中小企業(yè)增值稅納稅籌劃的方法探究

王正干

（皖西經(jīng)濟技術(shù)學(xué)校，安徽 六安 237400）

引言

我國企業(yè)在經(jīng)營時是需要繳納增值稅的，尤其對于中小企業(yè)來說，增值稅的繳納環(huán)節(jié)至關(guān)重要，其與企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)都有一定的關(guān)聯(lián)，有效的增值稅籌劃方法可以為企業(yè)減輕稅負(fù)，規(guī)避企業(yè)的納稅風(fēng)險。下面本文就對中小企業(yè)增值稅納稅的籌劃方法進行研究。

一、中小企業(yè)進行增值稅納稅籌劃的主要方法

增值稅的納稅籌劃就是中小企業(yè)針對國家稅收而制定的籌劃方式，企業(yè)的會計人員會根據(jù)國家增值稅的相關(guān)規(guī)定，制定出一定的策略，從而為企業(yè)節(jié)省稅收或者進行避稅，這樣的籌劃方法并沒有違背國家的稅收法律，又可以降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，比較利于企業(yè)的發(fā)展。

（一）選擇增值稅納稅的身份

我國中小型企業(yè)在進行增值稅納稅籌劃時，一般會對納稅人的身份進行選擇。一般來說，企業(yè)的小規(guī)模納稅人所繳納的稅額是要大于企業(yè)的一般納稅人的，但是也有例外情況，如果納稅人希望減少現(xiàn)金流出量，就可以降低稅務(wù)負(fù)擔(dān)，減少支出額度。在具體籌劃時，中小企業(yè)可以減慢擴大的速度，如果選擇一般納稅人進行稅務(wù)申報，就會提高企業(yè)的會計成本，影響到企業(yè)效益。比如某企業(yè)應(yīng)繳的增值稅額為300萬，即滿足一般納稅人的條件，但是如果企業(yè)從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣的進項稅收額不多，只有10%左右，那么企業(yè)應(yīng)繳納45.9萬元的增值稅。如果企業(yè)將自身設(shè)定為兩個小企業(yè)，那么設(shè)定分開后的銷售額為160與140萬元，那么兩個個體都可以按小規(guī)模納稅人的條件繳納4%的增值稅率，如此只需要繳納64萬元與56萬元即可。所以中小企業(yè)通常會劃分為較小的核算單位去繳納增值稅，從而達(dá)到減輕賦稅的目的。

（二）對投資方向進行籌劃

在我國的稅收法律中，企業(yè)投資內(nèi)容不同，增值稅的稅率也是不同的，企業(yè)會計人員就可以根據(jù)這項內(nèi)容進行納稅的籌劃。例如，稅法規(guī)定指出企業(yè)投資植物油、糧食這類食品時，可按照13%的稅率納稅，而直接從事飼養(yǎng)生產(chǎn)活動可以免除增值稅。那么一些中小企業(yè)就可以根據(jù)國家制定的納稅制度進行投資方向與項目的規(guī)劃，這也是進行納稅籌劃的一種方法，也可以降低企業(yè)的賦稅，為企業(yè)謀得更多經(jīng)濟效益。

（三）對供貨方的納稅進行籌劃

因為企業(yè)的生產(chǎn)與采購業(yè)務(wù)有重大的關(guān)系，所以中小企業(yè)在進行納稅籌劃時，通常也會考慮到供貨方的問題。如果供貨企業(yè)是一般納稅人，那么企業(yè)在采購時會獲得普通發(fā)票，就不能進行進項稅額的抵扣[1]。如果企業(yè)獲得小規(guī)模納稅人所提供的發(fā)票，那么則可以抵扣3%。所以更多的中小企業(yè)會更傾向于選擇小規(guī)模納稅人作為供貨對象，也會在合作時給對方一些優(yōu)惠，如進行采購價格的折讓等，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。但是如果企業(yè)屬于小規(guī)模納稅人，那么企業(yè)在采購原材料時，其選擇的供貨方要考慮的增值稅是不包括抵扣率的，所以企業(yè)會對比材料的市場價格，選擇價格較低的材料?？梢娨话咂髽I(yè)在納稅籌劃過程中會根據(jù)供貨方的情況進行納稅籌劃。

（四）對銷售方式的納稅籌劃

1、商品的折扣銷售方式

對一些銷售類的中小企業(yè)來說，企業(yè)會制定出商品的折扣銷售方式，從而增加銷售額。我國的相關(guān)法律規(guī)定企業(yè)入賬處理要將賬簿數(shù)據(jù)和原始數(shù)據(jù)對應(yīng)出來，進行折扣額和銷售額的標(biāo)注，這樣就無法在銷售額中減掉折扣[2]。不過企業(yè)也會采用現(xiàn)金折扣的處理方式進行銷售的折扣。從國家角度來看，這種商品的折扣銷售方式是一種刺激消費者消費的銷售模式，相關(guān)規(guī)定也認(rèn)為銷售折扣屬于融資的一種方式，所以企業(yè)是不可按照余額折扣計算增值稅。另外，如果消費者發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品有質(zhì)量問題，雙方用價格轉(zhuǎn)讓的方式進行解決以后，企業(yè)需要交折讓后的余額，以折讓后的余額作為基礎(chǔ)來進行納稅計算。由此可見，不同的銷售方式和所繳納的增值稅也是不同的，所以一般中小企業(yè)會通過調(diào)整銷售方式來進行增值稅的納稅籌劃。

2、賒銷產(chǎn)品的銷售方式

在我國，有很多企業(yè)會在經(jīng)營時出現(xiàn)賒銷的問題，這主要就是指在貨物銷售之后，將開具銷貨的發(fā)票納入財務(wù)計算之中。我國稅法規(guī)定這種賒銷方式的發(fā)票可以根據(jù)企業(yè)的收款時間來進行繳納，這樣就可以延長企業(yè)納稅的時間，使中小企業(yè)獲得更多的資金。所以很多中小企業(yè)會利用這種方式進行一定的賒銷，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，為企業(yè)的納稅提供充足的資金保障。

二、中小企業(yè)規(guī)避增值稅納稅籌劃風(fēng)險的策略

（一）了解國家相關(guān)法律

在中小企業(yè)繳納增值稅的時候，一定要考慮到以上幾種情況，進行合理的納稅籌劃，為企業(yè)規(guī)避風(fēng)險。那么為了做好這一工作，中小企業(yè)的會計人員需要熟悉掌握國家關(guān)于稅收的相關(guān)法律，在此基礎(chǔ)上根據(jù)稅收的調(diào)整情況和市場的形勢，采取針對性的策略為企業(yè)減少增值稅的稅額。另外，中小企業(yè)在經(jīng)營時也一定要遵循成本效益的基本原則，尤其在會計處理的過程中，應(yīng)該考慮到預(yù)期收入以及成本的問題。

（二）樹立防范風(fēng)險意識

中小企業(yè)的管理人員和會計一定要樹立風(fēng)險防范的意識，這不僅僅局限于會計處理的環(huán)節(jié)中，更要關(guān)注企業(yè)的整體運營情況。會計人員要對企業(yè)的采購、生產(chǎn)、銷售等眾多環(huán)節(jié)有著充分的了解，并進行全方位，多角度的考慮，以提高企業(yè)經(jīng)濟效益為目的，為企業(yè)具體選擇的生產(chǎn)模式、銷售方式提供建議，從而進行企業(yè)的資本有效配置，為企業(yè)規(guī)避納稅風(fēng)險，盡量實現(xiàn)經(jīng)濟最大化。同時，企業(yè)還要建立長期目標(biāo)，可以根據(jù)目前的經(jīng)營數(shù)據(jù)來分析企業(yè)未來的發(fā)展情況，制定出利于長期發(fā)展的經(jīng)營策略。還要在考慮短期利益與長期利益的基礎(chǔ)上，進行實際的納稅籌劃，從而促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

結(jié)束語

綜上所述，在我國經(jīng)濟的發(fā)展中，中小企業(yè)為了能夠站穩(wěn)腳跟，提升經(jīng)濟效益，一定要針對增值稅納稅進行籌劃。這需要企業(yè)的會計人員充分了解國家的相關(guān)稅法，并考慮到采購環(huán)節(jié)、銷售方式等因素，合理地制定出籌劃方法，為企業(yè)減輕稅收壓力，促進企業(yè)的發(fā)展。