財務(wù)分析與全面預(yù)算在工業(yè)企業(yè)中的結(jié)合應(yīng)用

文/周秉政，中國石油天然氣股份有限公司撫順石化分公司

1 財務(wù)分析在企業(yè)財務(wù)管理工作中的重要性

1.1 財務(wù)分析是財務(wù)管理工作中的重要組成內(nèi)容

在現(xiàn)行工業(yè)企業(yè)發(fā)展中，財務(wù)分析能夠幫助企業(yè)作出正確的決策，提高管理能力，但是其在分析方法、分析報表和分析指標上還存在一定的局限性。因此，企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身的實際情況來不斷的改進財務(wù)分析，使財務(wù)分析能夠更加完善和合理，從而實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理目標，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。任何企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動都是通過貨幣資金的形式反映出來的。而這些數(shù)據(jù)都是通過財務(wù)人員的日常工作：單據(jù)的審核、登記憑證、記賬、編制會計報表等工作進行分類核算與歸納總結(jié)的。這些基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)核算與整理工作是會計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，更是為企事業(yè)單位財務(wù)分析提供了重要的數(shù)據(jù)依據(jù)?？梢娙魏纹笫聵I(yè)單位的貨幣資金的運動所體現(xiàn)出的是全部業(yè)務(wù)活動的成果，都必須經(jīng)過財務(wù)分析這一過程才能全部反應(yīng)。通過財務(wù)分析能夠找到、研究產(chǎn)生預(yù)算偏離的真正原因，并對經(jīng)濟活動、財務(wù)收支所取得的成效進行綜合觀察，以便能夠幫助企業(yè)及時總結(jié)經(jīng)驗，提出相應(yīng)的措施，在全員參與的基礎(chǔ)上改進財務(wù)管理工作。

1.2 財務(wù)分析是當前財務(wù)管理工作中的薄弱環(huán)節(jié)

一是觀念傳統(tǒng)、管理模式僵化。整個企業(yè)的生產(chǎn)、管理、銷售、分配各個環(huán)節(jié)受到重投資輕管理，重安全而忽視資本效益等傳統(tǒng)思想的束縛。二是目標不清晰，財務(wù)分析工作應(yīng)該直擊公司管理短板，深挖效益增長潛力。三是內(nèi)容單一、流于形式，要發(fā)揮財務(wù)分析的作用，首先應(yīng)當明了“作用”二字的含義。在這里，“作用”二字應(yīng)當?shù)韧凇柏暙I”。與其他任何工作一樣，只有對公司最終的績效改善必不可少且有所幫助，這項工作才有價值。財務(wù)分析本身并不能直接帶來公司績效的改善，能夠直接帶來成果的唯有“行動”。財務(wù)分析只能透過其他人才能發(fā)揮作用。因此，發(fā)揮財務(wù)分析的作用，唯一的途徑是促成行動。一份財務(wù)分析報告，若能為管理層有意識的決策提供幫助，為責任中心的管理者有意識的行動調(diào)整提供參考和驗證，就是有價值的，或者說，是發(fā)揮了“作用”的。

2 充分發(fā)揮財務(wù)分析的積極作用，促進全面預(yù)算的順利實施

目前，財務(wù)分析工作已經(jīng)在企業(yè)預(yù)算管理中得到了廣泛應(yīng)用，財務(wù)分析與預(yù)算管理之間是一種相互促進、相互連帶、相互影響、相互制約的關(guān)系。從一定程度上看，財務(wù)分析的效果將直接對預(yù)算管理產(chǎn)生影響。因此，企業(yè)必須將財務(wù)分析工作始終貫穿于預(yù)算管理中，為促進企業(yè)預(yù)算會計的順利實施提供保障。

2.1 財務(wù)分析對預(yù)算的編制起到一定的促進和制約作用

預(yù)算編制是預(yù)算管理中的第一步，也是非常重要的一個環(huán)節(jié)。在進行財務(wù)預(yù)算編制時一定要嚴格遵循企業(yè)發(fā)展的規(guī)律、發(fā)展方向等各種內(nèi)外部環(huán)境的影響，進行科學(xué)地編制。例如：企業(yè)可以將各項指標進行細分，使企業(yè)的資源得到優(yōu)化配置，為促進企業(yè)的健康、穩(wěn)定發(fā)展奠定基礎(chǔ)。在其預(yù)算編制中進行財務(wù)分析與評價將為預(yù)算編制提供真實的數(shù)據(jù)依據(jù)。

2.2 建立完善的全面預(yù)算體系

近年來隨著我國經(jīng)濟體制改革的不斷深入發(fā)展，我國迎來了新經(jīng)濟常態(tài)的發(fā)展新時期。預(yù)算會計制度的完善已經(jīng)成為新經(jīng)濟常態(tài)時期的關(guān)鍵問題。對于現(xiàn)代企事業(yè)單位而言，構(gòu)建完善的預(yù)算會計體系必須從實際出發(fā)，認真研究本單位的資金支出情況、運作模式等，并以此為契機構(gòu)建出適合本單位發(fā)展的財務(wù)報告制度，并通過長效機制構(gòu)建完善的預(yù)算會計制度。這樣將實現(xiàn)對企事業(yè)單位收入與支出有效控制，實現(xiàn)預(yù)算的準確性，保證預(yù)算不脫離實際。

2.3 改革并優(yōu)化全面預(yù)算的設(shè)計體系

關(guān)于預(yù)算會計設(shè)計體系的改革，筆者認為：首先應(yīng)該從預(yù)算科目的分類著手，使預(yù)算會計科目能夠適應(yīng)預(yù)算制度的相關(guān)要求。例如：可以根據(jù)各部門的不同將一級科目按照部門進行設(shè)置，以此來充分體現(xiàn)出部門日常維持性收入與支出的核算性質(zhì)，另外，在此基礎(chǔ)上再設(shè)計二級和三級科目。通過二級和三級科目的設(shè)置準確地反映出預(yù)算會計核算的本質(zhì)內(nèi)容。另外，在編制預(yù)算會計時一定要嚴格遵循會計核算的基本原則——準確性、客觀性，再結(jié)合本單位的實際發(fā)展狀況和未來的戰(zhàn)略發(fā)展目標，對會計科目的設(shè)置與核算逐步進行改革與完善。如果在實際工作中出現(xiàn)不完善的地方，應(yīng)該盡量做到靈活變通。

2.4 財務(wù)分析將促進預(yù)算的執(zhí)行

任何企業(yè)進行預(yù)算執(zhí)行的過程就是要求將預(yù)算編制的內(nèi)容完成好，將彈性預(yù)算真正落到實處，從而實現(xiàn)預(yù)算工作的柔性特征。例如：企業(yè)可以根據(jù)在不同的發(fā)展環(huán)節(jié)、不同功能階段的預(yù)算執(zhí)行情況，分別進行獎懲，并將需要實現(xiàn)的目標與需要遵循的要求進行說明。同時，企業(yè)還必須將企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境變化等情況充分考慮在內(nèi)，對預(yù)算及時進行調(diào)整，切忌出現(xiàn)實際目標與預(yù)算目標相脫離的現(xiàn)象。綜上所述，財務(wù)分析是企業(yè)財務(wù)報告中所反映的財務(wù)指標的主要依據(jù)，對企事業(yè)單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果等進行剖析與評價，以此來充分反應(yīng)企業(yè)在經(jīng)營過程中的利弊、得失、財務(wù)狀況、未來發(fā)展趨勢等。財務(wù)分析作為進行預(yù)測的基本前提，將對過去的經(jīng)營活動進行總結(jié)。因此，在預(yù)算會計中將財務(wù)分析充分應(yīng)用于其中，能夠準確了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，能夠為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者和管理者提供真實的、可靠的決策數(shù)據(jù)依據(jù)。