中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及對策

文/李申花，陜西地建房地產(chǎn)開發(fā)集團有限責任公司

1 中小企業(yè)財務(wù)管理相關(guān)理論概述

1.1 中小企業(yè)的含義及分類

中小企業(yè)是一個相對的概念，與所處行業(yè)的大企業(yè)相比人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模都比較小的經(jīng)濟單位。2011年6月18日，工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展和改革委員會、財政部聯(lián)合印發(fā)了《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》，具體根據(jù)企業(yè)的從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額三個指標以及結(jié)合行業(yè)特點來制定各行業(yè)劃型標準。

1.2 財務(wù)管理相關(guān)理論概述

財務(wù)管理是一項復(fù)雜和系統(tǒng)的管理工作，國內(nèi)外對財務(wù)管理的概念認識也不一，包括的范圍略有差異。主要有以下幾種觀點：（1）財務(wù)管理學(xué)主要討論一個組織的籌資和內(nèi)部投資決策。財務(wù)管理的主要目標是股東財富最大化。（2）財務(wù)管理是監(jiān)督企業(yè)管理各個環(huán)節(jié)的有效工具，是企業(yè)進行預(yù)測、決策、實施戰(zhàn)略管理的基礎(chǔ)和依據(jù)，利潤最大化是財務(wù)管理的根本目標。（3）財務(wù)管理是組織企業(yè)財務(wù)活動，處理財務(wù)關(guān)系的一項經(jīng)濟管理工作。企業(yè)財務(wù)活動是以現(xiàn)金收支為主的企業(yè)資金收支活動的總稱。企業(yè)財務(wù)關(guān)系是企業(yè)在組織財務(wù)活動過程中與各有關(guān)方面發(fā)生的經(jīng)濟關(guān)系。綜合上述，財務(wù)管理定義為：財務(wù)管理是在一定的整體目標下，企業(yè)進行籌資管理、投資管理、營運資金管理以及利潤分配的管理。公司財富最大化是財務(wù)管理的主要目標。財務(wù)管理在管理范疇來說是從屬于企業(yè)管理的，是其一個重要組成部分。

1.3 主要特點

（1）涉及面廣。就企業(yè)內(nèi)部而言，財務(wù)管理活動涉及到企業(yè)生產(chǎn)、供應(yīng)、銷售等各個環(huán)節(jié)，企業(yè)只要發(fā)生經(jīng)濟業(yè)務(wù)，就必須受到財務(wù)管理部門的指導(dǎo)、監(jiān)督和約束。（2）綜合性強?，F(xiàn)代企業(yè)制度下的企業(yè)管理是一個由生產(chǎn)、營銷、質(zhì)量、技術(shù)、設(shè)備、人事、財務(wù)、物資管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成的復(fù)雜系統(tǒng)。

2 我國中小企業(yè)財務(wù)管理特點分析

2.1 投資管理特點

當前，中小企業(yè)投資風險相對較高，尤其是在長期投資運作中不確定因素進一步增加，這就為企業(yè)帶來了更高的投資風險。一旦投資出現(xiàn)問題，就會造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，難以維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動。而且中小企業(yè)投資主要集中在內(nèi)源性投資范疇內(nèi)，資金通過內(nèi)部渠道獲得，市場份額相對不足，沒有專門的投資部門，投資論證不充分，這就需要企業(yè)進一步拓展投資渠道，注重投資分析和論證，加強投資風險管理，可借助外部咨詢機構(gòu)，提高投資效益，減少無效投資，使企業(yè)投資符合市場發(fā)展規(guī)律和行業(yè)技術(shù)進步要求，為企業(yè)帶來更大的投資收益。

2.2 籌資管理特點

現(xiàn)階段，不少中小企業(yè)舉債能力和償債能力相對不足，由于自身信用資質(zhì)、抵押資源不足，因此銀行多數(shù)對中小企業(yè)采取惜貸政策，企業(yè)融資難度大，資金流通性較低。企業(yè)主要融資渠道多為“熟人經(jīng)濟”，有些企業(yè)為了盡快獲得資金，會通過非正規(guī)的民間融資渠道獲取資金，這些問題都造成企業(yè)籌資渠道狹窄，資金周轉(zhuǎn)效率過低。

2.3 流動資金管理特點

國內(nèi)多數(shù)中小企業(yè)普遍存在資金流動效率過低的問題，造成這一問題的主要原因在于企業(yè)不具備規(guī)模優(yōu)勢，資金儲備不足，而且銀行等金融機構(gòu)對企業(yè)的扶持力度不足，這就進一步增加了企業(yè)資金流動難度。面對激烈的市場競爭，不少企業(yè)為了盡快盤活庫存、提高銷量，會采取賒銷行為占據(jù)市場份額，這樣的銷售模式雖然能夠在短時間內(nèi)刺激企業(yè)經(jīng)營發(fā)展，但是卻形成大量應(yīng)收賬款，如果不能及時回收，則有可能造成呆賬、壞賬，嚴重影響企業(yè)資金的流動性。

3 中小企業(yè)財務(wù)管理存在問題的主要原因分析

我國中小企業(yè)存在財務(wù)管理意識不強、缺乏制定財務(wù)戰(zhàn)略目標和沒有內(nèi)部控制制度的動因，或者有也形同虛設(shè)不會有執(zhí)行的動力，資產(chǎn)管理存在較大風險等一系列問題。究其原因是多方面，既有外部的經(jīng)濟社會發(fā)展環(huán)境，也與其自身存在的問題密切相關(guān)。其主要原因如下。

3.1 企業(yè)戰(zhàn)略目標缺乏，從而導(dǎo)致財務(wù)戰(zhàn)略目標缺乏

財務(wù)戰(zhàn)略目標的作用是貫徹落實企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、明確企業(yè)財務(wù)管理與決策的發(fā)展方向、指導(dǎo)企業(yè)各項財務(wù)活動。它是做好財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃、制定財務(wù)戰(zhàn)略并組織實施的前提。財務(wù)戰(zhàn)略目標通常有持續(xù)盈利能力目標、長期現(xiàn)金流量現(xiàn)值目標、企業(yè)可持續(xù)成長目標和經(jīng)濟增加值最大化目標等。財務(wù)戰(zhàn)略目標既從屬于企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標，也從屬于企業(yè)財務(wù)管理目標。通常來講，財務(wù)管理目標包括利潤最大化、每股收益最大化、股東財富最大化等。財務(wù)戰(zhàn)略目標是財務(wù)管理目標的具體化，而且更加側(cè)重于長遠目標和可持續(xù)發(fā)展。然而，在現(xiàn)實，我國 90%以上的中小企業(yè)沒有戰(zhàn)略規(guī)劃，中小企業(yè)的管理者忙于業(yè)務(wù)，領(lǐng)導(dǎo)人陷于繁雜的事物工作中，無暇顧及企業(yè)戰(zhàn)略問題。即使有這個想法，可能也缺乏相關(guān)技能。導(dǎo)致企業(yè)戰(zhàn)略管理缺失。由于企業(yè)總體戰(zhàn)略的缺乏，更不用說企業(yè)財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標了。究其原因主要有以下兩個方面。

理論上來說，財務(wù)管理理論形成的時間短，推廣發(fā)展還需時日，我國是在 20世紀 80年代末開始大量引進西方財務(wù)管理理論，經(jīng)過吸收演化形成了具有中國特色的社會主義財務(wù)管理理論。各種理念也在不斷推陳出新，如從早期的以成本管理為中心理論到公司利潤最大化、直至現(xiàn)在的公司財富最大化理論等。中小企業(yè)財務(wù)人員消化吸收這些先進的財務(wù)管理理論還需時間。（2）實務(wù)上，我國中小企業(yè)是在改革開放之后逐步發(fā)展起來的，第一代創(chuàng)業(yè)者膽識大，有魄力，但他們的文化素質(zhì)不高，又受制于企業(yè)的產(chǎn)出規(guī)模小、資本和技術(shù)構(gòu)成較低、企業(yè)管理能力簿弱、受傳統(tǒng)體制和外部宏觀經(jīng)濟影響大等因素，長期對企業(yè)財務(wù)管理忽視，據(jù)本人了解現(xiàn)實中我國中小企業(yè)沒有哪一家制定過財務(wù)管理的戰(zhàn)略目標。

3.2 財務(wù)管理人員缺乏和能力不足，控股股東對財務(wù)管理工作重視不夠

在中小企業(yè)中，財務(wù)管理人員設(shè)置過小，一般為 1-2 人，甚至于有的企業(yè)干脆將記賬工作外包給財務(wù)記賬公司。其中企業(yè)高素質(zhì)財務(wù)管理人才的比例過少，這是對中小企業(yè)財務(wù)管理水平提高產(chǎn)生阻礙作用的重要因素。企業(yè)長期忽視財務(wù)管理人員素質(zhì)的提升，會計人員的大量時間和精力花在日常事務(wù)處理之中，因而忽視了對較深層次管理問題的研究。

3.3 企業(yè)人員素質(zhì)參差不齊，財務(wù)內(nèi)控制度形同虛設(shè)

我國目前中小企業(yè)主要為家族型企業(yè)，管理層均是從親朋好友組成。他們重親情，天然地對企業(yè)的發(fā)展有利，他們對企業(yè)的忠誠度無可質(zhì)疑。但是他們的個人文化素質(zhì)卻參差不齊，有的是初中、高中文化水平，甚至還有小學(xué)文化的人占據(jù)了高層管理職位，有的企業(yè)直接用非財務(wù)專業(yè)人員，出于自身的眼光局限，大部分人對建立內(nèi)部控制度無興趣。他們寧可事情簡單化。而內(nèi)部控制度在某些方面有些煩瑣，實施起來對他們來說有點捆住手腳。因此，有些人據(jù)此認為：內(nèi)部控制度有點是麻煩的制造者。他們認為只要把工作做好，企業(yè)銷售部開拓好市場，生產(chǎn)部門制造好足夠好的產(chǎn)品就行，對于企業(yè)管理的關(guān)鍵控制節(jié)點沒有清晰的認知，關(guān)鍵控制點存有較大漏洞，企業(yè)財務(wù)制度就簡單化。財務(wù)部門淪落為算賬報賬部門。與現(xiàn)階段代企業(yè)管理相距甚遠。如體現(xiàn)在應(yīng)收賬款的不能及時收回，存貨的周轉(zhuǎn)期過長，固定資產(chǎn)投資隨意性大等等現(xiàn)象。

3.4 “一股獨大”，決策權(quán)高度集中，易導(dǎo)致“一言堂”現(xiàn)象

大股東一般是公司的實際控制者，對于資金的管理，他是唯一有調(diào)配權(quán)的，沒有任何權(quán)利可以制約，出于他們個人的經(jīng)驗，資金的失控在所難免。超然的地位，再加上內(nèi)部控制制度的不完善，他們對于資金的使用根本就是肆無忌憚，隨意挪用、支出，有的甚至家企不分，即將大量的資金轉(zhuǎn)入家庭私人賬戶，脫離了企業(yè)的監(jiān)控，企業(yè)資金不足時再從個人賬戶轉(zhuǎn)回。其造成的后果有時是致命的。如轉(zhuǎn)出的資金因個人投資其他項目而不能及時收回資金而公司又急需周轉(zhuǎn)金時就有可能出現(xiàn)資金漣斷裂的風險。例如筆者調(diào)查的新華公司其預(yù)付款占公司流動資金比 66%。再加上，由于內(nèi)控制度未能建立，財務(wù)管理對大股東的監(jiān)督缺位。大股東一般均為企業(yè)的最高管理者，資金管理由其一言而決，資金管理風險由此產(chǎn)生。實際上中國伍仟年的文化傳統(tǒng)也是支持一言堂的，這也潛移默化了我國中小的企業(yè)管理者，家族式的管理更是支持這一立場。一言堂的好處是決策快，資金調(diào)撥靈活。但他的缺點也是同樣明顯：由于人的因素，他們的決策一旦失誤，損失是巨大的，甚至是無法挽回。筆者所調(diào)查的新華公司就是因為總經(jīng)理因為出于個人感情而沒有經(jīng)過集體決策以預(yù)付貨款的方式支付 500 多萬元巨款給明顯無償還能力的供貨商而使公司造成巨大經(jīng)濟損失。

4 針對財務(wù)管理問題，中小企業(yè)的應(yīng)對對策和建議

4.1 對于新形勢下的財務(wù)管理，管理者要與時俱進，更新理念，創(chuàng)新模式

在經(jīng)濟發(fā)展如此迅速的新時代，“在競爭中合作，在合作中競爭”是一種良性、雙贏、促進經(jīng)濟發(fā)展的準則，中小企業(yè)的管理者要緊跟時代發(fā)展的潮流，與時俱進，更新財務(wù)管理理念，多與其他企業(yè)交流經(jīng)驗，取長補短，共同進步與成長，促進整個行業(yè)的良好發(fā)展。管理者要注重提升自身的專業(yè)素質(zhì)，同時要重視財務(wù)人員在企業(yè)的管理與決策方面的作用，根據(jù)財務(wù)工作人員提高的專業(yè)的可行性分析，結(jié)合企業(yè)當前的發(fā)展現(xiàn)狀和市場行情進行科學(xué)的分析和管理。此外，還要鼓勵其他員工積極參與監(jiān)督與管理，全體員工共同努力，增加企業(yè)的競爭優(yōu)勢。

4.2 建立健全中小企業(yè)財務(wù)管理制度與體系，規(guī)范財務(wù)管理流程

財務(wù)管理是企業(yè)管理的核心與命脈，其貫穿企業(yè)的全部經(jīng)營活動，影響到企業(yè)各項工作的開展，再省不能省制度，再簡不能簡財務(wù)。管理者要充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義，足夠重視財務(wù)工作，各部門也要配合財務(wù)部門開展工作。企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營特點與發(fā)展情況，建立一套適合自己的、更加科學(xué)完善的財務(wù)管理體系與制度，做好財務(wù)預(yù)算、審核與決算等工作，加強對會計有關(guān)資料的管理與保存。企業(yè)要強調(diào)各部門對財務(wù)的監(jiān)督，但要減少管理者對于財務(wù)的干預(yù)，使財務(wù)管理公正客觀公正的進行，以保證企業(yè)的下一步發(fā)展及長遠發(fā)展。

4.3 提高中小企業(yè)的財務(wù)管理能力和風險規(guī)避能力

（1）強化資金管理：在各項工作開展之前要進行財務(wù)預(yù)算，通過專業(yè)科學(xué)的分析和監(jiān)管以確定資金的合理分配情況，確定保障企業(yè)良好運行的最佳流動資金持有量，使每一筆資金都“物有所值”，提高資金的利用效率。

（2）加強應(yīng)收賬款管理：建立賒銷企業(yè)的信用等級，在進行賒銷之前對企業(yè)進行調(diào)查以評定其是否可以從其如期如數(shù)收回應(yīng)收賬款，另外要完善催收辦法來確保全部應(yīng)收賬款的收回，對于不能收回的應(yīng)收賬款要建立壞賬記錄，按企業(yè)規(guī)定及時處理。

（3）加強存貨管理：做好存貨預(yù)算使存貨既可以滿足銷售工作，又不用占用太多資金；此外，還要定期檢查，加強對存貨的日常監(jiān)管與控制工作。

（4）中小企業(yè)管理者要增強風險意識，規(guī)范財務(wù)操作流程，規(guī)避可能出現(xiàn)的問題。

4.4 提高財務(wù)人員的專業(yè)能力與素質(zhì)

（1）招聘新的財務(wù)人員：要經(jīng)過層層篩選，嚴格審查其專業(yè)能力，為企業(yè)招聘高素質(zhì)的優(yōu)質(zhì)財務(wù)人員。

（2）對企業(yè)現(xiàn)有財務(wù)人員：企業(yè)通過邀請財務(wù)專業(yè)人士或和有關(guān)高校進行合作對財務(wù)人員進行相關(guān)培訓(xùn)，使其實時掌握新的財務(wù)動向，增強其法律意識，提高其專業(yè)能力和素質(zhì)，實施有效的財務(wù)管理，使企業(yè)的各項工作能夠順利有效的開展。

5 結(jié)束語

總之，在經(jīng)濟新常態(tài)下，中小企業(yè)面臨巨大發(fā)展機遇的同時也面對著更激烈的市場競爭。在中小企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營中，為了始終讓自己處于不敗之地，需要企業(yè)經(jīng)營管理者充分認識到財務(wù)管理對企業(yè)發(fā)展的重要意義。同時在實際的財務(wù)管理過程中，還需要通過強化財務(wù)控制及管理，提高企業(yè)財務(wù)資金使用的合理性，進而提高企業(yè)競爭視力，促進中小企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展。