預算管理的控制策略創(chuàng)新

王夢

（中國同輻股份有限公司，北京 100045）

黨的十九大提出中國特色社會主義進入新時代，經(jīng)濟全球化的世界，國內(nèi)外經(jīng)濟的發(fā)展逐漸壯大，社會已經(jīng)進入全新的經(jīng)濟時代，這給我國企業(yè)帶來了新的發(fā)展機遇，同時也使我們面臨新的挑戰(zhàn)。財務是公司治理的基礎，預算是財務管理的抓手，實施有效的預算管理策略，是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必然手段。傳統(tǒng)的管理體制在新形勢下運行已然受到阻力，開展預算管理的控制措施創(chuàng)新十分必要。

一、預算管理的控制策略創(chuàng)新在企業(yè)中起到的作用

（一）有利于推進企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)

預算管理是通過業(yè)務、資金、信息和人員不同環(huán)節(jié)，通過將企業(yè)的資源合理配置來做出對企業(yè)長期戰(zhàn)略目標規(guī)劃的過程。預算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標為導向，戰(zhàn)略目標又通過預算管理才得以固化和量化。將預算管理高效的執(zhí)行才能夠使戰(zhàn)略目標有下一步推進。企業(yè)運營的過程中，每一個階段的預算情況不同，工作總結(jié)的時候預算完成情況也不同，通過對這些情況的監(jiān)督與把控，才能夠得到戰(zhàn)略目標實施的進度，以確保最大化實現(xiàn)企業(yè)的目標。全面的預算管理現(xiàn)如今已經(jīng)成為企業(yè)的一項標準程序，綜合性措施的實施是現(xiàn)代化管理的模式，整合大量信息資料，對預算管理體系的順序不斷分析，才可以幫助企業(yè)掌握動態(tài)的預算完成情況，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

（二）有利于促進企業(yè)成本的降低

企業(yè)從根本上實現(xiàn)經(jīng)營目標和提高經(jīng)濟效益的主要工具就是預算管理，它始終貫穿在企業(yè)經(jīng)營活動的整個過程中。供應過程中需要采購成本預算的管理，生產(chǎn)過程中需要優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)確定成產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模的生產(chǎn)成本預算；銷售過程中需要考慮銷售的服務，運輸?shù)蠕N售預算成本。全面預算的管理可以實現(xiàn)運營成本的控制，合理的節(jié)省開支，按預定計劃完成花銷[1]。各項生產(chǎn)經(jīng)營活動的同時實現(xiàn)財務業(yè)務和控制業(yè)務一體化，能夠降低相應項目的成本，保證經(jīng)濟效益的最大化和企業(yè)戰(zhàn)略目標的穩(wěn)健實現(xiàn)。

（三）有利于有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風險

全面預算管理的創(chuàng)新是企業(yè)管理的重要手段，在預算業(yè)務中涉及到風險管理往往會讓很多企業(yè)管理人員措手不及，但是全面預算過程可以建立風險預警系統(tǒng)。將全面預算貫徹到底，就可以讓風險防范在整個經(jīng)營過程中大顯身手。合理的全面預算是風險評估的主要依據(jù)，在企業(yè)完成戰(zhàn)略目標的整個過程中，它可以對可知或者未知的風險進行專業(yè)的識別、預測，并提供有效的規(guī)避措施，這樣一來，企業(yè)的風險管理就有了保障，企業(yè)也可以安全地運行下去[2]。

（四）有利于提高企業(yè)經(jīng)營運作效率

預算與授權(quán)緊密相關，全面預算管理行之有效往往需要完善的授權(quán)管理，有效的全面預算管理反之可以將授權(quán)管理體系的優(yōu)勢發(fā)揮充分，各級在授權(quán)范圍內(nèi)各盡其責、各負其責，最大化發(fā)揮各個經(jīng)營主體和團隊的主觀能動性，減少日常事務審批流程煩冗導致的決策效率低下等內(nèi)部損耗，提高組織的機動性和活力，最大化為企業(yè)創(chuàng)造價值。

二、對于預算管理的控制策略創(chuàng)新給出的建議

（一）加強預算信息反饋，提高可靠性

預算管理的過程中的編制預算，涉及到很多未可知的變量，這時候就需要對這些變量做一些近似的估計，編制預算的時候要根據(jù)不同的情況進行不同的編制。現(xiàn)在的企業(yè)運營過程中，預算的編制擁有著先進性和現(xiàn)實性。預算的先進性，有利于讓企業(yè)的員工擁有生產(chǎn)經(jīng)營的積極性；預算管理的現(xiàn)實性，有利于調(diào)動人們的主動性。在整個預算管理的創(chuàng)新過程中，提高預算管理的可驗性也是重要的環(huán)節(jié)。將預算編制的可驗證性加強，可以提高預算本身的信息可靠性和準確性，另外還可以增強整個企業(yè)中管理人員和工作人員的責任感，優(yōu)化企業(yè)的管理基礎，增強預算的認可程度，從客觀上推動整個企業(yè)管理水平的提高。

（二）以預算為第一抓手，推進企業(yè)內(nèi)部控制進行

根據(jù)我國財政部的文件要求，我國現(xiàn)在的上市公司要向證監(jiān)會上交《企業(yè)內(nèi)部控制自評估報告》和《企業(yè)內(nèi)部控制外部審計報告》，這是國家對于企業(yè)提出的新要求。內(nèi)部管理控制涉及到企業(yè)管理每個方面，在企業(yè)的管理中需要每一個部門有效配合，才能夠達到控制的有效性。企業(yè)要推進，預算管理是必要手段，以預算為第一抓手促進企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)，才能逐步將內(nèi)部控制的細節(jié)落實到底。預算管理與內(nèi)部控制擁有著相同的管理目標，而且預算管理與內(nèi)部控制是企業(yè)管理的兩大主要系統(tǒng)。預算管理是內(nèi)部控制重要內(nèi)容，是企業(yè)整個財務系統(tǒng)的核心內(nèi)容，對內(nèi)部控制起推動作用。預算流程的實施，可以將企業(yè)的各項管理工作相互連接，實現(xiàn)資金，業(yè)務，信息的同一平臺合作，確保內(nèi)部控制措施的有效落實。

（三）提高預算控制和約束的創(chuàng)新性

預算管理的本質(zhì)，要求企業(yè)的所有生產(chǎn)活動都要圍繞企業(yè)的預算目標展開，強化企業(yè)管理。為了實現(xiàn)這一目標，企業(yè)內(nèi)部要有相應的條文規(guī)定各單位在生產(chǎn)經(jīng)營及各項經(jīng)濟活動中嚴格執(zhí)行的條款。企業(yè)管理的執(zhí)行機構(gòu)要按照預算的方案和要求，全面的實施預算管理，嚴格執(zhí)行預算給予的政策，提高預算控制和約束力的創(chuàng)新性，適時實施必要的激勵制約手段，將全體成員調(diào)動起來，形成全方位的預算管理局面。預算管理的控制策略創(chuàng)新是一個大的課題，只有從這些細節(jié)方面下手，將小課題逐漸完善，才能夠?qū)⑵髽I(yè)各期的預算前后連接起來，避免預算工作的短板，逐漸實現(xiàn)企業(yè)的長期發(fā)展目標。

（四）實現(xiàn)科學考核與員工評價的創(chuàng)新

企業(yè)中擁有傳統(tǒng)的獎懲措施，這是一個好的現(xiàn)象，但是在預算考核的過程中也需要及時的根據(jù)現(xiàn)實情況對這一工作進行創(chuàng)新[3]。比較預算計劃與執(zhí)行情況之間的差異，據(jù)此給員工績效評價，總結(jié)差異發(fā)生的原因，并提出相應的改進措施。同時各企業(yè)也要合理的設計各種反饋分析的信息表，掌握完善的預算控制手段，適時地實施相應的獎懲措施。嚴格的預算考核，不只是為了彌補預算指標與實際制執(zhí)行情況之間的差異，找出其中的閃光點，分析出現(xiàn)問題的原因，并改善以后的工作，這也是對員工集體工作水平的能夠得以提高的一種激勵。獎勤罰懶，不斷地運用創(chuàng)新手段，調(diào)動全體員工工作的積極性，打造企業(yè)文化，這樣更能確保企業(yè)長期目標的實現(xiàn)[4]。

（五）健全相關預算分析制度

預算管理也可以通過執(zhí)行過程中的監(jiān)控，為企業(yè)做好經(jīng)濟活動的分析工作。及時準確地掌握公司運營的整體狀況，全面的提高經(jīng)營決策的水平，不斷的建立分析預算分析報告制度，是目前我們需要做的健全工作[5]。這一方面的創(chuàng)新，我們可以通過將傳統(tǒng)的年度分析轉(zhuǎn)變?yōu)樵露确治?，季度分析和專項分析，充分的發(fā)揮預算管理在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的龍頭作用。預算體現(xiàn)的是企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想方向，關系著業(yè)績的考核，加大對業(yè)務資本，資金和財務職位的預算，不斷的詳細剖析執(zhí)行過程中出現(xiàn)的問題，分析數(shù)據(jù)的及時性和準確性，為公司的決策提供相關的有力支撐。

（六）實現(xiàn)預算管理與其他管理工具的融合創(chuàng)新

在社會高度分工和管理精細化水平不斷提高的當今時代，財務管理與其他諸如經(jīng)營計劃、人事薪酬、市場運營、資本運作、工程建設等其他管理領域的邊界越來越模糊，很多管理工具已經(jīng)承載了財務管理和業(yè)務管理的雙重使命，許多業(yè)務管理部門也實際上從事著傳統(tǒng)意義上管理會計或者財務管理的工作，進入了財務的“前沿陣地”。單靠財務人員已經(jīng)無法實現(xiàn)真正意義的全面預算管理，靠財務部門發(fā)號施令其他相關部門配合也無法實現(xiàn)對公司決策層有意義的全面預算管理，必須進行管理創(chuàng)新，實現(xiàn)各職能部門間部分管理權(quán)限的讓渡和共享，實現(xiàn)各種管理信息和管理手段在同一平臺上交匯交融，各種管理工具發(fā)揮同向合力，才能構(gòu)建高效能的全面預算管理體系。

三、結(jié)束語

加大預算管理控制策略創(chuàng)新，是我國市場經(jīng)濟不斷發(fā)展的大背景下現(xiàn)階段對于企業(yè)財務管理工作的要求。傳統(tǒng)的預算管理工作側(cè)重于單方面的編制與執(zhí)行，已經(jīng)不能將預算管理工作與內(nèi)部控制有效結(jié)合。我們上述所提到的對于預算管理科學性和有效性的規(guī)劃創(chuàng)新，在技術(shù)和管理層面對問題給予了有效的彌補，這已經(jīng)是現(xiàn)在的必然化發(fā)展方向。