關(guān)于完善醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理的研究

文/周敏，對外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易大學(xué)國際商學(xué)院

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)制度發(fā)展的過程當(dāng)中，內(nèi)部控制制度始終是重要的管理方式，也是社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段的產(chǎn)物。在新經(jīng)濟(jì)形勢下，醫(yī)藥企業(yè)要想獲得比較優(yōu)勢，抓住市場競爭趨勢，就要不斷完善日常會計(jì)行為，通過加強(qiáng)內(nèi)部控制的方式，建立有效的管理手段，提高管理效能，維護(hù)投資者的合法權(quán)益。

1 完善內(nèi)部控制手段對于醫(yī)藥企業(yè)的重要性

內(nèi)部控制手段主要是指要錢，為了保障資產(chǎn)融合的一致性，提高資產(chǎn)保管的安全程度，進(jìn)行相關(guān)的會計(jì)信息質(zhì)量核查，在現(xiàn)有的法律規(guī)章制度框架之內(nèi)，按照相關(guān)的管理原則，對于企業(yè)的內(nèi)部控制法案進(jìn)行有效地執(zhí)行，從而降低會計(jì)管理過程當(dāng)中的各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，提高單位運(yùn)營管理實(shí)際效率的手段。

（1）應(yīng)用這種方式，企業(yè)可以有效地實(shí)現(xiàn)自己的經(jīng)營管理目標(biāo)。根據(jù)目前制定的一系列內(nèi)部控制法案，措施和程序，制定相關(guān)的人事管理辦法，財(cái)務(wù)管理辦法，資源審核辦法，內(nèi)部審計(jì)方法等等。從而提高企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)際效率，查找企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員存在的錯(cuò)誤操作行為與貪污腐敗問題，優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制與管理效果，減少企業(yè)管理過程當(dāng)中的資源浪費(fèi)，按照系統(tǒng)化的綜合管理目標(biāo)，提升企業(yè)內(nèi)部控制的一體化管理程度。

（2）進(jìn)入到新經(jīng)濟(jì)時(shí)代以來，內(nèi)部控制方法作為一種先進(jìn)的管理制度，已經(jīng)被越來越多的醫(yī)藥企業(yè)所使用，在管理效能提高的過程當(dāng)中發(fā)揮著重要的作用。應(yīng)用內(nèi)部控制機(jī)制，可以整頓醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部管理秩序，防止會計(jì)信息失真，影響整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的系統(tǒng)化程度。隨著醫(yī)藥企業(yè)的不斷發(fā)展，其系統(tǒng)的復(fù)雜性以及管理的多元化程度不斷提升，應(yīng)用這種優(yōu)化內(nèi)部控制的管理方法，可以按照精細(xì)化的管理目標(biāo)，對企業(yè)的內(nèi)部管理程序進(jìn)行全過程的控制，提高對于學(xué)院管理制度管理的綜合化程度。

（3）有效的內(nèi)部控制可以防止部分財(cái)務(wù)人員貪污，挪用資金等現(xiàn)象，規(guī)范企業(yè)的內(nèi)部管理效果，進(jìn)行相關(guān)的秩序調(diào)整，提高信息采集的一體化程度，保障所有的會計(jì)信息真實(shí)有效，為企業(yè)的戰(zhàn)略會計(jì)管理提供相應(yīng)的信息與數(shù)據(jù)支撐，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理決策。更好地應(yīng)用信息化、數(shù)字化、智能化管理手段，對企業(yè)的內(nèi)部管理機(jī)制進(jìn)行重塑，例如，應(yīng)用電算化等現(xiàn)代化的內(nèi)部控制管理方法，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的信息化水平，減少管理過程當(dāng)中的人為干預(yù)現(xiàn)象，提高財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性程度與全面性程度。

2 醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制的具體策略

2.1 嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制的操作流程

醫(yī)藥企業(yè)相對于其他的行業(yè)來說，具有公益性、公眾性，是廣大人民群眾非常關(guān)心的一個(gè)生產(chǎn)行業(yè)，由于其關(guān)乎到廣大人民群眾的生命健康與安全，因而，我國在長期的發(fā)展過程當(dāng)中，對于醫(yī)藥企業(yè)投入了高度的重視，制定了相關(guān)的一系列法律法規(guī)和政策，因而，在進(jìn)行相關(guān)的內(nèi)部控制制度建設(shè)過程當(dāng)中，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格遵守這些法律法規(guī)和政策，進(jìn)行相關(guān)的體制改革，政策調(diào)整與方式方法上面的升級。

2.1.1 提高對內(nèi)部控制法規(guī)的重視

企業(yè)的經(jīng)營管理人員要重視建設(shè)與法律法規(guī)相適應(yīng)的內(nèi)部管理制度體系。要認(rèn)識到，一旦觸犯了相關(guān)的政策，就可能會受到嚴(yán)厲的處罰，甚至?xí)I(yè)整頓，經(jīng)營關(guān)閉，追究相關(guān)的法律責(zé)任等等。管理人員要樹立職責(zé)意識與責(zé)任意識，對廣大人民群眾的生命健康負(fù)責(zé)，從企業(yè)的長遠(yuǎn)生存與發(fā)展角度入手，對企業(yè)的財(cái)務(wù)部門、運(yùn)營體系，利潤核算工作，產(chǎn)品增加工作進(jìn)行重新的核定與精確的劃分。

一方面，企業(yè)的高級管理人員要加強(qiáng)對于內(nèi)部控制法規(guī)的重視，在全企業(yè)范圍內(nèi)建立從上至下的監(jiān)督管理制度與審查制度，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制過程當(dāng)中違反法律法規(guī)的相關(guān)問題進(jìn)行及時(shí)的整改，并對企業(yè)目前的內(nèi)部控制程序與管理程序進(jìn)行重新的劃定，按照國家 2018年公布的醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制管理?xiàng)l例進(jìn)行相應(yīng)的制度調(diào)整。

另一方面，企業(yè)的管理層、執(zhí)行層和一線財(cái)務(wù)管理人員，要加強(qiáng)對于內(nèi)部控制法規(guī)的重視，從法律的角度衡量自己目前的工作效能，是否達(dá)到了相關(guān)法律法規(guī)的具體要求，并提高對于系統(tǒng)工作指標(biāo)的掌握程度。按照數(shù)字化的定量考核方法，對自己的工作績效進(jìn)行重新的衡量，明確自己目前的工作效能、工作指標(biāo)、工作內(nèi)容，是否已經(jīng)達(dá)到了相關(guān)績效管理法規(guī)的具體要求。樹立終身學(xué)習(xí)意識，不斷加強(qiáng)電算化運(yùn)用方法，運(yùn)用智能化、數(shù)字化的財(cái)務(wù)管理辦法，進(jìn)行一體化的終身學(xué)習(xí)。

2.1.2 優(yōu)化利潤核算

企業(yè)要針對國家最新的相關(guān)內(nèi)部控制政策調(diào)整，例如 2018年頒布的《企事業(yè)單位利潤核算法》的相關(guān)原則，對財(cái)務(wù)工作進(jìn)行高度重視，嚴(yán)格劃分產(chǎn)品成本，利潤，價(jià)格，營銷相關(guān)環(huán)節(jié)內(nèi)部控制的流程，根據(jù)國家相關(guān)的政策，進(jìn)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制效果執(zhí)行，避免出現(xiàn)差錯(cuò)。盡早發(fā)現(xiàn)這些流程當(dāng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，為信息進(jìn)行及早的整改與系統(tǒng)的調(diào)控。

第一，企業(yè)要根據(jù)目前的產(chǎn)品體系進(jìn)行重新的流程劃分，一般來說，醫(yī)藥企業(yè)當(dāng)中都有幾條主要的產(chǎn)品線，企業(yè)要根據(jù)目前的發(fā)展?fàn)顩r以及未來的產(chǎn)品線規(guī)劃體系，進(jìn)行重新的利潤核算，流程優(yōu)化。第二，企業(yè)要根據(jù)目前的產(chǎn)品成本核算內(nèi)容，對于營銷環(huán)節(jié)和定價(jià)環(huán)節(jié)，進(jìn)行重新評定與綜合控制。避免由于定價(jià)環(huán)節(jié)的工作失誤，影響整個(gè)產(chǎn)品利潤核算的一體化程度，并對關(guān)鍵的一些產(chǎn)品進(jìn)行重新的指標(biāo)設(shè)定。

2.2 組織框架調(diào)整

組織框架優(yōu)化是提高內(nèi)部控制效果的重要方式。在醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)，進(jìn)行有計(jì)劃、有針對性的協(xié)調(diào)與控制工作，可以提高各個(gè)部門的工作效能，按照定崗定責(zé)，職責(zé)明確的相關(guān)管理體系，建立起有效的內(nèi)部控制組織形式。例如北京是個(gè)目標(biāo)企業(yè)，在進(jìn)行改革的過程當(dāng)中，將組織框架的調(diào)整為企業(yè)未來發(fā)展的重要目標(biāo)之一。經(jīng)過調(diào)整之后，原有的，兩條產(chǎn)品線的定價(jià)部門被整合到了一起，通過這種組合方式，企業(yè)的內(nèi)控制效率大大提升，避免由于兩個(gè)部門之間溝通協(xié)調(diào)的問題，影響整個(gè)定價(jià)機(jī)制的一體化程度。

一方面，企業(yè)要明確每一個(gè)部門的每一個(gè)人員的具體崗位職責(zé)，保障工作人員可以按照薪酬績效體系的相關(guān)關(guān)鍵平衡計(jì)分卡、關(guān)鍵績效指標(biāo)等相關(guān)管理目標(biāo)，確立起責(zé)任制度，通過有效的監(jiān)督與制約，避免工作人員存在瀆職現(xiàn)象。同時(shí)還要加強(qiáng)對于各個(gè)工作部門，以及各個(gè)工作人員工作內(nèi)容的具體監(jiān)察與管理。尤其是加強(qiáng)部門之間的監(jiān)督，以及工作人員之間的監(jiān)督。開展定期檢查與不定期的抽查工作，對于不同工作人員的工作效率進(jìn)行系統(tǒng)檢查。

另一方面，企業(yè)要明確每一個(gè)人員的工作職責(zé)，確立責(zé)任追查制度，避免工作部門和工作人員存在逃避責(zé)任，超越職權(quán)等現(xiàn)象，并通過相互制約，相互監(jiān)督，提高內(nèi)部控制的一體化程度與系統(tǒng)化程度。對于由于工作失誤造成的內(nèi)部控制失效問題，要按照績效管理規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅的懲罰與整改。避免工作人員在內(nèi)部控制的過程當(dāng)中存在僥幸心理，影響了工作效率的提升，以及企業(yè)內(nèi)部控制效果的改善。

2.3 產(chǎn)品質(zhì)量控制

2.3.1 樹立產(chǎn)品質(zhì)量意識

內(nèi)部控制是提高醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)品質(zhì)量的重要方式之一，因?yàn)橐坏┏霈F(xiàn)醫(yī)藥產(chǎn)品的質(zhì)量問題，就可能會對人民群眾的生命安全造成嚴(yán)格的損傷。因而目前國家建立了相關(guān)的監(jiān)控體系，對醫(yī)藥企業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督與管理。在發(fā)展的過程當(dāng)中，醫(yī)藥企業(yè)也要從財(cái)務(wù)政策和財(cái)務(wù)制度角度入手，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理。按照國際與國家的相關(guān)管理原則，保障所有生產(chǎn)的醫(yī)藥產(chǎn)品都可以達(dá)到相關(guān)的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，注入充足的資金，不斷提高醫(yī)藥產(chǎn)品質(zhì)量控制的效果。

2.3.2 質(zhì)量檢查體系

通過內(nèi)部控制手段對于整個(gè)資金的運(yùn)用體系進(jìn)行監(jiān)督與管理，并通過定崗定責(zé)的崗位責(zé)任制度，對于醫(yī)藥產(chǎn)品的生產(chǎn)人員、考核人員、質(zhì)量檢查人員的工作，進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整與嚴(yán)格的監(jiān)督，提高企業(yè)工人生產(chǎn)的積極性。

在進(jìn)行內(nèi)部控制手段改革的過程當(dāng)中，醫(yī)藥企業(yè)的實(shí)際管理人員要以身作則，端正執(zhí)行態(tài)度，提高執(zhí)行素質(zhì)，保障內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)部門劃分明確，責(zé)任、權(quán)利體系完整。

同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)還要不斷地通過抽查與檢查等等，衡量人才是否合格，措施是否得當(dāng)，標(biāo)準(zhǔn)是否明確，避免盲目的內(nèi)部控制，影響實(shí)際的管理效果。通過崗位責(zé)任制度，保障人人心中有目標(biāo)，人人為了實(shí)現(xiàn)目標(biāo)而努力工作。

3 結(jié)論

綜上所述，醫(yī)藥企業(yè)的內(nèi)部控制要從系統(tǒng)角度入手，進(jìn)行全生命周期的戰(zhàn)略管理。從本文的分析可知，研究醫(yī)藥企業(yè)內(nèi)部控制，有利于從發(fā)展的角度看待目前控制過程當(dāng)中存在的不足，因而我們要加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)節(jié)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性綜合管理。