稅務管理和企業(yè)稅務籌劃

黃妹蘭

（上海老港廢棄物處置有限公司，上海 201302）

一、企業(yè)稅務管理與稅務籌劃

總的來說，稅務籌劃與企業(yè)稅務管理之間的關系是辯證統(tǒng)一的。二者的最終目的都是在遵守國家法律和相關規(guī)定的基礎上通過降低繳納稅款的量來降低成本支出，為企業(yè)創(chuàng)造更大的利潤。同時，對于稅務管理和稅務籌劃的實現(xiàn)方式來說，都需要充分結合企業(yè)的自身情況和外部的市場環(huán)境。

但是稅務籌劃與稅務管理是兩個不同的概念。稅務管理是通過國家的相關減稅優(yōu)惠政策而對稅務以及與稅務相關的財務、投資、生產等各個環(huán)節(jié)進行的管理工作。而稅務籌劃則更具有計劃性，需要根據(jù)國家的相關政策提前籌劃企業(yè)內部的財務工作，以達到減少繳稅量的目的?？偟膩碚f，稅務籌劃與稅務管理是企業(yè)在國家規(guī)定的基礎上為了通過減少繳稅量而降低成本的兩種不同方式，在實際的運用過程中，二者的很多籌備工作是重合的。

二、企業(yè)稅務管理與稅務籌劃過程中存在的風險

（一）政策方面的風險

因為企業(yè)的稅務管理和籌劃是依據(jù)國家的相關法律和政策而進行的，因此在這個過程中最先遇到的風險就是政策性的風險。隨著國家對于稅收相關法律規(guī)定的增多，各種法律和政策內容復雜，在一些細節(jié)上甚至可能出現(xiàn)政策和規(guī)定之間相互的沖突和矛盾。這會增加企業(yè)稅務籌劃和稅務管理的難度，同時給籌劃和管理帶來一定的風險。除此之外，我國法律都具有一定的時效性，政策會隨著時間而發(fā)生變化。在進行企業(yè)的稅務管理和稅務籌劃的時候要充分考慮到時間的因素，如果對時間把握不準確就會給財務管理與籌劃帶來風險。

（二）執(zhí)行偏差

稅務管理和稅務籌劃雖然是基于理論而進行的，但是最終是為企業(yè)的實際運營活動所服務的。同時，稅務管理和稅務籌劃是一項技術要求很高的活動，需要對于國家政策和多變的市場環(huán)境都有詳細的了解。因此，受到企業(yè)相關人員管理和籌劃水平的影響，企業(yè)的稅務管理和稅務籌劃經(jīng)常存在著一定的執(zhí)行偏差，導致計劃與實際相差較大，這給企業(yè)的稅務管理工作帶來了很大的風險。比如，企業(yè)的稅務管理人員對稅收政策的了解程度不夠，有的時候為了享受某一個減免政策而失去其他方面的優(yōu)惠補助，最終因小失大，得不償失。

（三）經(jīng)營成本風險

由于稅務籌劃需要提前根據(jù)相關規(guī)定制定出合理的稅務計劃和管理的方案，而且在籌劃過程中需要考慮的因素眾多，因此在制定籌劃方案的時候可能會對經(jīng)營成本因素考慮不足，導致很多時候企業(yè)為了享受某些國家稅收的優(yōu)惠政策而犧牲經(jīng)營成本，雖然最終在稅收上降低了成本，但是造成了經(jīng)營成本的升高，企業(yè)的總體成本高于原來水平，造成經(jīng)營成本風險的同時對企業(yè)利潤的增加造成不良影響。除此之外，企業(yè)稅務籌劃需要提前計劃，制定好籌劃方案，但是企業(yè)的經(jīng)營活動要隨時根據(jù)需要而調整。當稅務籌劃和管理與經(jīng)營成本發(fā)成沖突的時候可能會給經(jīng)營成本帶來風險。

（四）投資風險

企業(yè)進行稅務管理和稅務籌劃的時候要對與稅收有關的各項經(jīng)營活動進行管理和控制，其中投資活動就是稅務管理和籌劃的重點。制定了稅務管理和籌劃的目標之后，就要對原本的投資結構和投資方式進行調整，使投資適應稅務管理的需要，因此，這可能給投資帶來一定的風險。同時，除了對運營項目的投資之外還有對人員的投資。合理的稅務管理和稅務籌劃需要專業(yè)的人員，因此企業(yè)還會對管理和籌劃人員進行培訓，在這個過程中產生的學習費用也是一筆重要的投資。除此之外，在一些企業(yè)當中還會設立專門的稅務管理和稅務籌劃的機構，這樣一來就會產生較高的人員配置的投資成本，增加人員投資的風險。

三、提高企業(yè)稅務籌劃與稅務管理水平的具體對策

（一）企業(yè)籌劃人員密切關注稅法內容，合理進行稅務籌劃

企業(yè)的相關籌劃人員是稅務籌劃與稅務管理的主要實施者，因此加強對企業(yè)籌劃人員的培訓和教育，使他們能夠具有較強的綜合素質，能夠對各項稅務進行合理的籌劃是提高稅務籌劃和管理水平的重要途徑。首先，企業(yè)要組織籌劃人員定期學習國家的稅收政策，使他們密切關注稅法的改革動向，這是進行合理籌劃的基礎。雖然我國已經(jīng)頒布了各項稅務政策，但是對于稅收制度的建設還不夠健全，因此稅務改革仍在不斷進行，稅務政策也在不斷更新。這就導致稅法和政策的時效性比較強，因此企業(yè)籌劃人員也要隨時更新對稅法和政策的認知。其次，要培養(yǎng)企業(yè)籌劃人員的風險意識。很多籌劃人員認為稅務管理和稅務籌劃只是降低企業(yè)繳稅成本的重要方式，但是并沒有意識到這個過程中的風險。只有具備一定的風險意識才能為風險的規(guī)避提供方式。同時，清楚稅收政策的變化可以使籌劃人員意識到在政策上潛在的風險，增加對于稅務籌劃和稅務管理的危機感和緊張感，提高工作效率。

（二）企業(yè)管理人員加強對稅務籌劃工作的重視

要想提高企業(yè)內部的稅務管理和稅務籌劃的水平，還要使管理人員真正重視起稅務籌劃工作。很多管理人員認為稅務籌劃很難在短期內看到成效，因此誤認為稅務籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展作用不大。雖然稅務籌劃工作是一個長期而持久的工作，但是對于企業(yè)成本的管理具有重要意義。因此，管理人員應該配合稅務籌劃人員的工作，為籌劃人員制定定期培訓的目標和相關理論數(shù)據(jù)，為企業(yè)的稅務籌劃工作創(chuàng)建良好的內部環(huán)境。此次之外，在籌劃人員制定好稅務籌劃方案之后，管理人員需要在投資管理、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)都給予支持，將稅務籌劃的目標落實在每個環(huán)節(jié)當中。

（三）構建全面稅務籌劃管理體系

構建全面的稅務籌劃管理體系是提高企業(yè)稅務籌劃與稅務管理水平的重要舉措?？偟膩碚f，全面稅務籌劃管理系統(tǒng)的構建應該從籌資、投資、產權重建和企業(yè)內部定價四個部分展開。首先是籌資階段的稅務籌劃工作?；I資方式有很多，但是根據(jù)國家相關規(guī)定，利用貸款進行經(jīng)營活動需要繳納的稅款是最少的。因此企業(yè)可以利用這種方式來降低企業(yè)資產中自有資產的比例，進而降低繳稅量。其次是投資階段的稅務籌劃工作。企業(yè)在選擇投資機會的時候首先要考慮的就是投資成本，除此之外還要考慮到稅務籌劃目標。在投資成本相近的情況下可以通過稅務上的優(yōu)惠政策來決定投資目標。這樣可以實現(xiàn)在投資階段對稅務籌劃管理體系進行健全。再次是產權重組階段的稅務籌劃工作。產權重組的過程通常會伴隨著多種資源的重新分配，因此會產生很多附加的增值稅，因此為了避免不必要的損失，要在產權重組和資產轉讓的階段充分考慮稅務的因素，不斷完善稅務的籌劃。最后是內部業(yè)務定價階段的稅務籌劃和管理工作。通過內部業(yè)務之間的互惠定價可以有效地減少稅務成本，這也是企業(yè)稅務籌劃管理的重要階段。業(yè)務定價不僅適用于企業(yè)內部的稅務籌劃，對于跨國企業(yè)的國際稅務籌劃也有重要意義。

（四）加強稅企聯(lián)系

目前我國的稅法制度具有一定的伸縮性，比如在城市商業(yè)區(qū)的企業(yè)稅收項目多于偏遠地區(qū)，一些欠發(fā)達的地區(qū)稅收政策減免力度也更大。這導致了在稅務機關的經(jīng)營活動中，機關人員對于稅務判決具有很大的權利，因此通過加強對當?shù)囟悇諜C關建立友好關系可以為企業(yè)的稅務籌劃和稅務管理帶來很大的便利。除此之外，還要關注各地稅務機關的不同納稅制度，按照相關制度進行企業(yè)內部稅務籌劃。在與稅務機會保持良好關系的前提下，企業(yè)內部的稅務籌劃方案更容易被當?shù)囟悇展芾聿块T認可，可以使企業(yè)的稅務籌劃和稅務管理發(fā)揮最大的作用，降低各種風險。需要注意的是，企業(yè)與稅務機關建立友好關系并不意味著“走后門”，利用對機關人員進行賄賂的方式，達到偷稅漏稅的目的。企業(yè)加強與稅務機關的聯(lián)系是建立在遵守法律規(guī)定的基礎上與機關人員建立合理合法的關系，相關人員對企業(yè)稅務籌劃方案進行認定的時候也會嚴格按照相關規(guī)定進行。

四、結語

總的來說，企業(yè)的稅務籌劃和稅務管理不僅可以減輕企業(yè)的納稅負擔，同時也能夠為企業(yè)的財務管理提供新的手段。雖然在稅務籌劃和管理的過程中會伴隨著一定的風險，但是企業(yè)通過對籌劃人員和管理人員進行培訓，加強籌劃人員的綜合素質、提高管理人員對于稅務管理的認知水平，可以為創(chuàng)建科學合理的稅務管理和籌劃體系提供良好的環(huán)境。除此之外，企業(yè)還可以通過加強與當?shù)囟悇諜C關人員的聯(lián)系來獲取更多政策優(yōu)惠信息，切實提高稅務籌劃和管理的水平。