企業(yè)會計風險管理中的內(nèi)部審計分析

王甜

摘要：對于一個企業(yè)而言，會計工作牽扯到的方面很多，而且對于企業(yè)的經(jīng)濟安全具有直接的影響。而會計風險，則是一個需要引起重視的問題。會計風險的存在，會給企業(yè)的經(jīng)濟利益造成很大的危險，需要對其實現(xiàn)有效管理，控制會計風險，才能確保企業(yè)的長遠健康發(fā)展。對于會計風險管理，內(nèi)部審計則具有了重要的作用。本文從會計風險和內(nèi)部審計兩個方面切入，探討了內(nèi)部審計對會計風險管理的積極價值，最后提出了具體的措施，希望可以給有關(guān)人士一些參考。

關(guān)鍵詞：會計風險管理;內(nèi)部審計;積極價值;措施

會計風險在企業(yè)中是客觀存在的，不論是對于大型企業(yè)還是小型企業(yè)，會計風險是不能完全避免的。因為導(dǎo)致會計風險的既有主觀原因，也有客觀原因，還有一些意外因素，要想完全避免會計風險幾乎不可能。因此，就需要通過內(nèi)部審計，來發(fā)現(xiàn)會計風險的存在，為會計風險管理提供依據(jù)，讓管理工作可以有的放矢，對會計風險實現(xiàn)精準化控制，從而確保企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展不受到威脅。

一、會計風險與內(nèi)部審計

（一）會計風險

所謂的會計風險，也可以被稱之為賬面風險，這是在一定環(huán)境中，針對某一事物的行為可能出現(xiàn)或是導(dǎo)致的損失或是危險，其既有一定的客觀性，也有一定的不確定性。引起會計風險的原因，主要就是會計信息失真。因為會計需要依照相關(guān)的信息來開展工作，一旦信息出現(xiàn)失真，那么就會導(dǎo)致判斷決策出現(xiàn)失誤，從而引起會計風險。不僅會給企業(yè)造成損失，還給會計人員帶來了法律風險和責任，對于上市公司更是會造成投資者的損失。會計風險一旦發(fā)生，將會給多方面不同主體帶來危害，因此需要對其實現(xiàn)有效的管理控制，盡早發(fā)現(xiàn)會計風險，并將其消滅在萌芽狀態(tài)，盡可能避免會計風險的產(chǎn)生。

（二）內(nèi)部審計

內(nèi)部審計是一個表面概念，其主要指明了審計的范圍，和外部審計是一項相對的工作。內(nèi)部審計，就是由企業(yè)專門的審計人員，以改善組織運營和增加價值，通過規(guī)范、系統(tǒng)的方法，評價風險管理的過程與效果，指出尚且存在的問題。內(nèi)部審計是一項客觀的、公正的、獨立的工作，不受到企業(yè)管理者的干擾。內(nèi)部審計的重點在于經(jīng)濟活動是否合法合規(guī)、經(jīng)濟目標是否達成、經(jīng)營效率高低等等。內(nèi)部設(shè)計的對象，簡單來說可以分為四個方面，也就是實物、賬務(wù)、規(guī)則以及人員，這四個方面的對象都可以成為審計的重點對象，結(jié)合企業(yè)性質(zhì)的不同，側(cè)重點也就存在區(qū)別。而在審計方法方面，則主要有順查法、抽查法、逆查法等不同的手段，在進行內(nèi)部審計的過程中，就要立足實際，通過合理的策略來開展內(nèi)部審計的工作。

二、內(nèi)部審計對企業(yè)會計風險管理的積極價值

根據(jù)前文論述可以明確，企業(yè)的會計風險是客觀存在的，這是不能忽視的。所以，會計風險管理就具有了積極的作用。從內(nèi)部審計的目的來講，就是發(fā)現(xiàn)風險、控制風險，讓企業(yè)的會計風險能夠得到有效的控制。對于會計風險管理來講，內(nèi)部審計就具有的多方面的價值，這是相關(guān)人員需要形成了解的。

第一，能夠有效發(fā)現(xiàn)潛藏于會計工作中的各種風險問題，提前進行控制。會計風險的存在，如果不能及時發(fā)現(xiàn)，那么將會造成很大的危害。就比如會計信息失真，如果是一家上市公司，那么失真的會計信息披露出來，那么就會對公司的股價造成重大打擊。再比如對于一家供熱企業(yè)，會計信息失真，也會影響到供熱工作的開展，尤其是可能導(dǎo)致某些環(huán)節(jié)的資金出現(xiàn)進展，影響到企業(yè)的運營。而內(nèi)部審計，就能發(fā)現(xiàn)存在于設(shè)備、資金、人員等方面的問題，從而提前實現(xiàn)控制，最大程度避免會計風險的產(chǎn)生。

第二，可以明確會計風險產(chǎn)生的原因，實現(xiàn)針對性控制。對于會計風險的管理，需要找準原因?qū)ΠY下藥，這樣才能取得良好的效果。根據(jù)一些企業(yè)在會計風險管理上的失敗經(jīng)歷來看，其中不少都是因為沒有找準原因，風險管理和會計風險產(chǎn)生的原因不一致，這就導(dǎo)致管理工作成為了做無用功，這樣自然就很難發(fā)揮出切實的效果。通過內(nèi)部審計，不僅可以發(fā)現(xiàn)存在的問題，最主要的是可以了解問題產(chǎn)生的具體原因，這就給管理工作指明了具體的方向，可以根據(jù)具體的原因來設(shè)計解決方案，對會計風險針對性控制。

三、企業(yè)會計風險管理實施內(nèi)部審計的措施

內(nèi)部審計對于企業(yè)會計風險的管理具有積極的作用，不僅可以發(fā)現(xiàn)問題所在，還能明確具體的原因，這讓會計風險管理更加精準，不至于產(chǎn)生偏差。因此，對于企業(yè)而言，就需要有效落實內(nèi)部審計工作，為會計風險管理提供有效的支持。

（一）加強人力風險審計

人力資源工作是企業(yè)的重要工作，和會計工作也有緊密的聯(lián)系，人員的工資薪酬、績效獎勵等等，都需要有會計工作的支撐。而在這之中，也存在一定程度的風險問題，需要引起重視。尤其是對于供熱企業(yè)這類用人具有周期性特點的企業(yè)，更加需要重視這方面的內(nèi)部審計工作。對于供熱企業(yè)而言，用人高峰集中在冬季供暖的5個月左右，再加上供熱前后的一些輔助性工作，主要用人時間一年里邊應(yīng)該就是6-7個月左右。在這期間，人員招聘、薪酬待遇等等，都可能出現(xiàn)一定的風險。因此，就需要通過內(nèi)部審計對其中存在的風險進行分析。具體來講，就需要根據(jù)薪水支出、績效考核以及對應(yīng)的經(jīng)濟效益，進行綜合性的內(nèi)部審計，查找其中存在的風險問題，將其揪出來，予以針對性的管理，這樣才能有效避免相關(guān)的風險。

（二）對設(shè)備進行合理審計

設(shè)備審計是內(nèi)部審計四個主要對象之一實物這一類，對于供熱企業(yè)來講，存在大量的設(shè)備。主要可以分為企業(yè)產(chǎn)熱設(shè)備與供熱管網(wǎng)。供熱管網(wǎng)一般是政府出資修建，由供熱企業(yè)進行維護。而企業(yè)內(nèi)部的產(chǎn)熱設(shè)備，則屬于企業(yè)的自有設(shè)備。在會計風險中，設(shè)備是一個需要關(guān)注的重點。設(shè)備的采購、維修等會涉及到大量的成本支出，若是對相關(guān)的信息沒有把控到位，那么就可能導(dǎo)致會計風險。比如設(shè)備采購數(shù)量的數(shù)據(jù)出錯，那么就可能導(dǎo)致這方面的成本偏高或是偏低，最后對于企業(yè)經(jīng)濟效益的統(tǒng)計會產(chǎn)生影響。因此，就需要通過內(nèi)部設(shè)計對設(shè)備進行審計，要對設(shè)備的采購、維修等進行有效審計。在采購方面，要對采購合同、合同臺賬、賬款支付等進行全面審計，要切實摸清楚其中是否存在問題。而對于設(shè)備的維修，則需要從維修時間、維修費用、維修項目等方面出發(fā)進行審計，全面核實相關(guān)的數(shù)據(jù)信息。

（三）對會計工作進行審計

內(nèi)部審計除了實物和人員之外，還需要關(guān)注會計工作本身的審計，也就是會計工作是否嚴格依照規(guī)范制度進行，是否存在違規(guī)違法的行為。比如對于會計信息的采集，是否具有及時性和真實性。在審計中，就需要關(guān)注這些方面的審計。此外，還需要關(guān)注會計信息是否存在更改，是否和原始數(shù)據(jù)之間存在異常差異。這就需要借助信息技術(shù)進行全面的對比分析，對會計信息全面對比審計。除此之外，還需要對會計工作日志進行審計，尤其是根據(jù)信息化系統(tǒng)中的工作日志記錄，來審計會計工作的過程是否符合規(guī)范，是否存在違規(guī)操作。

（四）對會計賬務(wù)加強審計

賬務(wù)是內(nèi)部審計的一個重點，對于供熱企業(yè)來講，涉及到的賬務(wù)是比較多的，尤其是存在賬務(wù)集中的問題，這就更加需要內(nèi)部審計抓住重點了。對于供熱企業(yè)而言，一般是每年9月開始向居民收取取暖費用，基本上集中在一個月時間內(nèi)，這段時間會產(chǎn)生大量的賬務(wù)，其中難免會存在差錯，造成會計風險。因此，就需要著重對這一階段的賬務(wù)加強審計，全面排查各項賬務(wù)，確保準確無誤，避免會計風險。

四、結(jié)束語

會計風險管理對于企業(yè)而言非常重要，內(nèi)部審計對于會計風險管理可以起到積極作用，有關(guān)人員需要清楚認識，把握內(nèi)部審計的重點，將其有效落實，為會計風險管理奠定堅實的基礎(chǔ)。

參考文獻：

[1]胡安亮.企業(yè)會計風險管理中內(nèi)部審計的應(yīng)用分析[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2018 （15）：181-182.

[2]楊學(xué)華，楊莉.風險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)風險管理中應(yīng)用不暢的成因分析[J].商業(yè)會計，2012 （5）：35-36.

[3]周立群.企業(yè)內(nèi)部審計在風險管理中的定位分析[J].中外企業(yè)家，2017 （32）.