論中小微企業(yè)財政稅收政策的創(chuàng)新

張正輝

（福建省閩東力捷迅藥業(yè)有限公司，福建 寧德 355300）

一、財政稅收政策對中小微企業(yè)的影響與作用

中國中小商業(yè)企業(yè)協(xié)會數(shù)據(jù)顯示，截至2017年底，中國中小企業(yè)數(shù)量達(dá)2726.3萬家，小微企業(yè)6579.3萬戶，注冊資本超過165萬億元，中小企業(yè)對國家財政收入的貢獻(xiàn)占比超過50%，GDP、固定資產(chǎn)投資和對外直接投資占比均超過60%，技術(shù)創(chuàng)新和新產(chǎn)品占比超過70%，吸納城鎮(zhèn)就業(yè)超過了80%，對新增就業(yè)貢獻(xiàn)的占比超過90%。從發(fā)展歷程看，中小微企業(yè)的崛起，極大地解決了我國就業(yè)現(xiàn)狀和推動了國民經(jīng)濟(jì)快速增長，充分的利用社會零散資源，為可持續(xù)發(fā)展和建設(shè)節(jié)約型社會做出積極貢獻(xiàn)。

國家對中小微企業(yè)極為重視，出臺了一系列扶持發(fā)展措施取得積極成效。當(dāng)前國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)增長趨緩，中小微企業(yè)經(jīng)營壓力凸顯，生產(chǎn)經(jīng)營材料人工成本居高，用資融資困難，特別是稅費(fèi)偏重等問題依然突出，為此，需要在財政稅收政策上給予加大創(chuàng)新，為中小微企業(yè)經(jīng)營生存與發(fā)展創(chuàng)造新條件。

二、當(dāng)前我國中小微企業(yè)的財政稅收政現(xiàn)狀

中小微企業(yè)經(jīng)營擁有很大的市場自主自由，企業(yè)數(shù)量和規(guī)模都出現(xiàn)迅速增長，為我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展注入強(qiáng)大活力生機(jī)。目前，中小微企業(yè)經(jīng)營主要依靠自我發(fā)展，在享有政府管理服務(wù)和財稅扶持方面仍存在諸多不足：

（一）對稅收政策缺乏了解

對于較多中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家提高免稅降稅政策力度，如營改增政策實(shí)施后，他們與稅務(wù)管理部門稅收業(yè)務(wù)接觸減少，對國家稅收政策動態(tài)了解不夠、不及時，同時隨之稅務(wù)工作人員基層征管機(jī)會減弱，新稅收信息傳達(dá)不夠，他們除了履行必要的稅收申報繳納義務(wù)外，由于政策性掌握不夠和專業(yè)水平缺乏，可能簡單應(yīng)對納稅了事，中小微企業(yè)在報稅納稅過程中容易出現(xiàn)納稅偏差，造成企業(yè)損失和導(dǎo)致納稅處罰，至而影響到中小微企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)和企業(yè)的效益與發(fā)展。

（二）財政稅收政策中優(yōu)惠力度和政策配套不夠健全

由于歷史市場機(jī)制和市場資源配置失衡的原因，國有企業(yè)和具有實(shí)力大型企業(yè)的迅速發(fā)展和擴(kuò)張，中小微企業(yè)的發(fā)展失去很多市場競爭公平性機(jī)遇，阻礙和抑制了中小微企業(yè)發(fā)展?jié)摿?。比如在資金投入、人才勞動力吸引、技術(shù)研發(fā)和技改投資、甚至貿(mào)易壁壘等方面存在很多的不足或是短板，這些都離不開相關(guān)的財政稅收政策的優(yōu)惠與扶持。從現(xiàn)有調(diào)研情況看，除了一般性普惠財稅政策優(yōu)惠享受外，缺乏更具傾斜中小微企業(yè)門檻的個性化配套財稅支持，為此，加大中小微企業(yè)發(fā)展仍需要更多社會關(guān)注度和財政稅收扶持力度。

（三）政府部門對中小微企業(yè)發(fā)展投入和幫扶不夠

中小微企業(yè)生存與發(fā)展，需要政府部門的解憂解困，大規(guī)模減少行政審批和企業(yè)隱形負(fù)擔(dān)，政府財政進(jìn)一步制定減費(fèi)、減負(fù)和結(jié)構(gòu)性減稅政策，讓中小微企業(yè)輕裝上陣，經(jīng)營有利可圖。如在科技研發(fā)、基建技改等方面對中小微企業(yè)的扶持力度有限、政策單一，導(dǎo)致我國中小微企業(yè)發(fā)展缺少后勁，其發(fā)展穩(wěn)定性、持續(xù)發(fā)展實(shí)力極易受到外界經(jīng)濟(jì)因素的干擾陷入經(jīng)營困境。

三、中小微企業(yè)財政稅收政策創(chuàng)新的方向與內(nèi)容

（一）提高中小微企業(yè)的重視程度，不斷地完善健全財政稅收優(yōu)惠政策

我國經(jīng)濟(jì)仍然保持著較高的增速，在經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的過程中，中小微企業(yè)的貢獻(xiàn)功不可沒。要更好地保持和加快經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，穩(wěn)定社會的發(fā)展，就要重視中小微企業(yè)的發(fā)展。保證中小微企業(yè)發(fā)展的首要措施就是完善和健全財政稅收政策。具體來說，可以從如下方面對中小微企業(yè)的稅收政策予以思考：

第一，政府應(yīng)該盡可能的為中小微企業(yè)制定更加豐富的幫扶發(fā)展政策，要繼續(xù)清理行政收費(fèi)項(xiàng)目，規(guī)范收費(fèi)行為，大力減少行政審批，充分發(fā)揮政府職能，放水養(yǎng)魚，放寬企業(yè)自我發(fā)展建設(shè)的自由度，制定和提供更多中小微企業(yè)財政資金補(bǔ)助，更好的激發(fā)中小微企業(yè)實(shí)干熱情，促進(jìn)中小微企業(yè)良好循環(huán)發(fā)展。

第二，繼續(xù)加大營改增與所得稅稅收優(yōu)惠實(shí)施政策。由于中小微企業(yè)量大體小，經(jīng)營資金籌集能力有限，在實(shí)際生產(chǎn)營運(yùn)中投資不可缺少，成本費(fèi)用難免上升，故而可以繼續(xù)通過提高增值稅與經(jīng)營所得稅的減稅額度、幅度，階段性的最大程度地降低企業(yè)的經(jīng)營稅收稅負(fù)。

第三，進(jìn)一步改進(jìn)提升稅務(wù)部門的征、管、服工作水平，各級稅務(wù)部門可制定定期的稅收政策宣傳、培訓(xùn)，并利用多種媒介發(fā)布動態(tài)稅收政策，使稅收優(yōu)惠政策能夠切實(shí)執(zhí)行，同時帶動提高中小微企業(yè)主的正確納稅義務(wù)意識。

（二）對稅收政策配套與創(chuàng)新補(bǔ)充、完善

目前，我國中小微企業(yè)的發(fā)展處于初級階段，發(fā)展良莠不齊，要更好地壯大我國中小微企業(yè)，仍需要政府制定完善市場機(jī)制和扶持幫助。特別是財政稅收政策方面，要根據(jù)中小微企業(yè)具體的特點(diǎn)，行業(yè)、區(qū)域和出現(xiàn)新情況，從引導(dǎo)與培育角度，不同階段性的出臺創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策，為中小微企業(yè)的發(fā)展提供急需幫助。

首先，從合理公平發(fā)展的理念出發(fā)，財政稅收政策創(chuàng)新配套一定要放在先行服務(wù)認(rèn)識位置，營造中小微企業(yè)發(fā)展中能夠更好地應(yīng)對市場競爭能力，實(shí)現(xiàn)對中小微企業(yè)經(jīng)營中雪中送炭的幫扶。

其次，讓發(fā)展較快的企業(yè)能夠享受到更多的稅收實(shí)惠。根據(jù)中小微企業(yè)創(chuàng)造的社會貢獻(xiàn)給予更多財政稅優(yōu)惠，用于企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)獲得更大的發(fā)展資源。

（三）對發(fā)展較緩慢的特色企業(yè)實(shí)行重點(diǎn)幫扶

有很多中小微企業(yè)，在發(fā)展的某些階段由于種種原因，發(fā)展速度受到影響。這就需要政府在稅收政策和管理服務(wù)等方面對其進(jìn)行重點(diǎn)幫扶，促使企業(yè)能夠更快的走出困境，帶領(lǐng)中小微企業(yè)群體的整體發(fā)展。比如通過財政補(bǔ)助、稅收返還等方式來選擇性幫扶。對于財政幫扶撥款，嚴(yán)格標(biāo)準(zhǔn)規(guī)章制度，執(zhí)行嚴(yán)格的審查與監(jiān)管，從而促使為中小微企業(yè)發(fā)展發(fā)揮應(yīng)有作用。

四、結(jié)束語

目前在我國，財稅政策在很大程度上影響著中小微企業(yè)的發(fā)展。雖然政府對財稅政策已經(jīng)做了較多的調(diào)整與改革，但是，要更好地保證中小微企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展壯大，還需要更加完善的財政稅收政策進(jìn)行配套，從而使更多的中小微企業(yè)能夠享受到財稅政策帶來的發(fā)展好處。