淺議企業(yè)增值稅納稅申報(bào)

文/李爽，吉林鐵道職業(yè)技術(shù)學(xué)院 會計(jì)專業(yè)

我是一名即將畢業(yè)的會計(jì)專業(yè)學(xué)生，在一家代理記賬公司實(shí)習(xí)。通過實(shí)踐，學(xué)到了很多在課堂上接觸不到的東西，包括在實(shí)踐中了解社會、鞏固知識、開闊視野，將理論和實(shí)際操作結(jié)合并找出不足，熟悉會計(jì)核算流程、掌握稅務(wù)申報(bào)及繳納、掌握記賬和報(bào)表編制方法，提升專業(yè)能力及解決問題的能力等。下面我針對企業(yè)增值稅納稅申報(bào)談點(diǎn)個(gè)人認(rèn)識。

1 增值稅專用發(fā)票的取得

增值稅專用發(fā)票在會計(jì)核算上屬于原始憑證，無論是收到增值稅專用發(fā)票還是開具增值稅專用發(fā)票，都屬于取得增值稅專用發(fā)票。在增值稅專用發(fā)票取得環(huán)節(jié)主要是開具增值稅專用發(fā)票業(yè)務(wù)。

增值稅發(fā)票的開具是通過增值稅開票系統(tǒng)進(jìn)行的。納稅單位經(jīng)過稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)證，就可以安裝增值稅防偽開票系統(tǒng)。防偽開票系統(tǒng)由稅控盤、系統(tǒng)軟件、實(shí)物發(fā)票、打印機(jī)組成。

系統(tǒng)安裝完必后，首先需要用企業(yè)的一證通登陸國稅局網(wǎng)站，在常用功能發(fā)票領(lǐng)用菜單下進(jìn)行發(fā)票申領(lǐng)，系統(tǒng)會自動將發(fā)票信息讀取到稅控盤上，如發(fā)票號，版本，開票限額等，這些信息與所申領(lǐng)到紙質(zhì)發(fā)票一致。

有了發(fā)票之后就可以開具發(fā)票了，開票時(shí)要注意核對開票系統(tǒng)中的發(fā)票號與稅務(wù)機(jī)關(guān)購買的紙質(zhì)發(fā)票票號是否一致，銷售方信息會由系統(tǒng)自動帶出，購買方信息需填寫，務(wù)必確保填寫信息的準(zhǔn)確性，否則所開具發(fā)票無效。發(fā)票打印出以后，需加具開票單位的發(fā)票專用章。如需作廢紙質(zhì)發(fā)票也需要同時(shí)在開票系統(tǒng)發(fā)票管理里進(jìn)行作廢。當(dāng)月發(fā)票當(dāng)月作廢，跨月需做紅字沖銷。

有時(shí)可能由于銷貨退回、折扣與折讓等原因，需要開具經(jīng)字發(fā)票，開票系統(tǒng)提供了這一功能，這時(shí)只要輸入原藍(lán)字發(fā)票，就可以開具對應(yīng)的紅字發(fā)票。

2 增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證

增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的認(rèn)證在增值稅發(fā)票選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行。納稅人在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票以后，就可以使用稅控盤登陸增值稅選擇確認(rèn)平臺進(jìn)行增值稅發(fā)票的認(rèn)證，認(rèn)證的目的是確認(rèn)增值稅發(fā)票的真假，只有通過認(rèn)證的發(fā)票才能抵扣。認(rèn)證的過程很簡單，登陸平臺后選擇對應(yīng)的月份點(diǎn)擊進(jìn)入，查詢未到期發(fā)票，勾選需抵扣的增值稅專用發(fā)票，進(jìn)行發(fā)票確認(rèn)后提交，系統(tǒng)會自動生成認(rèn)知的統(tǒng)計(jì)表。增值稅發(fā)票認(rèn)證的期限為從開具發(fā)票之日起360 天，當(dāng)月認(rèn)證的發(fā)票必須在當(dāng)月抵扣。

3 增值稅抄報(bào)稅

增值稅抄報(bào)稅指的是將防偽開票系統(tǒng)開具發(fā)票的信息報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)。這個(gè)過程分為兩步，第一步是到月初，在開票系統(tǒng)進(jìn)行抄稅處理（注意：未申報(bào)扣款前，不可以在開具發(fā)票），將上月開具增值稅專用發(fā)票的信息進(jìn)行上報(bào)匯總，第二步就是將上報(bào)匯總的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，整個(gè)過程就完成了。

經(jīng)過抄稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有開具的銷項(xiàng)發(fā)票到進(jìn)入到了金稅系統(tǒng)，經(jīng)過報(bào)稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)確保了所有抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都進(jìn)入了金稅系統(tǒng)，就可以在系統(tǒng)內(nèi)由系統(tǒng)進(jìn)行自動進(jìn)行比對，確保仍何一張抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票都有銷項(xiàng)發(fā)票與其對應(yīng)。

4 增值稅納稅申報(bào)

完成了本月核算工作，抄報(bào)稅完成后，企業(yè)就可以在國稅網(wǎng)站常用功能按期應(yīng)申報(bào)菜單下進(jìn)行本月增值稅的納稅申報(bào)。一般情況下銷項(xiàng)稅額與進(jìn)項(xiàng)稅額的差額就是本月應(yīng)納稅額.其中銷項(xiàng)稅額根據(jù)本月銷售收入與適應(yīng)稅率計(jì)算出，這個(gè)數(shù)字應(yīng)當(dāng)大于等于本月抄稅中的銷項(xiàng)稅額，這是因?yàn)檫€可能存在未開票的銷售收入，如果小于，納稅申報(bào)就會有問題。進(jìn)項(xiàng)稅額不得大于本月認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額(當(dāng)然如果有農(nóng)產(chǎn)品收購、運(yùn)輸發(fā)票抵扣的除外)。分別填寫附表一（銷項(xiàng)）附表二（認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)）后主表自動代入數(shù)據(jù)，生成本期應(yīng)納稅額，核對無誤后便可申報(bào)。如涉及預(yù)繳稅款，應(yīng)按其當(dāng)月實(shí)際預(yù)繳稅款金額填列附表四（預(yù)繳），主表仍可自動代入抵減。

5 稅款繳納

增值稅申報(bào)之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會開具稅款繳納的單據(jù)，納稅單位就可以直接將這些單據(jù)送到自己開戶銀行，由銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。也可以和銀行開具三方協(xié)議，在國稅系統(tǒng)網(wǎng)上操作扣款。三方協(xié)議的簽訂：需企業(yè)提供營業(yè)執(zhí)照副本，在國稅系統(tǒng)我要辦稅，綜合信息報(bào)告制度信息報(bào)告下找到存款賬戶賬號報(bào)告，準(zhǔn)確的填寫信息并上傳營業(yè)執(zhí)照副本后提交，還要在其他服務(wù)事項(xiàng)網(wǎng)簽三方協(xié)議菜單下進(jìn)行三方簽訂，方可扣除稅款。

作為一名未來的會計(jì)崗位人員，我現(xiàn)在剛剛起步，今后會學(xué)到更多的東西，并且有很多東西需要我們自己去挖掘。會計(jì)學(xué)科是一門實(shí)踐操作性很強(qiáng)的學(xué)科,所以會計(jì)理論教學(xué)與會計(jì)實(shí)習(xí)如同車之兩輪、鳥之兩翼,兩者有機(jī)銜接、緊密配合,才能顯著提高我們掌握知識的質(zhì)量。在課堂上我們所學(xué)到的理論知識只是為我們的實(shí)際操作注明框架、指明方向、提供相應(yīng)的方法，真正的職業(yè)技巧是要我們從以后的實(shí)際工作中慢慢汲取的。而針對實(shí)際操作中遇到的一些特殊的問題，我們不能拘泥于課本，不可純粹地“以本為本”，而應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況可適當(dāng)?shù)丶右孕薷?。將從課本上所學(xué)的理論知識的原則性與針對實(shí)際情況進(jìn)行操作的靈活性很好地結(jié)合起來。

作為一名即將走向會計(jì)崗位具有會計(jì)專業(yè)技能的大學(xué)生，我們應(yīng)該具有較高的職業(yè)道德和專業(yè)素養(yǎng)。企業(yè)實(shí)習(xí)使得我們理論結(jié)合實(shí)際，掌握從理論到實(shí)踐的轉(zhuǎn)化過程，掌握會計(jì)操作的基本技能，促使我將會計(jì)專業(yè)理論知識和專業(yè)實(shí)踐有機(jī)的結(jié)合起來，增進(jìn)了對會計(jì)的系統(tǒng)感悟，開闊了我們的視野，使我受益匪淺，也進(jìn)一步奠定了我做一名優(yōu)秀會計(jì)人的決心。