淺析如何提高財(cái)務(wù)分析的價(jià)值

邱作尚

（寧波梅山島開發(fā)投資有限公司，浙江 寧波 315832）

財(cái)務(wù)分析是以會(huì)計(jì)核算和報(bào)表資料及其他相關(guān)資料為依據(jù)，采用一系列專門的分析技術(shù)和方法，對(duì)企業(yè)等經(jīng)濟(jì)組織過去和現(xiàn)在有關(guān)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、分配活動(dòng)的盈利能力、營(yíng)運(yùn)能力、償債能力和增長(zhǎng)能力狀況等進(jìn)行分析與評(píng)價(jià)的經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

一、高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)核算真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)是高質(zhì)量財(cái)務(wù)分析的基礎(chǔ)

所謂真實(shí)，就是要實(shí)事求是，不做假賬。真實(shí)是對(duì)財(cái)務(wù)信息披露的基本要求，做財(cái)務(wù)工作一定要充分尊重事實(shí)，確保每一個(gè)數(shù)據(jù)都真實(shí)可信，有據(jù)可查。財(cái)務(wù)信息一旦失真，就一切都是無稽之談；把弄虛作假、粉飾業(yè)績(jī)的財(cái)務(wù)分析上報(bào)，只會(huì)造成誤導(dǎo)，給公司帶來不利影響。

所謂準(zhǔn)確，就是數(shù)據(jù)要計(jì)算準(zhǔn)確，不出差錯(cuò)。缺乏準(zhǔn)確性的財(cái)務(wù)報(bào)告不但不能為決策提供參考作用，反而會(huì)誤導(dǎo)決策。我們不應(yīng)該僅僅把保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性寄希望于從事財(cái)務(wù)工作的某個(gè)人身上，重要的是要建立起一套有效的控制制度，通過不同崗位的相互制約和監(jiān)督來實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

所謂完整，就是提供的信息要完整無缺，不重復(fù)不遺漏，在各個(gè)領(lǐng)域各個(gè)時(shí)段實(shí)現(xiàn)全覆蓋，不留任何死角。編制財(cái)務(wù)分析報(bào)告最基本的目的就是為了讓報(bào)告使用者全面了解公司的經(jīng)營(yíng)成果與財(cái)務(wù)狀況，以便據(jù)此決策，因此，我們的財(cái)務(wù)分析報(bào)告的基礎(chǔ)應(yīng)該涵蓋公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的方方面面。

所謂及時(shí)，一是提供財(cái)務(wù)信息的及時(shí)性；財(cái)務(wù)分析的一項(xiàng)重要職責(zé)就是要把市場(chǎng)情況變化對(duì)公司經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的影響及時(shí)反映出來，為領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)變化迅速?zèng)Q策提供參考。不及時(shí)的財(cái)務(wù)信息，利用價(jià)值將大打折扣，甚至還會(huì)對(duì)經(jīng)營(yíng)決策產(chǎn)生負(fù)面影響。二是財(cái)務(wù)控制方面的及時(shí)性；財(cái)務(wù)管理工作一定要多側(cè)重于事前與事中控制，事先控制風(fēng)險(xiǎn)的成本遠(yuǎn)小于事后消化風(fēng)險(xiǎn)的成本。

（二）做好基礎(chǔ)工作須用好現(xiàn)代信息技術(shù)，發(fā)揮會(huì)計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)、人工智能的融合作用

當(dāng)前互聯(lián)網(wǎng)信息技術(shù)高度發(fā)達(dá)，電腦程序完全可以幫助財(cái)務(wù)人員不做重復(fù)性的工作，人工智能將取代一般的會(huì)計(jì)核算工作，且在數(shù)據(jù)處理方面，智能機(jī)器比人更加準(zhǔn)確，更加高效。新形勢(shì)對(duì)財(cái)務(wù)工作提出了新要求，財(cái)務(wù)工作者務(wù)必適應(yīng)新形勢(shì)，充分利用好現(xiàn)代信息技術(shù)，熟練掌握能高效獲取數(shù)據(jù)的各種信息工具，做到會(huì)計(jì)與互聯(lián)網(wǎng)、人工智能的融合。財(cái)務(wù)部門須盡可能地通過信息化手段進(jìn)行流程規(guī)范、優(yōu)化及自動(dòng)化，力爭(zhēng)實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)信息的高效集中快速處理，旨在把自己從常規(guī)的基礎(chǔ)操作中解放出來，更多地參與到戰(zhàn)略決策和業(yè)務(wù)管理中；同時(shí)，信息化手段能提高數(shù)據(jù)的協(xié)同性，大大縮短各類報(bào)表的生產(chǎn)時(shí)間，提高核算的效率和專業(yè)水平。

二、財(cái)務(wù)分析的價(jià)值在思想內(nèi)涵

財(cái)務(wù)分析是在財(cái)務(wù)報(bào)表和其他財(cái)務(wù)資料的基礎(chǔ)上為管理層提供決策支持，并且在風(fēng)險(xiǎn)可控的情況下思考如何為公司創(chuàng)造價(jià)值。作為一個(gè)財(cái)務(wù)工作者，分析要有思想高度，要由核算會(huì)計(jì)提升至管理會(huì)計(jì)，要脫離只會(huì)做事的會(huì)計(jì)層面，站在管理層和決策層的角度去思考問題，為領(lǐng)導(dǎo)提供切實(shí)可行的管理建議。為寫出有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析，其內(nèi)容可以注重以下方面：

（一）注重?cái)?shù)據(jù)縱向、橫向比較分析

分析一個(gè)公司的財(cái)務(wù)情況，首要就是從三張財(cái)務(wù)報(bào)表入手，分析資產(chǎn)、資本、利潤(rùn)、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)和質(zhì)量，以及負(fù)債清單。將各項(xiàng)數(shù)據(jù)進(jìn)行聯(lián)系分析，數(shù)據(jù)的對(duì)比是財(cái)務(wù)分析的基本功，無論是與公司自身之前的數(shù)據(jù)對(duì)比，還是與行業(yè)的平均值比，再或者與行業(yè)內(nèi)其他公司比，通過對(duì)比能看出公司的好壞。與公司的歷史數(shù)據(jù)縱向比較，能知道公司發(fā)展的績(jī)效和趨勢(shì)；與行業(yè)標(biāo)桿公司橫向比較，能知道公司行業(yè)地位和潛力。

（二）注重業(yè)務(wù)分析

財(cái)務(wù)工作說到底是人們對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的一種管理行為，要注重剖析公司運(yùn)作的內(nèi)在邏輯：盈利模式、管理模式和融資模式。首先，設(shè)置會(huì)計(jì)核算體系要圍繞業(yè)務(wù)實(shí)際需要，比如每一級(jí)每一個(gè)科目以及輔助核算項(xiàng)目的設(shè)置，都要與業(yè)務(wù)相關(guān)聯(lián)，保證財(cái)務(wù)賬做完后，能夠根據(jù)業(yè)務(wù)的需要取數(shù)和統(tǒng)計(jì)。如果財(cái)務(wù)不懂業(yè)務(wù)，看不清公司的運(yùn)作，不可能做出有價(jià)值的財(cái)務(wù)分析；對(duì)業(yè)務(wù)了解不夠，分析只是起到數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的作用。因此，財(cái)務(wù)工作者要從傳統(tǒng)單純的記、算、報(bào)向管理型、經(jīng)營(yíng)型財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)變，但要真正做好這項(xiàng)轉(zhuǎn)變，財(cái)務(wù)工作者本身除應(yīng)掌握財(cái)會(huì)知識(shí)外，同時(shí)還需對(duì)公司經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面深入的了解，要努力成為既懂財(cái)務(wù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才。

（三）注重體現(xiàn)服務(wù)職能

正如華為創(chuàng)始人任正非所講，財(cái)務(wù)的本職是“為業(yè)務(wù)服務(wù)、為作戰(zhàn)服務(wù)”。財(cái)務(wù)人員的主要工作并不是簡(jiǎn)單地算算數(shù)字，而是要為公司業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)和戰(zhàn)略服務(wù)，要參與項(xiàng)目管理，參與經(jīng)營(yíng)分析，參與預(yù)算預(yù)測(cè)。財(cái)務(wù)分析可通過對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事前預(yù)測(cè)，事中及時(shí)反映，事后總結(jié)評(píng)估為公司全過程保駕護(hù)航；通過對(duì)數(shù)據(jù)的分析幫助公司進(jìn)行決策。例如，通過資產(chǎn)的增減、負(fù)債的增加、利潤(rùn)的增減以及所有者權(quán)益的變動(dòng)等數(shù)據(jù)，來發(fā)現(xiàn)他們之間地深層次的關(guān)系，總結(jié)公司內(nèi)部運(yùn)營(yíng)的問題，從而在下一步提高公司決策的科學(xué)性。

（四）注重發(fā)揮監(jiān)督考核作用

財(cái)務(wù)分析可廣泛涉及業(yè)績(jī)規(guī)劃、盈利分析、效率改善,重點(diǎn)分析戰(zhàn)略實(shí)施成效和經(jīng)營(yíng)預(yù)算完成情況，可作為公司各部門和員工績(jī)效考核和薪酬制定的重要依據(jù)。財(cái)務(wù)部要擅長(zhǎng)使用預(yù)算、內(nèi)控、考核等手段，為公司內(nèi)部建立一套跟公司戰(zhàn)略、經(jīng)營(yíng)能力和文化相匹配的規(guī)則體系。其一，財(cái)務(wù)要通過預(yù)算手段把績(jī)效管理做起來，其關(guān)鍵是要和績(jī)效考核結(jié)合起來，制定出合理的、大家能接受的績(jī)效考核指標(biāo)。其二，通過建立內(nèi)控體系，財(cái)務(wù)可杜絕人為的跑冒滴漏，再結(jié)合財(cái)務(wù)分析，從宏觀方面去壓縮成本費(fèi)用的開支。比如通過財(cái)務(wù)分析找出可以控制的空間，制定一些符合實(shí)際的考核指標(biāo)等，這樣就能逐步把公司成本、費(fèi)用控制在合理的范圍內(nèi)，從而達(dá)到降低成本、費(fèi)用的目的。

三、財(cái)務(wù)分析的形式要求

（一）分析要目標(biāo)導(dǎo)向精準(zhǔn)化

寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，先要弄清報(bào)告的使用者是誰，需要什么信息，須針對(duì)報(bào)告的使用者最關(guān)心的問題。報(bào)告的使用者不同，關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)就不同；債權(quán)人更關(guān)心公司的償債能力，投資者更關(guān)心公司未來的發(fā)展能力，經(jīng)營(yíng)者更關(guān)心公司各方面的狀況。分析的側(cè)重點(diǎn)不同，可作綜合性分析報(bào)告、項(xiàng)目分析報(bào)告、專題分析報(bào)告等不同的報(bào)告；寫財(cái)務(wù)分析報(bào)告，要站在報(bào)告使用者的角度，按其所需要的口徑，提供有含金量的東西。

（二）表述要提綱挈領(lǐng)簡(jiǎn)單化

財(cái)務(wù)分析在綜合研究公司經(jīng)營(yíng)管理基礎(chǔ)上，要圍繞公司的中心工作,確定分析的重點(diǎn)。為便于報(bào)告的使用者一眼看懂看透財(cái)務(wù)分析，表述要提綱挈領(lǐng)，簡(jiǎn)單明了。分析財(cái)務(wù)情況時(shí)，不要完全照搬照抄報(bào)表數(shù)據(jù)，用數(shù)據(jù)論數(shù)據(jù)；要把報(bào)表數(shù)據(jù)第二次加工，按清晰的邏輯整合起來再解釋。例如，財(cái)務(wù)報(bào)表反映資產(chǎn)情況是按統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則口徑，非財(cái)務(wù)人員很難記住，如果在分析時(shí)根據(jù)管理需要和實(shí)際情況，將公司資產(chǎn)總額按用途、項(xiàng)目、或流動(dòng)性再重分類，分類表述各類型資產(chǎn)情況，分析效果會(huì)更好。

（三）數(shù)據(jù)要精練直觀可視化

財(cái)務(wù)存在大量的、繁雜的數(shù)據(jù)，清晰的表述數(shù)據(jù)很重要。做賬必須依據(jù)會(huì)計(jì)規(guī)范記錄數(shù)據(jù)，但財(cái)務(wù)分析是透過數(shù)據(jù)揭示公司的過去、現(xiàn)在和未來，要通俗易懂，不能生搬硬套。財(cái)務(wù)分析報(bào)告中的數(shù)據(jù)要精練，若能做到數(shù)據(jù)可視化，就更直觀。使用PPT和圖表表述，可以使數(shù)據(jù)的比較、組成或變化變得一目了然，并且還可以讓財(cái)務(wù)分析報(bào)告圖文并茂，顯得更專業(yè)。