應(yīng)收賬款管理中的問題及改進措施

文/李玲，中國石油運輸有限公司北京物裝公司

1 企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問題

1.1 重視銷售而疏忽回款

企業(yè)普遍認為，銷售是龍頭，是盈利的源泉，是實現(xiàn)利潤目標的主要手段。管理層為銷售部門制定較為寬松的政策支持，經(jīng)營人員設(shè)法在激烈的市場競爭中，為把產(chǎn)品賣出去實現(xiàn)銷售給客戶提供較長的商業(yè)信用期限，掛賬回款則是財務(wù)部門的事情。這種理念導(dǎo)致銷售與回款脫節(jié)，企業(yè)的應(yīng)收賬款居高不下，問題越積越重。

1.2 應(yīng)收賬款的日常管理工作落實不到位

有些企業(yè)雖然制定了比較完整的應(yīng)收賬款管理制度，但沒有真正執(zhí)行和落實，制度要求和實際工作之間存在很大的差距。對賬不及時、對賬差異不分析、掛賬形成原因不清、業(yè)務(wù)經(jīng)辦人和相關(guān)責(zé)任人不具體、考核措施執(zhí)行不到位等情況仍有存在。

1.3 賬款清收責(zé)任不清

一些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面，內(nèi)部責(zé)任劃分不清，銷售部門認為管理賬目是財務(wù)部門的事情，而財務(wù)部門沒有和客戶進行直接接觸，掌握的相關(guān)信息非常有限，雙方推卸責(zé)任，導(dǎo)致應(yīng)收賬款缺少及時有效的跟進管理。

1.4 未嚴格執(zhí)行合同結(jié)算條款

合同的結(jié)算條是購銷雙方進行結(jié)算的依據(jù)，通常會明確信用期限，價款結(jié)算方式及結(jié)算條件等。一些客戶沒有按照合同約定支付貨款，導(dǎo)致應(yīng)收賬款逾期，企業(yè)為了保留客戶而不用法律方式解決回款事宜。

1.5 未對應(yīng)收賬款按客戶資信度進行分類管理

目前，多數(shù)企業(yè)按照賬齡對應(yīng)收賬款進行分類，更加關(guān)注賬齡期較長、金額較大的應(yīng)收賬款。然而，客戶資信度往往關(guān)系到應(yīng)收賬款回收的風(fēng)險程度，客戶的經(jīng)營狀態(tài)，資金鏈的安全性，歷史交易回款情況，是惡意逃債還是暫時性無力償還等，這些可以做為衡量客戶資信度的指標沒有得到很好的應(yīng)用。

2 應(yīng)收賬款對企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標的影響

2.1 增加企業(yè)管理成本

應(yīng)收賬款的存在必然使管理應(yīng)收賬款的機會成本增加。對于應(yīng)收賬款量多、金額大的企業(yè)，財務(wù)人員對應(yīng)收賬款進行分析、跟蹤、催款等管理工作；增設(shè)清欠管理部門，清欠人員的差旅費、補貼等各種催款費用支出；經(jīng)營人員清款事宜，會發(fā)生大量的銷售費用；如果欠款發(fā)生糾紛不得不進行法律訴訟時，將會耗費企業(yè)的大量人力物力。

2.2 夸大企業(yè)經(jīng)營成果

我國實行的是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則的記賬基礎(chǔ)，當期發(fā)生的收入（包括賒銷收入）全部記入當期收入，由此產(chǎn)生的利潤增加數(shù)并不表示能如期實現(xiàn)現(xiàn)金流入。由于應(yīng)收賬款帶有一定的不確定性，如果部分款項因債務(wù)人破產(chǎn)等原因無法收回時，企業(yè)應(yīng)根據(jù)無法收回金額確認壞賬損失。企業(yè)應(yīng)收賬款的大量存在，虛增了賬面上的銷售收入，在一定程度上夸大了企業(yè)經(jīng)營成果。

2.3 降低企業(yè)流動資金使用效率

應(yīng)收賬款主要是由賒銷業(yè)務(wù)形成，如果不采取有力措施催收回款，勢將使企業(yè)的流動資金被大量占用。賒銷雖然使企業(yè)產(chǎn)生了較多的收入，增加了利潤，并沒有增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，反而企業(yè)不得不墊付增值稅及印花稅等稅款和預(yù)繳企業(yè)所得稅。如果大量應(yīng)收賬款不能及時回收，必將影響企業(yè)流動資金的周轉(zhuǎn)，降低流動資金使用效率，削弱企業(yè)短期償債能力。

3 應(yīng)收賬款風(fēng)險規(guī)避措施

3.1 加強應(yīng)收賬款日常監(jiān)督管理工作

應(yīng)收賬款的日常監(jiān)督管理工作主要包括以下幾個方面：1、財務(wù)部門做好會計核算工作。依據(jù)財務(wù)制度，對單據(jù)完整的業(yè)務(wù)進行財務(wù)處理，保證掛賬金額與往來單位準確無誤。2、編制賬齡分析表。對于賬齡期限長、金額較大的業(yè)務(wù)進行重點分析。3、銷售部門建立業(yè)務(wù)臺賬。財務(wù)部門與銷售部門定期以往來單位為分類進行應(yīng)收賬款余額核對。4、發(fā)出催款通知。超出信用期限的應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)，向客戶發(fā)出催款通知。

3.2 建立客戶資信檔案

大量的、不合理的應(yīng)收賬款的存在，會給企業(yè)造成比較大的資金風(fēng)險。

企業(yè)有必要建立完善的客戶資信檔案，對客戶進行信用評價，以降低這種資金風(fēng)險。主要包括：事前對客戶進行考察、審驗和償債能力等；事中的運營狀態(tài)、盈利能力和資金鏈狀態(tài)；利用資信檔案對客戶進行分級管理，信用等級高的客戶，被給予較大的賒銷量和較長的信用期限；信用等級低的客戶，則較低的賒銷量和較短的信用期限，甚至以先款后貨的方式，進行購銷業(yè)務(wù)。

3.3 執(zhí)行定期對賬制度

應(yīng)收賬款形成以后，由財務(wù)部門牽頭，以銷售部門為主，定期與債務(wù)方對賬。其目的是動態(tài)掌握雙方掛賬是否一致，對有疑問的款項及時進行核對，及時解決問題。雙方應(yīng)對對賬結(jié)果予以確認。如果發(fā)生糾紛，雙方簽認的對賬單也可以做為主張權(quán)利的證據(jù)。

3.4 強化責(zé)任考核制度

企業(yè)應(yīng)當完善應(yīng)收款項管理制度，嚴格考核，實行獎懲。根據(jù)應(yīng)收賬款管理制度，對相關(guān)責(zé)任人進行考核，以規(guī)范有關(guān)人員的行為。財務(wù)部門應(yīng)規(guī)范會計核算；應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)落實到具體主管領(lǐng)導(dǎo)、部門負責(zé)人和具體業(yè)務(wù)經(jīng)辦人；逾期款項應(yīng)與相關(guān)責(zé)任人績效獎金掛鉤；賬齡期長、金額大的應(yīng)收賬款由專門人員離崗清欠；根據(jù)清收款項金額按一定比例對清收人員進行獎金。

3.5 發(fā)揮集團優(yōu)勢內(nèi)部強劃

實行縱向一體化經(jīng)營戰(zhàn)略的企業(yè)集團，其原材料購進與產(chǎn)品銷售都在集團內(nèi)部企業(yè)之間進行，能夠發(fā)揮與上、下游企業(yè)在市場上進行購買或銷售的交易成本優(yōu)勢。同時，成員企業(yè)間掛賬往來賬款不可避免。由于上游企業(yè)的應(yīng)收賬款主要來自集團內(nèi)部單位，資金風(fēng)險小，缺乏主動催款能動性。下游企業(yè)有時會有意拖欠，存在扯皮現(xiàn)象。集團企業(yè)應(yīng)該發(fā)揮內(nèi)部優(yōu)勢，針對符合結(jié)算條件的逾期賬款，采用內(nèi)部強劃資金的方式，清理被長期拖欠的資金。

應(yīng)收賬款管理已成為企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的組成部分，對企業(yè)的生存和發(fā)展有著重要的影響。企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身實際情況，規(guī)范應(yīng)收賬款日常監(jiān)督管理工作，強化責(zé)任考核制度，規(guī)避資金風(fēng)險，促進企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。