳遞不力，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)之間的集成統(tǒng)一度不夠，信息系統(tǒng)在上線和使用之前并未對(duì)現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行優(yōu)化，導(dǎo)致各部門(mén)信息溝通不暢。

（五）內(nèi)部監(jiān)督控制存在問(wèn)題

目前雖然大部分國(guó)有企業(yè)基本構(gòu)建了獨(dú)立的、具有一定的權(quán)威性的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，但是監(jiān)督、控制的關(guān)鍵點(diǎn)還是主要集中在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)方面，并未將內(nèi)部監(jiān)督控制這把利劍深深插入到企業(yè)所有業(yè)務(wù)中。例如：國(guó)有企業(yè)在監(jiān)控機(jī)制中對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題缺乏整改力度，最終導(dǎo)致同一類問(wèn)題的不斷發(fā)生。

二、完善和優(yōu)化國(guó)有企業(yè)內(nèi)部控制的有效建議和對(duì)策

（一）營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立與內(nèi)部控制體系要求相一致的組織構(gòu)架，進(jìn)行科學(xué)的權(quán)責(zé)分配，盡快完善企業(yè)法人治理機(jī)構(gòu)，充分發(fā)揮這些機(jī)構(gòu)在內(nèi)部控制體系建設(shè)中的重要作用。其次，加強(qiáng)培訓(xùn)要求。對(duì)企業(yè)管理人員、一線業(yè)務(wù)人員、一線操作人員要加大培訓(xùn)力度，盡快提升內(nèi)部控制意識(shí);簡(jiǎn)單而言就是說(shuō)：?jiǎn)T工的綜合素養(yǎng)提升了才能在平時(shí)的工作中認(rèn)真的、自覺(jué)的遵守各項(xiàng)規(guī)章制度。第三，進(jìn)一步完善激勵(lì)機(jī)制。國(guó)有企業(yè)在搭建內(nèi)控體系時(shí)需要有相關(guān)的責(zé)任部門(mén)牽頭實(shí)施，因此，必須構(gòu)建一套完善的、科學(xué)的績(jī)效考核評(píng)價(jià)方式，對(duì)員工的工作予以激勵(lì)，賞罰分明才能充分調(diào)動(dòng)員工的工作積極性、激發(fā)創(chuàng)新性、自覺(jué)性，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化奠定基礎(chǔ)。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理

首先，國(guó)有企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際建立完善的風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)。國(guó)有企業(yè)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在著各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)，并結(jié)合自身的實(shí)際業(yè)務(wù)狀況構(gòu)建統(tǒng)一的企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，并在不斷的發(fā)展中完善風(fēng)險(xiǎn)庫(kù)，定期組織相關(guān)人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行學(xué)習(xí)和討論。其次，構(gòu)建全面而完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系，只有充分認(rèn)識(shí)風(fēng)險(xiǎn)后才能對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，并針對(duì)不同的風(fēng)險(xiǎn)采取相應(yīng)的預(yù)防措施。第三，結(jié)合實(shí)際構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)急處理機(jī)制，各種風(fēng)險(xiǎn)的存在必然會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失，這就要求國(guó)有企業(yè)必須針對(duì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)建立相應(yīng)的應(yīng)急處理機(jī)制，一旦實(shí)際風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生能夠迅速啟動(dòng)，并將風(fēng)險(xiǎn)帶來(lái)的損失降到最低。

（三）與時(shí)俱進(jìn)，構(gòu)建完善的內(nèi)部控制活動(dòng)

首先，根據(jù)權(quán)責(zé)體系開(kāi)展各項(xiàng)業(yè)務(wù)的審批、審核工作，一定要在工作中堅(jiān)決杜絕未按照規(guī)定經(jīng)過(guò)合法審批就開(kāi)展的業(yè)務(wù)活動(dòng)。其次，實(shí)現(xiàn)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的事前策劃、事中控制、事后監(jiān)督的全過(guò)程管理。第三，對(duì)于事后審核中出現(xiàn)的問(wèn)題必須加大跟蹤和整改的力度。

（四）完善信息與溝通渠道

首先，建立完善的內(nèi)部控制信息傳遞和溝通機(jī)制，從根本上解決存在于上下級(jí)溝通和各職能部門(mén)之間溝通不順暢的問(wèn)題。第二，加大對(duì)企業(yè)信息系統(tǒng)建設(shè)的投入力度，構(gòu)建完善的信息共享、發(fā)布、溝通有效的渠道。第三，選擇真正適合企業(yè)發(fā)展的信息化系統(tǒng)，企業(yè)可以指派專門(mén)的部門(mén)進(jìn)行信息系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)，也可以與當(dāng)?shù)馗咝；蚩蒲袡C(jī)構(gòu)聯(lián)合共同開(kāi)發(fā)，還可以購(gòu)買商業(yè)化信息系統(tǒng)。無(wú)論采取哪種方式，都必須進(jìn)行充分的調(diào)研和比較，保證信息化流程的策劃和建立能夠滿足企業(yè)內(nèi)部控制體系完善的要求。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)

首先，在企業(yè)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)預(yù)前審計(jì)，這就要求國(guó)有企業(yè)應(yīng)將預(yù)先設(shè)計(jì)的范圍確定在業(yè)務(wù)發(fā)生前，例如：新項(xiàng)目的研發(fā)等環(huán)節(jié)，將直接對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)影響。其次，實(shí)行過(guò)程性審計(jì)，主要是指國(guó)有企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的審計(jì)，針對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行的審計(jì)。第三，實(shí)現(xiàn)事后審計(jì)。

結(jié)語(yǔ)：綜上所述，國(guó)有企業(yè)應(yīng)建立和完善內(nèi)控體系，以此來(lái)確保企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)處于健康、穩(wěn)定的發(fā)展?fàn)顟B(tài)中，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)保駕護(hù)航。

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