財(cái)務(wù)分析如何有效為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供參考的探討

劉?熭?

摘 要 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)是對(duì)過(guò)去企業(yè)經(jīng)營(yíng)的總結(jié)考評(píng)，也是對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展的預(yù)測(cè)評(píng)估。通過(guò)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)對(duì)企業(yè)存在的現(xiàn)狀進(jìn)行分析，預(yù)測(cè)企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，作出合理的決策，應(yīng)對(duì)未來(lái)市場(chǎng)發(fā)展的需求。財(cái)務(wù)管理就是本著數(shù)據(jù)的有效性對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)提供正確的指引，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)就是企業(yè)的透視表。在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)下，通過(guò)有效提升企業(yè)的生產(chǎn)管理水平，促進(jìn)企業(yè)高效的發(fā)展，為企業(yè)整體的管理提供健康的平臺(tái)，將財(cái)務(wù)分析的結(jié)果與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。本文將通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)管理的理解分析企業(yè)如何利用分析結(jié)果進(jìn)行合理安排并對(duì)財(cái)務(wù)管理過(guò)程中存在不足進(jìn)行探討。

關(guān)鍵詞 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 決策 財(cái)務(wù)管理

經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的今天，企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向、戰(zhàn)略決策、市場(chǎng)的占有率增加等都需要通過(guò)借助財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)了解企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r。通過(guò)不同的指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)、債務(wù)結(jié)構(gòu)、變現(xiàn)能力、償債能力、資本保值增值能力和現(xiàn)金流量狀況等，充分深入了解企業(yè)現(xiàn)有優(yōu)勢(shì)及弊端，為經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)參考。因此，如何為企業(yè)決策者提供有利信息具有重大意義。

一、企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策中財(cái)務(wù)分析的作用

（一）財(cái)務(wù)分析的方法

企業(yè)在高速的發(fā)展中，需要借助于信息抓住商機(jī)，同樣企業(yè)也需要了解自身的狀況，確定目標(biāo)市場(chǎng)尋找機(jī)遇。在財(cái)務(wù)分析的范疇中，其中比較常用的方法就是趨勢(shì)分析法、因素分析法、對(duì)比分析法。趨勢(shì)分析法主要通過(guò)連續(xù)數(shù)期的結(jié)果，以時(shí)間為推移，采用縱向比較的方法，對(duì)多個(gè)會(huì)計(jì)期間的財(cái)務(wù)指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比，反映出企業(yè)歷史信息及未來(lái)變化趨勢(shì)，但由于該數(shù)據(jù)是以以前歷史數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，脫離現(xiàn)實(shí)依據(jù)，在可靠性上缺乏實(shí)際意義。而因素分析法則是通過(guò)不同因素之間的替換，計(jì)算出的結(jié)果進(jìn)行敏感分析，分析該因素的敏感程度與該指標(biāo)變化幅度的比例，揭示某個(gè)因素給企業(yè)帶來(lái)的影響;但是因素分析法替代順序發(fā)生變化，得出的結(jié)果也就不一樣。因此，合理值的確定及順序的安排顯得尤為重要。最后一種是對(duì)比分析法，其對(duì)象則是橫向?qū)Ρ?，主要是?duì)市場(chǎng)上同行業(yè)之間比較，分析企業(yè)在市場(chǎng)平均值中所占比例，各行業(yè)資本、經(jīng)濟(jì)規(guī)模的比重，符合現(xiàn)實(shí)意義，但往往信息完整性、真實(shí)性很難保證。

（二）財(cái)務(wù)分析的意義

財(cái)務(wù)分析主要是對(duì)企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)活動(dòng)投資、籌資、運(yùn)營(yíng)能力、償債能力、盈利能力及發(fā)展能力的處理。企業(yè)開(kāi)展業(yè)務(wù)主要依托對(duì)運(yùn)營(yíng)能力的分析，通過(guò)資產(chǎn)負(fù)債表及利潤(rùn)表，企業(yè)可以對(duì)該指標(biāo)進(jìn)行評(píng)價(jià)，同樣對(duì)企業(yè)資金使用情況作出分析。主要考慮現(xiàn)金比率、流動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)率等，前一個(gè)指標(biāo)是對(duì)企業(yè)現(xiàn)金利用情況率進(jìn)行分析，后兩者主要是考慮企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中變現(xiàn)能力及周轉(zhuǎn)周期長(zhǎng)短，分析企業(yè)資金利用效率的使用結(jié)果。流動(dòng)比率、產(chǎn)權(quán)比率、資產(chǎn)負(fù)債率等主要是對(duì)企業(yè)短期及長(zhǎng)期負(fù)債償還能力的分析，其中流動(dòng)比率可以再分為速動(dòng)比率，主要是短期償債能力的指標(biāo)，流動(dòng)性越好意味企業(yè)償債能力越強(qiáng);后兩者主要是綜合企業(yè)情況來(lái)分析，表明企業(yè)能否充分發(fā)揮負(fù)債的財(cái)務(wù)杠桿效益同時(shí)具有較強(qiáng)經(jīng)濟(jì)償還能力。其次通過(guò)對(duì)息稅前利潤(rùn)、資產(chǎn)報(bào)酬率、營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)率、資本保值增值率等指標(biāo)分析，分析出企業(yè)盈利情況和未來(lái)發(fā)展的可能性。

通過(guò)這些指標(biāo)，更加直觀的了解企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中具體情況，同樣對(duì)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)作出考慮。因?yàn)樵诰幹茍?bào)表的前提下，都是假設(shè)企業(yè)是持續(xù)經(jīng)營(yíng)下進(jìn)行編制的，所以，必須合理的估計(jì)企業(yè)在未來(lái)12個(gè)月內(nèi)沒(méi)有破產(chǎn)或被動(dòng)破產(chǎn)的因素存在，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)指標(biāo)的分析，企業(yè)可以提前預(yù)測(cè)未來(lái)的方向，為報(bào)表使用者提供更加準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息。股東也能夠更加準(zhǔn)確地了解運(yùn)營(yíng)過(guò)程中的具體情況，如代理成本、利潤(rùn)率、資金利用率等，權(quán)衡代理人與被代理人兩者之間關(guān)系，縮減兩者之間的溝通成本。

二、財(cái)務(wù)分析中存在的不足

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表的局限性

財(cái)務(wù)報(bào)表本身存在著很大的局限性，比如說(shuō)完整性、可靠性、時(shí)效性。企業(yè)報(bào)表編制者提供的財(cái)務(wù)報(bào)表本身來(lái)說(shuō)不能對(duì)企業(yè)全部的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行反映，尤其是一些財(cái)務(wù)指標(biāo)外的因素。比如：或有事項(xiàng)——企業(yè)假設(shè)正面臨著一場(chǎng)法律訴訟及金額重大，有可能面臨著較大的賠償，會(huì)影響信息使用者的判斷。一般來(lái)說(shuō)財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)法體現(xiàn)出來(lái)，但是如果編制者沒(méi)有在附注中批注此事，那報(bào)表使用者有可能會(huì)無(wú)從得知，進(jìn)而影響報(bào)表使用者的決策;又如可靠性，企業(yè)的管理層有可能會(huì)因?yàn)闃I(yè)績(jī)效益而粉飾報(bào)表，虛假編制財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，或者存在跨期確認(rèn)收入、多計(jì)費(fèi)用等會(huì)計(jì)的處理，得出來(lái)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)不具有時(shí)效性和真實(shí)性，決策者無(wú)法根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的數(shù)據(jù)作出合理的戰(zhàn)略規(guī)劃。而中小型企業(yè)很多不會(huì)利用企業(yè)財(cái)務(wù)指標(biāo)對(duì)企業(yè)進(jìn)行綜合分析，往往得出的結(jié)果單一、缺乏整體分析的可能。

（二）業(yè)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)水平欠缺

我國(guó)大多中小型企業(yè)會(huì)計(jì)人員對(duì)數(shù)據(jù)的分析不夠清晰，認(rèn)識(shí)不夠全面，對(duì)于會(huì)計(jì)的工作僅停留在賬務(wù)處理基礎(chǔ)工作上，對(duì)企業(yè)報(bào)表的數(shù)據(jù)也只能進(jìn)行一些表面指標(biāo)鉤稽關(guān)系的分析，無(wú)法結(jié)合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行更深層次的剖析。再加上這幾年會(huì)計(jì)行業(yè)熱潮，使得會(huì)計(jì)工作逐漸步入了大眾的視野，多數(shù)畢業(yè)人員轉(zhuǎn)行從事會(huì)計(jì)工作，單純認(rèn)為只要掌握基本的賬務(wù)處理，就能從事一份固定場(chǎng)所、固定收入類(lèi)似于“鐵飯碗”的工作，使得現(xiàn)從業(yè)人員居多，而真正業(yè)務(wù)精通的人員甚少，尤其是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析的能力。

（三）信息使用者之間不同對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表側(cè)重點(diǎn)不同

企業(yè)中存在著不同的信息使用者，股東與債權(quán)人之間、管理者與股東之間、大股東與中小股東之間、供應(yīng)商及購(gòu)買(mǎi)方與企業(yè)之間等。他們之間對(duì)企業(yè)期望不同，所要求的指標(biāo)結(jié)果也就不盡相同，如何有針對(duì)性地建立信息使用者的財(cái)務(wù)分析，在將來(lái)的市場(chǎng)過(guò)程中存在重要作用。

三、財(cái)務(wù)分析更加有效地幫助經(jīng)營(yíng)決策的建議

（一）建立完善監(jiān)管體系

內(nèi)部控制與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)質(zhì)量密切相關(guān)，建立完善的內(nèi)部控制，有利于防范風(fēng)險(xiǎn)及舞弊，“假數(shù)據(jù)比沒(méi)有數(shù)據(jù)更可怕，它誤導(dǎo)人們作出錯(cuò)誤的判斷”。企業(yè)應(yīng)當(dāng)從上提倡，建立內(nèi)部控制的環(huán)境，塑造內(nèi)控的管理體系，建立機(jī)制，實(shí)行業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、倉(cāng)庫(kù)、后勤的一鍵式管理，嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)管理制度，見(jiàn)票入賬，保證企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的真實(shí)性。加強(qiáng)企業(yè)信息技術(shù)的建設(shè)，對(duì)市場(chǎng)變化作出及時(shí)反映，了解實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，通過(guò)現(xiàn)象看本質(zhì)，通過(guò)一些非財(cái)務(wù)指標(biāo)結(jié)合企業(yè)實(shí)際提供更精準(zhǔn)的預(yù)測(cè)。不斷與市場(chǎng)向契合，增強(qiáng)數(shù)據(jù)在市場(chǎng)中的運(yùn)用，實(shí)踐是實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)分析結(jié)果的最終驗(yàn)證，需要通過(guò)對(duì)數(shù)據(jù)的運(yùn)用，不斷總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為企業(yè)提供更加完善的財(cái)務(wù)指標(biāo)。財(cái)務(wù)分析作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的重要基礎(chǔ)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供了重要依據(jù)和數(shù)據(jù)支持。財(cái)務(wù)分析的作用主要是通過(guò)收集、整合、處理相關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表的數(shù)據(jù)，利用分析的結(jié)果了解企業(yè)現(xiàn)階段或會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)狀況與運(yùn)營(yíng)績(jī)效以及資金流向，通過(guò)專(zhuān)業(yè)化的數(shù)據(jù)分析工作來(lái)為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策提供數(shù)據(jù)支持，為企業(yè)可持續(xù)發(fā)展指明方向。因此，建立健全的科學(xué)體系，為企業(yè)的財(cái)務(wù)分析提供平臺(tái)，保障企業(yè)數(shù)據(jù)分析的有效性和準(zhǔn)確性，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)分析過(guò)程中的數(shù)據(jù)流程，為企業(yè)制定未來(lái)的計(jì)劃、戰(zhàn)略目標(biāo)、發(fā)展方向提供數(shù)據(jù)支撐，使企業(yè)在現(xiàn)代管理制度的驅(qū)動(dòng)下，不斷發(fā)展壯大。

（二）加強(qiáng)人才建設(shè)

未來(lái)競(jìng)爭(zhēng)就是知識(shí)的競(jìng)爭(zhēng)，通過(guò)不斷培訓(xùn)提升專(zhuān)業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平，鼓勵(lì)員工參與職稱(chēng)等技術(shù)性考試，讓會(huì)計(jì)人員參與到實(shí)踐中來(lái)，努力提升業(yè)務(wù)技能與管理水平。注重人才的培養(yǎng)，提倡會(huì)計(jì)學(xué)習(xí)及管理能力的提升，企業(yè)內(nèi)部建立考評(píng)機(jī)制，每年對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)業(yè)務(wù)能力;擴(kuò)展會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)范圍，倡導(dǎo)學(xué)習(xí)一些相關(guān)的法律法規(guī)。會(huì)計(jì)行業(yè)本身就是一個(gè)不斷發(fā)展的行業(yè)，或多或少地會(huì)面臨著會(huì)計(jì)法規(guī)或準(zhǔn)則等變化，這就要求從業(yè)人員需要適應(yīng)市場(chǎng)需求，有針對(duì)性地進(jìn)行充電，本身會(huì)計(jì)工作就是對(duì)現(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)的核算、分析及對(duì)未來(lái)的預(yù)判，企業(yè)隨市場(chǎng)走，財(cái)務(wù)隨企業(yè)走，故此要求從業(yè)人員具備較強(qiáng)的學(xué)習(xí)能力和適應(yīng)準(zhǔn)則變化的能力。另外，企業(yè)應(yīng)增加員工信息化基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的投入，促使財(cái)務(wù)人員利用信息化對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，為今后經(jīng)營(yíng)決策以及工作效率提升提供幫助。

（三）建立自我分析體系

建立科學(xué)的財(cái)務(wù)分析體系，針對(duì)不同的人群、市場(chǎng)未來(lái)的發(fā)展方向、不同利益相關(guān)者制定不同的財(cái)務(wù)分析，或許可以通過(guò)延伸行業(yè)，專(zhuān)門(mén)對(duì)企業(yè)的需求者提供信息處理。上市公司面對(duì)諸多利益群，對(duì)其報(bào)表的編制要求嚴(yán)苛，就算如此也會(huì)存在很多不足的地方。因此，針對(duì)人群的不同，延伸行業(yè)可以根據(jù)自己掌握的信息結(jié)合該公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)等幫助需要了解企業(yè)過(guò)去、預(yù)測(cè)未來(lái)的決策者作出更加精確的決策，尤其是像上市公司的股東，大多數(shù)缺乏知情權(quán)，信息來(lái)源的不充分、不對(duì)稱(chēng)，使市場(chǎng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)信息的透明化，這就需要更多更加專(zhuān)業(yè)的人士來(lái)幫助利益者更直觀的了解市場(chǎng)動(dòng)態(tài)，開(kāi)展財(cái)務(wù)分析，使得不同利益群能夠掌握不同方面的趨勢(shì)，從而增加信息使用者的知情度，以便作出更為合理的決策。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著當(dāng)今社會(huì)的不斷發(fā)展，市場(chǎng)、企業(yè)、管理層、股東或其他利益相關(guān)者等，越來(lái)越多的層面機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理提出了要求，同時(shí)為我們從業(yè)人員的業(yè)務(wù)水平不斷提升提供了平臺(tái)。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的整個(gè)工作過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理始終貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作的全過(guò)程，通過(guò)對(duì)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的分析，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中利用自身的優(yōu)勢(shì)增加企業(yè)的市場(chǎng)份額，使企業(yè)不斷地隨著社會(huì)發(fā)展而提升自身的綜合實(shí)力。因此，企業(yè)必須提高對(duì)財(cái)務(wù)分析的重視，明確企業(yè)未來(lái)的發(fā)展規(guī)劃，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為四川中衡安信會(huì)計(jì)師事務(wù)所有限公司宜賓分所）

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