國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的整合探索

蔣鑫山

摘 要 國有企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門與紀(jì)檢監(jiān)察部門作為監(jiān)督部門，由于二者劃分職責(zé)不同，其分工也有所不同。內(nèi)部審計(jì)主要針對財(cái)務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、專項(xiàng)審計(jì)等多種形式，在實(shí)際工作中更側(cè)重發(fā)現(xiàn)問題。紀(jì)檢監(jiān)察主要針對工作中存在的違規(guī)違紀(jì)問題進(jìn)行查處，有一定的處置權(quán)，在實(shí)際工作中更側(cè)重對違規(guī)違紀(jì)行為進(jìn)行處罰。在國有企業(yè)中，將內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察兩個(gè)部門的職能有效融合在一起，能夠充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和紀(jì)檢監(jiān)察的作用，將國有企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)察職能充分發(fā)揮出來。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 紀(jì)檢監(jiān)察 內(nèi)部審計(jì) 整合

隨著國有企業(yè)體制轉(zhuǎn)換和結(jié)構(gòu)調(diào)整不斷深化，越來越多樣化的經(jīng)營形式與多元化的投資主體出現(xiàn)，企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門所處的環(huán)境和面臨的任務(wù)相應(yīng)地發(fā)生了變化。面對新形勢，紀(jì)檢監(jiān)察工作也需要作出改變，不僅是要?jiǎng)?chuàng)新思路，改變工作方法，還要與其他部門有效結(jié)合，進(jìn)一步為企業(yè)快速穩(wěn)定發(fā)展發(fā)揮保駕護(hù)航作用。

一、紀(jì)檢監(jiān)察的定義和職能

在黨和國家的治理體系之中，紀(jì)檢監(jiān)察工作作為一項(xiàng)專門的監(jiān)督工作，以其較高的政治性、政策性、業(yè)務(wù)性，被納入國家治理的范疇中。[1]為保證企業(yè)更快更好地發(fā)展，紀(jì)檢監(jiān)察工作以反腐倡廉為重要目標(biāo)，以大局為主，通過政策研究、制度建設(shè)、組織協(xié)調(diào)、宣傳教育、監(jiān)督檢查、專項(xiàng)治理以及查辦案件7種工作方式來履行制度、保護(hù)、監(jiān)督、預(yù)防、教育、糾正、懲處七大職能。

對于現(xiàn)代國企而言，紀(jì)檢監(jiān)察部門開展紀(jì)檢監(jiān)察工作主要是為了加強(qiáng)對國有資源和關(guān)鍵崗位的監(jiān)管和黨風(fēng)廉政建設(shè);對違法違規(guī)違紀(jì)案件加大懲罰力度;完善國有企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制。

二、內(nèi)部審計(jì)的定義和職能

內(nèi)部審計(jì)是通過系統(tǒng)規(guī)范的方法，客觀地對風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)控制體系以及組織治理過程進(jìn)行監(jiān)督并實(shí)施評價(jià)與完善的一項(xiàng)工作，是完善單位管理體系和內(nèi)部控制建設(shè)的可靠依據(jù)。

其職能包括對經(jīng)濟(jì)、經(jīng)營管理、經(jīng)濟(jì)責(zé)任、工程項(xiàng)目的審計(jì)等。以完善企業(yè)的經(jīng)營管理情況，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的最終目標(biāo)為重;根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)控制、風(fēng)險(xiǎn)治理三方面，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向建立內(nèi)部審計(jì)體系，確保內(nèi)部審計(jì)工作能夠快速準(zhǔn)確地識別、評估重大風(fēng)險(xiǎn)。針對企業(yè)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人，實(shí)時(shí)進(jìn)行評價(jià)，公平客觀地進(jìn)行考核，對其為企業(yè)效益的增長付出的努力表示鼓勵(lì)，對取得的成就進(jìn)行肯定，明確其所在職位需承擔(dān)的相應(yīng)責(zé)任。在工程項(xiàng)目審計(jì)上能有效控制工程造價(jià)，并加強(qiáng)對工程建設(shè)全過程的管理等等。

三、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)整合的必要性

（一）查處案件工作效率的提升

紀(jì)檢監(jiān)察的職責(zé)是受理信訪舉報(bào)和紀(jì)律審查，但有的案件會(huì)涉及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對于處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部審計(jì)人員更加專業(yè)，通過企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的日常監(jiān)督，能夠獲取大量的書面證據(jù)和線索，節(jié)約了取證時(shí)間，大大提高了紀(jì)律審查的工作效率和精準(zhǔn)度，減小不良影響。例如在企業(yè)中，有人以多貼票據(jù)行為來騙取財(cái)產(chǎn)，內(nèi)部審計(jì)在查清事實(shí)后，可以將該案直接移交給紀(jì)檢部門，紀(jì)檢部門給予違紀(jì)人員相對應(yīng)的處罰。紀(jì)檢監(jiān)察部門接到信訪舉報(bào)，了解到企業(yè)內(nèi)某員工可能存在違規(guī)違紀(jì)問題，可以立刻將情況告知內(nèi)部審計(jì)部門，通過查賬取證收集證據(jù)，迅速解決問題，以免事件惡化。

（二）構(gòu)建完善的防腐體系

在國企改革環(huán)境下，一些國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)干部會(huì)抵擋不住利益誘惑，出現(xiàn)貪污腐敗的情況，這種行為直接影響黨風(fēng)廉政建設(shè)和企業(yè)正向發(fā)展。建立懲防腐敗體系是反腐倡廉持續(xù)開展的基礎(chǔ)，紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)工作整合也是推進(jìn)該體系發(fā)展建設(shè)的必要環(huán)節(jié)。[2]國有企業(yè)紀(jì)檢監(jiān)察部門針對廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理，制定完善的制度，對關(guān)鍵崗位的廉潔性進(jìn)行全面評估、檢查;內(nèi)部審計(jì)部門則針對廉潔風(fēng)險(xiǎn)管理制度的制定情況進(jìn)行全面測評，并提出對應(yīng)的修改建議，對廉潔風(fēng)險(xiǎn)控制體系進(jìn)行持續(xù)完善。同時(shí)，紀(jì)檢監(jiān)察部門可汲取內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)驗(yàn)，對企業(yè)的管理流程、業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)等進(jìn)行全面評價(jià)檢查，準(zhǔn)確判斷領(lǐng)導(dǎo)干部的行為是否違法違紀(jì)，從而推動(dòng)反腐倡廉建設(shè)。

（三）可靠線索的提供

有些時(shí)候，違法違規(guī)案件的查處工作成敗取決于案件是否有可靠線索和有力的證據(jù)。沒有可靠的線索會(huì)導(dǎo)致有的案件無法進(jìn)行，而內(nèi)部審計(jì)能夠提供案件的可靠線索。因此，紀(jì)檢部門與審計(jì)部門的整合不僅能提供案件證據(jù)及線索，還能保證其真實(shí)可靠，也能有效地降低查處案件的成本，加大了國有企業(yè)懲戒違法違規(guī)行為的力度。

四、紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的整合措施

第一，建立聯(lián)席會(huì)制度。紀(jì)檢部門和審計(jì)部門之間可以信息共享，部門干部定期召開聯(lián)席監(jiān)督會(huì)議進(jìn)行交流，將所掌握信息進(jìn)行匯總，制定合作計(jì)劃，完善監(jiān)督方案，以保證工作順利進(jìn)行。在后續(xù)監(jiān)督工作中，若發(fā)生問題，兩個(gè)部門應(yīng)相互溝通解決，避免事態(tài)嚴(yán)重，保證企業(yè)積極健康地發(fā)展。

第二，在紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)部門整合探索的基礎(chǔ)上，為了提高工作效率，補(bǔ)充專業(yè)人員和抽調(diào)有能力的工作者也是一個(gè)有效措施。對企業(yè)的監(jiān)督監(jiān)察工作進(jìn)行輔助，為企業(yè)的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。審計(jì)部門主要的工作是審計(jì)企業(yè)的人員離任和財(cái)務(wù)收支情況，判斷問題是否存在，避免企業(yè)出現(xiàn)貪污腐敗的現(xiàn)象;內(nèi)部審計(jì)主要針對具體事件進(jìn)行審計(jì)，剛性比較差，在工作過程中矛頭不會(huì)指向個(gè)人。而紀(jì)檢部門主要針對的是人，其工作的基礎(chǔ)為黨的路線方針，武器是法律法規(guī)，針對國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)干部實(shí)施監(jiān)督，保證黨風(fēng)廉政建設(shè)的開展。雖說兩個(gè)部門的工作內(nèi)容不同，但正好能夠彌補(bǔ)彼此的不足。

五、結(jié)語

審計(jì)部門可以采用紀(jì)檢監(jiān)察部門的監(jiān)督手段進(jìn)行工作，保證審計(jì)工作的科學(xué)性，將審計(jì)信息直接移交給監(jiān)察部門進(jìn)行直接處理。此外，審計(jì)部門專業(yè)的財(cái)務(wù)知識以及審計(jì)手段，對紀(jì)檢監(jiān)察部門進(jìn)行信息證據(jù)的采集有強(qiáng)有力的幫助，可以對貪污腐敗事件進(jìn)行有效的治理。因此，國有企業(yè)的紀(jì)檢監(jiān)察部門與內(nèi)部審計(jì)部門的整合有著非常重大的意義。

（作者單位為國網(wǎng)青海省電力公司玉樹供電公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 朱玉梁.淺談國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)與紀(jì)檢監(jiān)察的融合之道[J].消費(fèi)導(dǎo)刊，2018（31）：147.

[2] 房崇鵬.國企紀(jì)檢監(jiān)察與內(nèi)部審計(jì)的有機(jī)結(jié)合探究[J].市場周刊，2018（7）：114.